Porezni tretman naknade štete zbog posljedica nesreće na radu · rezni tretman tih naknada u...

68 POREZNI VJESNIK 5/2013.

Ksenija Cipek i Iva UljaniÊ

Porezni tretman naknade štete zbog posljedica nesreće na radu

1. UvodPorezni tretman naknade πtete zbog posljedica nesreÊe na radu ureuje Ël. 10. toË. 7.

Zakona o porezu na dohodak (NN 177/04, 73/08, 80/10, 114/11, 22/12. i 144/12) (Zakon) i podrobnije Ël. 7. st. 4. Pravilnika o porezu na dohodak (NN 95/05, 96/06, 68/07, 146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10, 137/11. i 61/12) (Pravilnik). U nastavku je kratak osvrt na po-rezni tretman tih naknada u sustavu porez na dohodak.

2. Uvjetno osloboenje od plaÊanja poreza na dohodak »lanak 10. toË. 7. Zakona propisuje da se porez na dohodak ne plaÊa na naknade πtete

zbog posljedica nesreÊe na radu, prema odluci suda ili nagodbi u tijeku sudskog postupka, ako je naknada odreena u jednokratnoj svoti. Razvidno je da isplaÊene naknade πtete zbog posljedica nesreÊe na radu ne podlijeæu porezu na dohodak, ispuni li se sljedeÊe uvjete:

• da se naknadu πtete isplaÊuje na temelju:− odluke suda, ili− nagodbe u tijeku sudskog postupka, ili− nagodbe s nadleænim dræavnim odvjetniπtvom u postupcima za mirno rjeπenje

spora, ili− nagodbe u postupku mirenja u individualnim radnim sporovima, prema Zako-

nu o mirenju,• da se isplatu naknade πtete odreuje u jednokratnoj svoti.

Naknada πtete zbog posljedica nesreÊe na radu ne podlijeæe, dakle, oporezivanju ako se kumulativno ispuni oba navedena uvjeta.

Primjer

Poslodavac radniku u radnom odnosu isplaÊuje naknadu πtete zbog posljedice nesreÊe na radu, na temelju odluke suda. Odluka suda poslodavca obvezuje isplatiti radniku nak-nadu naknade πtete u jednokratnoj svoti 25.000,00 kn. IsplaÊena svota ne podlijeæe opore-zivanju, s obzirom da su ispunjeni uvjeti iz Ël. 10. st. 7. Zakona.

Porezni tretman naknade štete zbog posljedica nesreÊe na radu

POREZNI TRETmAN NAKNADE šTETE ZBOG POSlJEDIcA NESREÊE NA RADU 69

Primjer

Poslodavac radniku u radnom odnosu isplaÊuje naknadu πtete zbog posljedice nesreÊe na radu na temelju nagodbe u tijeku pokrenuta sudskog postupka. Prema postignutoj na-godbi, poslodavca se obvezuje isplatiti radniku naknadu πtete u jednokratnoj svoti 50.000,00 kn. IsplaÊena svota ne podlijeæe oporezivanju, s obzirom da su ispunjeni uvjeti iz Ël. 10. st. 7. Zakona.

Jednokratno odreenu naknadu πtete zbog posljedica nesreÊe na radu, dakle uz ispunje-nje uvjeta iz Ël. 10. toË. 7. Zakona, poslodavci zbog odreenih teπkoÊa u poslovanju (nesol-ventnost i sl.) ponekad ne mogu isplatiti u jednokratnoj svoti, pa Ël. 7. st. 4. Pravilnika pod-robnije propisuje uvjete pod kojima naknada πtete, kakvu se ne isplaÊuje u jednokratnoj svoti, ne podlijeæe oporezivanju, i to u sljedeÊoj okolnosti:

• ako se naknadu πtete odreenu u jednokratnoj svoti isplaÊuje u obrocima, zbog ne-moguÊnosti jednokratne isplate, najviπe dvanaest (12) obroka u poreznom razdoblju u kojem je donesena sudska odluka ili postignuta nagodba u tijeku sudskog postupka ili u sljedeÊemu poreznom razdoblju nakon donoπenja sudske odluke ili nagodbe na sudu.

Primjer

Poslodavac radniku u radnom odnosu isplaÊuje naknadu πtete zbog posljedice nesreÊe na radu na temelju odluke suda u veljaËi 2013, kad je poslodavac obvezan isplatiti nakna-du radniku u jednokratnoj svoti 37.000,00 kn. S obzirom da poslodavac zbog stvarnih razloga, teπkoÊa npr. u poslovanju, ne moæe isplatiti naknadu u jednokratnoj svoti, odmah nakon donoπenju odluke suda, najkasnije u roku 15 dana po donoπenju odluke, uza sugla-snost radnika isplaÊuje mu naknadu u pet obroka (poËevπi od travnja 2013) u mjeseËnim obrocima 7.400,00 kn. IsplaÊena svota ne podlijeæe oporezivanju, jer su ispunjeni uvjeti iz Ël. 10. st. 7. Zakona i Ël. 7. st. 4. Pravilnika.

Primjer

Poslodavac zaposlenome radniku isplaÊuje naknadu πtete zbog posljedice nesreÊe na radu na temelju odluke suda, πto je donesena u travnju 2013. kad je odreeno da poslodavac treba radniku isplatiti naknadu u jednokratnoj svoti 120.000,00 kn. S obzirom da posloda-vac radi stvarnih razloga ne moæe isplatiti naknadu u jednokratnoj svoti, odmah po donoπenju odluke suda − najkasnije u roku 15 dana − uza suglasnost radnika isplaÊuje mu naknade u 10 obroka (poËevπi od svibnja 2013) u mjeseËnim svotama 12.000,00 kn, pa Êe poslodavac oËito radniku isplaÊivati mjeseËne svote do veljaËe 2014, odnosno u poreznom razdoblju u kojem je donesena sudska odluka (2013) i u sljedeÊemu poreznom razdoblju nakon donoπenja sudske odluke (2014). IsplaÊena svota ne podlijeæe oporezivanju, jer su ispunjeni uvjeti iz Ël. 10. st. 7. Zakona i Ël. 7. st. 4. Pravilnika.

Primjer

Poslodavac zaposlenom radniku isplaÊuje naknadu πtete zbog posljedice nesreÊe na radu na temelju postignute nagodbe u tijeku sudskog postupka u studenome 2012, te je posloda-


vac obvezan radniku isplatiti naknadu πtete u jednokratnoj svoti 120.000,00 kn. S obzirom da poslodavac zbog stvarnih razloga ne moæe isplatiti naknadu u jednokratnoj svoti odmah po postizanju nagodbe, uza suglasnost radnika isplaÊuje mu tu svotu u 12 obroka (poËevπi od sijeËnja 2013) u mjeseËnim svotama 10.000,00 kn, iz Ëega je razvidno da Êe poslodavac isplaÊivati mjeseËnu svotu naknade u 2013. (od sijeËnja do prosinca) odnosno u sljedeÊemu poreznom razdoblju nakon postizanja nagodbe u sudskome postupku. IsplaÊena svota ne podlijeæe oporezivanju, jer su ispunjeni uvjeti iz Ël. 10. st. 7. Zakona i Ël. 7. st. 4. Pravilnika.

3. Utvrivanje oporezivog dohotkaPlaÊanju porezu na dohodak oËito ne podlijeæu naknade πtete zbog posljedica nesreÊe na

radu, ispuni li se propisane uvjete iz Ël. 10. st. 7. Zakona i Ël. 7. st. 4. Pravilnika, a ako nisu ispunjeni, naknade πtete podlijeæu plaÊanju poreza na dohodak, ovisno o izvoru dohotka. Ako se, dakle, naknadu odreuje u jednokratnoj svoti, te isplaÊuje u viπe od dvanaest (12) obroka, razliku naknade πtete iznad dvanaest (12) obroka smatra se primitkom od kojeg se utvruje oporeziv dohodak, ovisno o izvoru dohotka. Jednako je i ako naknadu πtete u jednokratnoj svoti treba isplatiti u najviπe do dvanaest (12) obroka u razdobljima nakon poreznog razdoblja te sljedeÊega poslije donoπenja sudske odluke ili postizanja nagodbe u sudskom postupku. Odredi li se naknadu πtete u svoti kakvu Êe se isplaÊivati u toËno utvrenim obrocima tijekom ograniËena ili neograniËena razdoblja (npr. mjeseËno), to se smatra oporezivim primitkom od kojeg se, po Zakonu, plaÊa porez na dohodak, ovisno o izvoru dohotka. Ako se naknadu isplaÊuje u toËno utvrenim obrocima, na temelju prijaπnjega radnog odnosa, smatra je se primitkom od kojeg se utvruje dohodak od nesamostalnog rada iz Ël. 13. Zakona.

Primjer

Poslodavac radniku u radnom odnosu isplaÊuje naknadu πtete zbog posljedice nesreÊe na radu na temelju odluke suda donesene u veljaËi 2013. kada se poslodavca obvezalo ispla-titi radniku naknadu πtete u mjeseËnim svotama 7.900,00 kn (radi se o dosuenoj ››neto«- -svoti) u razdoblju pet godina, poËevπi od mjeseca πto slijedi nakon donoπenja sudske odluke (oæujak 2013). Poslodavac Êe oËito isplaÊivati radniku mjeseËne svote naknade od oæujka do prosinca 2013, te u 2014, 2015, 2016. i 2017. te u razdoblju od sijeËnja do veljaËe 2018. godi-ne. Pretpostavka je da Êe u cijelome tom razdoblju radnik biti u radnom odnosu kod poslo-davca isplatitelja naknade. Od isplaÊene svote poslodavac mora obraËunavati i uplaÊivati predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada1, s obzirom da nisu ispunjeni uvjeti iz Ël. 10. st. 7. Zakona.

IzraËun predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada:

BuduÊi da su radniku dosuene mjeseËne ››neto«-svote naknade πtete, poslodavac Êe pri obraËuna predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada, preraËunati ››neto«-naknade (plaÊu) u ››bruto«-svote kako slijedi:

››Bruto«-plaÊa = {2.200,002+ 2.200,00 + [7.900,00 % (2.200,00 − 264,00 x 1,183 + 2.200,00)] x 1,418439} / 0,8 = 12.258,01 kn

1 Navedeno se odnosi i na sluËaj ako se naknadu πtete ne isplaÊuje na temelju odluke suda ili nagodbe postignute u tijeku sudskog postupka.

2 Pri obraËunu predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada radnikov osobni odbitak utvren je u svoti 2.200,00 kn (osnovni osobni odbitak), na temelju porezne kartice (Obrasca PK) koju je radnik uruËio/dostavio poslodavcu.

3 Radnik ima prebivaliπte u Gradu Zagrebu.


Red. br. Opis Svota

1 2 3

1. MjeseËna plaÊa (››bruto«) 12.258,01

2. UplaÊeni doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti 20 % 2.451,60

3. Dohodak 9.806,41

4. Osobni odbitak 2.200,00

5. Porezna osnovica 7.606,41

6. Porezna osnovica za primjenu stope 12% (do 2.200,00 kn) 2.200,00

7. Porezna osnovica za primjenu stope 25% (na sljedeÊih 6.600,00 kn) 5.406,41

8. Porezna osnovica za primjenu stope 40% (iznad 8.800,00 kn) 0,00

9. Porez po stopi 12% 264,00

10. Porez po stopi 25% 1.351,60


12. Porez ukupno 1.615,60

13. Prirez Grad Zagreb 18% 290,81

14. Ukupno porez i prirez 1.906,41

15. Svota plaÊe za isplatu (››neto«) 7.900,00

16. Doprinosi za obvezna osiguranja na plaÊu (obveza poslodavca)

17. Doprinos za zdravstveno osiguranje (13%) 1.593,54

18. Doprinos za zaπtitu zdravlja na radu (0,5%) 61,29

19. Doprinos za zapoπljavanje (1,7%) 208,38

Istodobno s isplatom plaÊe poslodavac uplaÊuje na propisane uplatne raËune ob-raËunane i obustavljene doprinose za obvezna osiguranja iz plaÊe i na plaÊu, te pred-ujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prirez porezu na dohodak. Svote plaÊe 7.900,00 kn (››neto«) poslodavac isplaÊuje radniku.

Za isplaÊenu plaÊu poslodavac je obvezan nadleænoj ispostavi Porezne uprave do-staviti propisano mjeseËno izvjeπÊe − Obrazac ID do 15. u mjesecu za prethodni mjesec, te o isplaÊenoj plaÊi mora popuniti i propisane podatke u Obrascu IP radnika kojemu je plaÊa isplaÊena.

Primjer

Odlukom suda u travnju 2013. utvrena je naknada πtete πto je isplatitelj (prijaπnji poslodavac) mora isplatiti fiziËkoj osobi (››bivπem« radniku) u mjeseËnoj svoti 5.000,00 kn (››neto«). Isplatitelj je mora isplaÊivati fiziËkoj osobi do njegove smrti (doæivotna renta). U trenutku isplate rente fiziËka osoba oËevidno viπe nije u statusu radnika u radnom odnosu u isplatitelja naknade (doæivotne rente). Od isplaÊene svote isplatitelj mora obraËunati i


uplatiti predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada4, s obzirom da nisu ispunjeni uvjeti iz Ël. 10. st. 7. Zakona. Treba istaknuti i Ël. 14. st. 1. toË. 1. podtoËka 1.1. Zakona πto propisuje da se primicima po osnovi nesamostalnog rada (plaÊom) smatra ukupne primitke πto ih, prema propisima, poslodavac, u novcu ili u naravi, isplaÊuje ili daje radniku po osnovi radnog odnosa, a to su i plaÊa πto je poslodavac isplaÊuje u vezi sa sadaπnjim radom, prijaπnjim radom po osnovi prijaπnjega radnog odnosa ili buduÊim radom po osnovi sadaπnjega radnog odnosa.

S obzirom da se radi o isplatama plaÊe po osnovi prijaπnjega radnog odnosa, postav-lja se pitanje naËina obraËuna i uplate doprinosa za obvezna osiguranja. Propisi o obvez-nim osiguranjima, naime, razliËito ureuju obveze i prava iz obveznih osiguranja, ovisno o osnovi, pa su tako kao osnove obveznih osiguranja propisani ››radni odnos« temeljen na ugovoru o radu, sukladno propisima o radu i drugima πto ureuju pitanja rada i zapoπljavanja, ali i ››primitak od kojega se utvruje drugi dohodak prema propisima o porezu na dohodak«. Zakon o doprinosima (NN 84/08, 152/08, 94/09, 18/11, 22/12. i 144/12) razliËito ureuje i obveze doprinosa za obvezna osiguranja (osnovica za obraËun i vrste doprinosa) te naËin izvjeπÊivanja o obraËunanima i uplaÊenim doprinosima kad je rijeË o osiguranju temeljem radnog odnosa u odnosu na osiguranje i/ili prava iz osi-guranja po osnovi primitaka od kojih se utvruje drugi dohodak, odnosno:

− kad je rijeË o osiguraniku s osnove radnog odnosa, osnovica je za obraËun dopri-nosa mjeseËna plaÊa i ostali primici πto ih poslodavac isplaÊuje za rad radnika za toËno odreeno vrijeme rada − mjesec ili godina staæa u osiguranju − propisana je obveza doprinosa za mirovinska osiguranja i obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje te posebnog doprinosa za zaπtitu zdravlja na radu i doprinosa za zapoπ-ljavanje, a

− kad je rijeË o osiguraniku s osnove ››primitka od kojega se utvruje drugi dohodak«, osnovica je za obraËun doprinosa drugi dohodak te primitak po osnovi kojega se, sukladno propisima, utvruje dohodak od nesamostalnog rada kad ga poslodavac isplaÊuje ili daje u naravi bivπem radniku ili drugoj osobi umjesto bivπeg radnika, a taj se primitak ne odnosi na naknadu za rad za trajanja radnog odnosa niti je primitak steËen u razdoblju kad je postojao radni odnos i propisana je obveza doprinosa za mirovinska osiguranja te obveza doprinosa za zdravstveno osiguranje (ali ne i obveza posebnog doprinosa za zaπtitu zdravlja na radu niti obveza dopri-nosa za zapoπljavanje).

Ako je, dakle, primatelj rente ››bivπi« radnik5 (viπe nije u radnom odnosu), iako se pre-dujam poreza obraËunava na naËin propisan za dohodak od nesamostalnog rada, sukladno Ël, 45. Zakona, ipak Êe se pri utvrivanju obveze doprinosa za obvezna osiguranja primije-niti Zakon o doprinosima za obveznika doprinosa te osnovicu i vrste doprinosa po osnovi primitka od kojega se utvruje drugi dohodak, i to na sljedeÊi naËin:

1. Predujam poreza i prireza porezu na dohodak1.1. predujam poreza i prireza porezu na dohodak obraËunava se na naËin i uz

primjenu stopa za obraËun poreza propisanih u Ël. 45. Zakona,

4 Ako se naknadu πtete u toËno utvrenim obrocima isplaÊuje na temelju prijaπnjeg radnog odnosa, sma-tra je se primitkom od kojeg se utvruje dohodak od nesamostalnog rada iz Ëlanka 13. Zakona (Ël. 4. st. 7. Pravilnika u vezi sa Ël. 14. st. 1. toË. 1. podtoËka 1.1. Zakona).

5 Navedeni naËin obraËuna i uplate doprinosa za obvezna osiguranja po osnovi doæivotne rente odnosi se i na sluËajeve ako se rentu isplaÊuje i Ëlanu obitelji ››bivπeg« radnika koji nije osiguran po osnovi radnog odnosa s isplatiteljem rente.


1.2. pri obraËunu predujma poreza primitak se (isplaÊenu rentu) umanjuje za izdatak, a to je 20% doprinosa obraËunanih ››iz osnovice« za mirovinska osi-guranja

1.3. na obraËunanu svotu predujma poreza obraËunava se i prirez porezu na do-hodak, uz primjenu stope za obraËun prireza, ovisno o obveznikovu prebi-valiπtu,

1.4. predujam poreza i prireza porezu na dohodak plaÊa se u korist uplatnog ra-Ëuna za plaÊanje zajedniËkih prihoda dræavnoga, æupanijskih te gradskih i opÊinskih proraËuna uz poziv na πifru uplatnog raËuna 1406,

1.5. o isplaÊenoj renti te o obraËunanome predujmu poreza i prireza treba izvije-stiti Poreznu upravu na Obrascu ID, popunjavanjem samo podataka pod II. toga izvjeπÊa, na posebnom obrascu (razliËitom od izvjeπÊa za ostale zapo-slene), a kao identifikator se upisuje oznaku ››13«,

1.6. podatak o isplaÊenoj renti te o obraËunanim doprinosima iz osnovice i uplaÊe-nu predujmu poreza i prireza treba unijeti i u Obrazac IP primatelja.

2. Doprinosi za obvezna osiguranja2.1. svote doprinosa obraËunava se prema osnovici propisanoj u Ël. 114. Zakona

o doprinosima (drugi dohodak) πto Ëini vrijednost rente, a vrste i stope dopri-nosa sukladno Ël. 13, 14. i 113. toga Zakona, i to:2.1.1. prema stopi 20% za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske

solidarnosti2.1.2. prema stopi 15%, kad je primatelj rente osiguranik II. stupa i2.1.3. prema stopi 5% za mirovinsko osiguranje na temelju individualne

kapitalizirane πtednje (kad je primatelj rente osiguranik II. stupa) te2.1.4. prema stopi 13% za zdravstveno osiguranje,

2.2. svote doprinosa pod 2.1.1. i 2.1.3. plaÊa se u korist raËuna HR1210010051863000160 odnosno raËuna 1001005-1863000160 − Dræavni proraËun RH, a pri uplati do-prinosa upisuje se oznake (πifre) uplatnih raËuna za plaÊanje obveznih dopri-nosa, i to:2.2.1. πifru 8290 za doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacij-

ske solidarnosti2.2.2. πifru 8664 za doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje,

2.3. svote doprinosa pod 2.1.2. plaÊa se u korist raËuna HR7610010051700036001 odnosno raËuna 1001005-1700036001 − doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane πtednje, a pri uplati toga doprinosa upisuje se oznaku (πifru) uplatnog raËuna 2194,

2.4. o isplaÊenoj renti te obraËunanim i uplaÊenim doprinosima prema drugom dohotku treba izvijestiti Poreznu upravu na Obrascu IDD, unoπenjem poda-taka u stupac 3. izvjeπÊa, i to na posebnom obrascu (razliËitom od izvjeπÊa za ostale primatelje u istome razdoblju), ali ne i podatke pod 6, 7, 8, 9. i 10. toga stupca,

2.5. o isplaÊenoj renti primatelju na kraju godine ne izdaje se potvrdu iz Ël. 79. Pravilnika (jer je podatak o primitku od kojega je utvren dohodak od nesa-mostalnog rada upisan u Obrazac IP),

2.6. o isplaÊenoj renti te obraËunanim i uplaÊenim doprinosima za mirovinska osiguranja treba izvijestiti Srediπnji registar osiguranika (REGOS) na Obrascu R-Sm, sukladno Pravilniku o Obrascu R-Sm (NN 38/05, 42/05, 64/05, 73/05,


116/06, 135/06, 126/07. i 135/09), vodeÊi raËuna da su doprinosi obraËunani po osnovi ››drugog dohotka«.

IzraËun predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada:

››Bruto«-plaÊa = {2.200,00 + 0,006 + [5.000,00 − (2.200,00 − 264,00 x 1,187)] x 1,418439} / 0,8 = 8.266,88 kn

Red. br. Opis Svota

1 2 3

1. MjeseËna plaÊa (››bruto«) 8.266,88

2. UplaÊeni doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti 20% 1.653,38

3. Dohodak 6.613,50

4. Osobni odbitak 0,00

5. Porezna osnovica 6.613,50

6. Porezna osnovica za primjenu stope 12% (do 2.200,00 kn) 2.200,00

7. Porezna osnovica za primjenu stope 25% (na sljedeÊih 6.600,00 kn) 4.413,50

8. Porezna osnovica za primjenu stope 40% (iznad 8.800,00 kn) 0,00


10. Porez po stopi 25% 1.103,37


12. Porez ukupno 1.367,37

13. Prirez Grad Zagreb 18% 246,13

14. Ukupno porez i prirez 1.613,50

15. Svota plaÊe za isplatu (››neto«) 5.000,00

16. Doprinosi za obvezna osiguranja na plaÊu (obveza poslodavca)

17. Doprinos za zdravstveno osiguranje (13%) 1.074,69

18. Doprinos za zaπtitu zdravlja na radu (0,5%) 0,00

19. Doprinos za zapoπljavanje (1,7%) 0,00

Istodobno s isplatom plaÊe (rente) isplatitelj na propisane raËune uplaÊuje obraËu-nane i obustavljene doprinose za obvezna osiguranja iz primitka i na primitak (πifre 8290 i 8664), te predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prirez porezu na doho-dak. Svotu 5.000,00 kn isplatitelj isplaÊuje primatelju rente (››bivπem« radniku).

Za isplaÊenu plaÊu (rentu) isplatitelj je obvezan nadleænoj ispostavi Porezne upra-ve dostaviti mjeseËno izvjeπÊe − Obrazac ID s identifikatorom 13, do 15. u mjesecu za

6 Pri obraËunu predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada ne uzima se u obzir osobni odbitak, jer fiziËka osoba viπe nije radnik u radnom odnosu kod poslodavca koji u tom sluËaju ne raspolaæe s poreznom karticom (Obrascem PK).

7 Porezni obveznik ima prebivaliπte u Gradu Zagrebu.


proπli mjesec: unosi se samo podatke pod I, II. i IV. Obrasca ID, ali ne i one pod III, dok o isplaÊenoj plaÊi mora unijeti i propisane podatke u Obrascu IP primatelja rente.

Za isplaÊenu rentu isplatitelj je obvezan nadleænoj ispostavi Porezne uprave do-staviti propisano mjeseËno izvjeπÊe − Obrazac IDD do 15. u mjesecu za prethodni mjesec, a u kojem popunjava samo podatke u stupcu 3, ali ne popunjava podatke pod 6, 7, 8, 9. i 10. toga stupca.

U nastavku je pregled popunjenih izvjeπÊa (obrasci ID, IDD i IP8), ako je isplaÊena renta u svibnju 2013.

8 Primjer Obrasca IP daje se za sluËaj da je bila jednaka isplata mjeseËne rente za cijelu 2007. godinu.


1

OBRAZAC ID

I Z V J E E

o primicima od nesamostalnog rada (pla i i mirovini), porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja u mjesecu __5___ godine 2013.

Datum sastavljanja: 1. lipnja 2013. Potvrda primitka ____________________ Pe at i potpis ovla tene osobe

I. PODACI O PODNOSITELJU IZVJE A 1. NAZIV/IME I PREZIME KC d.o.o. 2. ADRESA 10000 ZAGREB, KRU NA CESTA 222 3. OIB 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 4. IDENTIFIKATOR1 13

(iznosi u kunama i lipama) II. PODACI O ISPLA ENIM PRIMICIMA I OBRA UNU POREZA SVOTE 1. ISPLA ENI PRIMICI ( lanak 14. Zakona) 8.266,88 2. IZDACI – doprinosi iz osnovice za obvezna osiguranja ( l. 16. Zakona) 1.653,38

2.1. za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti 1.653,38 2.2. za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane tednje 2.3. ostali doprinosi obra unani i obustavljeni od primitaka 3. DOHODAK ( l. 13. Zakona) 6.613,50 4. OSOBNI ODBICI ( l. 36. st. 1. i 2. Zakona) 5. POREZNA OSNOVICA (3–4, l. 45. st. 4. Zakona) 6.613,50 6. OBRA UNAN POREZ NA DOHODAK I PRIREZ (6.1. + 6.2) 1.613,50

6.1. porez na dohodak 1.367,37 6.2. prirez porezu na dohodak 246,13 7. UPLA EN POREZ NA DOHODAK I PRIREZ 1.613,50 8. Broj radnika i ostalih primatelja, odnosno umirovljenika 1

III. OBRA UNANI DOPRINOSI UKUPNO 1. Doprinosi za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti

1.1. doprinos za mirovinsko osiguranje 1.2. dodatni doprinos za sta osiguranja koji se ra una s pove anim trajanjem 2. Doprinosi za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapit. tednje

2.1. doprinos za mir. osiguranje na temelju individualne kapitalizirane tednje 2.2. dodatni doprinos za sta osiguranja to ga se ra una s pove anim trajanjem 3. Doprinosi za obvezna zdravstvena osiguranja

3.1. doprinos za zdravstveno osiguranje 3.2. doprinos za zdravstveno osiguranje za tite zdravlja na radu 3.3. poseban doprinos za iskori tenje zdravstvene za tite u inozemstvu 4. Doprinosi za slu aj nezaposlenosti

4.1. doprinos za zapo ljavanje 4.2. posebni doprinos za poticanje zapo ljavanja osoba s invaliditetom 5. Broj osiguranih osoba


2

IDENTIFIKATOR PODNOSITELJ ZA OSIGURANIKE

1 poslodavci, za osobe osigurane po osnovi radnog odnosa, osim za radnike za koje su izvje a obilje ena indikatorima od 2 do 13

2 predstavni ka tijela ili izvr na tijela dr avne vlasti, jedinice podru ne (regionalne) samouprave ili jedinice lokalne samouprave za lanove tih tijela, za osobe osigurane po toj osnovi

3 poduzetnici koji od samostalne djelatnosti utvr uju dobit i doprinose obra unavaju prema poduzetni koj pla i, za osobno osiguranje

4 isplatitelji mirovine, za korisnike mirovine 5 ministarstvo nadle no za branitelje, za osobe koje daju pomo i njegu HRVI 6 poslodavci izaslanih radnika, za osobe osigurane po osnovi radnog odnosa a imaju

status izaslanog radnika 7 poslodavci radnika za poslove u ku anstvu, za osobe osigurane po osnovi radnog

odnosa za poslove u ku anstvu poslodavca 8 porezni obveznik koji je obvezan obra unati predujam poreza na dohodak prema

primicima po osnovi rada (pla a) za poslodavca diplomatsku misiju i konzularni ured stranih dr ava i me unarodnih organizacija koji u RH imaju diplomatski imunitet i primitku iz inozemstva

9 poslodavci sezonskih radnika, za osobe osigurane po osnovi produljenoga mirovinskog radnika stalnog sezonskog radnika

10 poslodavci diplomatske misije i konzularni uredi stranih dr ava i me unarodnih organizacija koji u RH imaju diplomatski imunitet – za doprinose obra unane za osiguranike po osnovi radnog odnosa

11 poslodavci volontera, za osobe osigurane po osnovi volonterskog ugovora 12 osiguranik po osnovi obavljanja samostalnih djelatnosti i druge djelatnosti, za

obra unan poseban doprinos za iskori tenje zdravstvene za tite u inozemstvu za vrijeme slu benog puta ili vrijeme provedeno u inozemstvu u svojstvu osiguranika izaslanog na rad u inozemstvo

13 ostali obveznici obra unavanja poreza na dohodak ili doprinosa koji nisu posebno obilje eni identifikatorima od »1« do »12«

1 Broj ane oznake identifikatora otisnute na pole ini Obrasca ID.

OP INA / GRAD OBRA UNANA SVOTA Red. broj IFRA NAZIV OP INE/GRADA POREZA PRIREZA UKUPNO

1 2 3 4 5 6 ( 4 + 5) 1 1 3 3 Grad Zagreb 1.367,37 246,13 1.613,50 2 3 4 5 6 7 8 9

10 11

U K U P N O 1.367,37 246,13 1.613,50

IV. PODACI O OBRA UNANOM POREZU I PRIREZU PREMA OP INI/GRADU


OB

RA

ZA

C ID

D

I Z

V J

E Š

Ć E

o

dru

go

m d

oh

otk

u,

ob

raču

nan

om

i u

plaćen

om

po

rezu

na

do

ho

dak

i p

rire

zu t

e d

op

rin

osi

ma

za

ob

vez

na

osi

gu

ran

ja u

mje

secu

__

5_

go

din

e 2

01

3.

(u

ku

nam

a i

lip

ama)

I.

PO

DA

CI

O P

OD

NO

SIT

EL

JU

IZ

VJ

EŠĆ

A

1.

NA

ZIV

/IM

E I

PR

EZ

IME

: »K

C« d

.o.o

.

2.

SJE

DIŠ

TE

/PR

EB

IVA

LIŠ

TE

/BO

RA

VIŠ

TE

: 10000 Z

AG

RE

B, K

RUŽ

NA

CE

ST

A 2

22

3.

PO

RE

ZN

I B

RO

J 1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

II.

OP

IS P

OD

AT

AK

A T

E V

RS

TE

PR

IMIT

AK

A

B)

VR

ST

E P

RIM

ITA

KA

OD

KO

JIH

SE

UT

VRĐ

UJE

DR

UG

I D

OH

OD

AK

PR

IMIC

I IZ

ČL

. 3

2.

ST

. 3

. Z

AK

ON

A1 I

OS

TA

LI

PR

IMIC

I IZ

ČL

. 3

2.

ST

. 5

.

ZA

KO

NA

A)

O P

I S

P

RO

PIS

AN

A

OB

VE

ZA

DO

PR

INO

SA

IZU

ZE

TI

OD

OB

VE

ZE

DO

PR

INO

SA

2 A

UT

OR

SK

O

I U

MJE

T.

DJE

LO

ŠP

OR

TAŠ

I

UM

JET

NIC

I

NO

VIN

AR

I

NE

RE

ZI-

DE

NT

I

PR

IMIC

I

UČ

EN

IKA

I

ST

UD

EN

AT

A

UK

UP

NO

(3+

4+

5+

6

+7

+8

)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1.

BR

OJ

PR

IMA

TE

LJA

1

1

2.

ISP

LAĆ

EN

I P

RIM

ICI

8.2

66

,88

8.2

66

,88

3.

IZD

AC

I

4.

OS

NO

VIC

A Z

A O

BR

AČ

UN

DO

PR

INO

SA

8

.26

6,8

8

8

.26

6,8

8

5.

SV

OT

E O

BR

AČ

UN

AN

IH D

OP

RIN

OS

A

5.1

d

op

rin

os

za m

iro

vin

sko

osi

gu

ran

je

1.653,38

1.653,38

5.2

d

op

rin

os

za m

ir.

osi

gu

ran

je u

od

ređ

. o

ko

lno

stim

a

5.3

d

op

rin

os

za m

ir.

osi

g.

na

tem

elju

in

div

id.

kap

. št

ed.

5.4

d

op

rin

os

za z

dra

vst

ven

o o

sig

ura

nje

1.074,69

1.074,69

5.5

p

ose

ban

do

pri

no

s za

zd

r. o

sig

. zašt

ite

zdr.

na

rad

u

5.6

p

ose

ban

do

pri

no

s za

isk

orišt

enje

zd

r. z

ašti

te u

in

oz.

6.

IZD

AC

I Z

A D

OP

RIN

OS

E (čl.

32

. st

. 4

. Z

ako

na)

7.

OS

NO

VIC

A Z

A O

BR

AČ

UN

PO

RE

ZA

(2

-3

-6

)

8.

pre

du

jam

po

reza

na

do

ho

dak

9.

pri

rez

po

rezu

na

do

ho

dak

10

. U

PL

AĆ

EN

I P

OR

EZ

NA

DO

HO

DA

K I

PR

IRE

Z

Dat

um

sas

tav

ljan

ja:

1.

lip

nja

20

13

. _

__

__

__

__

__

__

__

__

__

_

P

ečat

i p

otp

is o

vlašt

ene

oso

be

P

otv

rda

pri

mit

ka:

1 Z

ako

n o

po

rezu

na

do

ho

dak

2 P

rem

a čl.

20

9.

Zak

on

a o

do

pri

no

sim

a


UPUTA O POPUNJAVANJU OBRASCA IDD

Broj

stupca

OPIS PRIMITAKA ZA KOJE SE PODATKE O SVOTAMA UNOSI U POJEDINE

STUPCE OBRASCA IDD

3

PRIMICI IZ ČL. 32. ST. 3. ZAKONA

− po osnovi djelatnosti članova skupština i nadzornih odbora trgovačkih društava, upravnih odbora,

upravnih vijeća i drugih pripadajućih tijela drugih pravnih osoba, članova povjerenstava i odbora koji

imaju ta tijela i sudaca porotnika koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu,

− po osnovi djelatnosti sportaša (nisu osigurani po osnovi samostalne djelatnosti sportaša),

− po osnovi djelatnosti trgovačkih putnika, agenta, akvizitera, sportskih sudaca i delegata, tumača,

prevoditelja, turističkih djelatnika, konzultanata, sudskih vještaka te drugih sličnih djelatnosti,

− primici u naravi – uporaba zgrada, prometnih sredstava, povoljnije kamate pri odobravanju kredita i

druge pogodnosti, prema čl. 14. st. 3. Zakona, što ih davatelji tih primitaka daju fizičkim osobama koje

nisu njihovi radnici i osobe koje ostvaruju primitke iz čl. 14. Zakona,

− ostali posebno nenavedeni primici što ih fizičkim osobama isplaćuju ili daju pravne i fizičke osobe

(obveznici poreza na dobit i obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti) i drugi

isplatitelji i davatelji.

PRIMICI PREMA KOJIMA JE OBVEZA DOPRINOSA PROPISANA U ČL. 114. ZAKONA A

ISPLAĆUJU IH

− poslodavac volonteru, a obvezu doprinosa propisuje čl. 46. Zakona o doprinosima,

− poslodavac pomorcu članu posade broda u međunarodnoj plovidbi, a obvezu doprinosa propisuje čl. 63.

Zakona o doprinosima,

− osiguranik po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti od koje utvrđuje dobit - sebi, a obveza doprinosa

propisana je člankom 85. Zakona o doprinosima,

− trgovačko društvo osiguraniku po osnovi člana uprave ili izvršnog direktora trgovačkog društva, a

obvezu doprinosa propisuje čl. 94. Zakona o doprinosima

4

PRIMICI IZ ČL. 32. ST. 3. ZAKONA, IZUZETI OD OBVEZE DOPRINOSA PREMA ČL. 209.

ZAKONA O DOPRINOSIMA

− nagrada za rad učeniku, odnosno nagrada redovitom studentu za vrijeme praktičnog rada i naukovanja,

− primitak za rad učenika, odnosno studenta preko posrednika pri zapošljavanju učenika i studenata,

− stipendija učeniku odnosno studentu,

− sportska stipendija,

− potpora obitelji za slučaj smrti radnika,

− potpora za školovanje djetetu bivšeg radnika ili poginulog branitelja iz Domovinskog rata do 15.

godine, odnosno do završetka osmogodišnjeg školovanja,

− stalna mjesečna nagrada što je se isplaćuje članu HAZU-a, sukladno posebnom propisu,

− naknada sportskom sucu i delegatu,

− novčane pomoći i pomoći u naravi što ih, na temelju odredaba svojih općih akata, isplaćuju ili daju

općina, grad, županija i Grad Zagreb za zaštitu majčinstva, roditeljsku njegu novorođena djeteta,

podizanja i odgoja djeteta, a namijenjene su roditelju ili drugoj osobi koja skrbi o djetetu, sukladno

posebnom propisu,

− primitak za rad osobe mlađe od 15 godina,

− renta što je bivši poslodavac isplaćuje po sudskoj presudi članu obitelji bivšeg radnika,

− novčana naknada što je mobiliziranom a nezaposlenom građaninu isplaćuje tijelo koje je naredilo

mobilizaciju, sukladno posebnom propisu i

− primitak isplaćen umirovljeniku

5 autorske naknade i naknade za isporučena umjetnička djela, prema posebnim propisima

6

primici po osnovi isporuke od samostalne djelatnosti sportaša te umjetnika i novinara koji prema

primicima od te djelatnosti predujam poreza na dohodak plaćaju po odbitku (osigurani su po osnovi

obavljanja te djelatnosti)

7 primici isplaćeni nerezidentima (što ih se može ali ne mora izuzeti od obveze doprinosa)

8 primici isplaćeni po osnovi rada učenika i studenata preko posrednika pri zapošljavanju

9 zbrojena svota podataka iz stupaca od 3. do 8.


O

BR

AZ

AC

IP

(izn

osi

u k

unam

a i

lipam

a)

I.

PO

DA

CI

O P

OS

LO

DA

VC

U −

IS

PL

AT

ITE

LJ

U P

LA

�E/M

IRO

VIN

E

II.

PO

DA

CI

O R

AD

NIK

U,

UM

IRO

VL

JE

NIK

U,

OS

OB

I K

OJ

A O

ST

VA

RU

JE

P

LA

�U

1.

NA

ZIV

/IM

E I

PR

EZ

IME

: K

C d

.o.o

. 1

. IM

E I

PR

EZ

IME

: IV

AN

IV

IĆ

2.

AD

RE

SA

: 1

00

00

ZA

GR

EB

, K

RUŽ

NA

CE

ST

A 2

22

2

. A

DR

ES

A:

10

00

0 Z

AG

RE

B,

MA

LA

CE

ST

A 1

33

3.

OIB

: 1

11

11

11

11

11

3

. O

I: 1

21

19

75

11

11

11

I

II.

PO

DA

CI

O P

LA

�I,

MIR

OV

INI,

DO

PR

INO

SIM

A,

PO

RE

ZU

I P

RIR

EZ

U U

__

_2

01

3._

__

__

GO

DIN

I

ID

EN

TIF

IKA

TO

R1

2

MJE

SE

C

ISP

L.

ŠIF

RA

O

PĆ

INE

/GR

AD

A

ISP

LAĆ

EN

A

PL

AĆ

A I

M

IRO

VIN

A

UP

LAĆ

EN

I D

OP

RIN

OS

I IZ

P

LAĆ

E

DO

HO

DA

K

OS

OB

NI

OD

BIT

AK

P

OR

EZ

NA

OS

NO

VIC

A

UP

LAĆ

EN

I

PO

RE

Z

IPR

IRE

Z

NE

TO

-IS

PL

AT

A

1

2

3

4

5 (

3-4

) 6

7

(5

-6)

8

9 (

5-8

)

5.

13

3

8.2

66

,88

1

.65

3,3

8

6.6

13

,50

0

,00

6

.61

3,5

0

1.6

13

,50

5.0

00

,00

6.

13

3

8.2

66

,88

1

.65

3,3

8

6.6

13

,50

0,0

0

6.6

13

,50

1.6

13

,50

5.0

00

,00

7.

13

3

8.2

66

,88

1

.65

3,3

8

6.6

13

,50

0,0

0

6.6

13

,50

1.6

13

,50

5.0

00

,00

8.

13

3

8.2

66

,88

1

.65

3,3

8

6.6

13

,50

0,0

0

6.6

13

,50

1.6

13

,50

5.0

00

,00

9.

13

3

8.2

66

,88

1

.65

3,3

8

6.6

13

,50

0,0

0

6.6

13

,50

1.6

13

,50

5.0

00

,00

10

. 1

33

8

.26

6,8

8

1.6

53

,38

6.6

13

,50

0,0

0

6.6

13

,50

1.6

13

,50

5.0

00

,00

11

. 1

33

8

.26

6,8

8

1.6

53

,38

6.6

13

,50

0,0

0

6.6

13

,50

1.6

13

,50

5.0

00

,00

12

. 1

33

8

.26

6,8

8

1.6

53

,38

6.6

13

,50

0,0

0

6.6

13

,50

1.6

13

,50

5.0

00

,00

UK

UP

NO

6

6.1

35

,04

1

3.2

27

,04

5

2.9

08

,00

0

,00

5

2.9

08

,00

1

2.9

08

,00

4

0.0

00

,00

DA

TU

M S

AS

TA

VL

JAN

JA:

8.

SIJ

EČ

NJA

20

14

. _

__

__

__

__

__

__

__

__

__

__

__

__

__

__

__

__

__

__

__

_

P

EČ

AT

I P

OT

PIS

OV

LAŠ

TE

NE

OS

OB

E

1 1

za

po

slo

dav

ce u

ko

jih

je

Ob

raza

c P

K 2

za

dru

ge

po

slo

dav

ce (

ne

po

pu

nja

va

se s

tup

ac 6

) 3

za

po

slo

dav

ce k

oji

isp

laću

ju p

laće

i m

iro

vin

e za

prošl

a p

ore

zna

razd

ob

lja

(go

din

e) (čl.

45

. st

.

3.

Zak

on

a i čl.

61

. st

. 1

0.

Pra

vil

nik

a) 4

za

dru

ge

isp

lati

telj

e m

iro

vin

e (u

ko

jih

je

pre

slik

a p

ore

zne

kar

tice

su

kla

dn

o č

l. 6

1 s

t. 1

8.

Pra

vil

nik

a)

Porezni tretman naknade štete zbog posljedica nesreće na radu · rezni tretman tih naknada u...

Documents

Transcript of Porezni tretman naknade štete zbog posljedica nesreće na radu · rezni tretman tih naknada u...