ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΙΣΜΟΣ ΔΡΑΣΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ Δρ ... · 2019. 11. 8. ·...

ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΙΣΜΟΣ ΔΡΑΣΗΣ

ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ

Δρ. Λάμπρος Τσούργιαννης

Οικονομολόγος (ΜΒΑ, PhD)

ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΙΣΜΟΣ ΔΡΑΣΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ

Τι είναι ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ;

• Ποσοτική έκφραση ενός προγράμματος δράσης.

• Εργαλείο για τον συντονισμό και εφαρμογή του

προγράμματος.

• Φανερώνει το τι έχει αποφασίσει η διοίκηση της

επιχείρησης και τι αναμένεται να πετύχει.

• Πως θα χρησιμοποιηθούν οι πόροι της επιχείρησης σε μία

ορισμένη περίοδο και προβλέπει τα αποτελέσματα των

αποφάσεων αυτών.

• Αφορούν συνήθως περίοδο ενός έτους και είναι μέρος ενός

ευρύτερου μακροπρόθεσμου σχεδιασμού.



Χαρακτηριστικά του προϋπολογισμού:

• Καλύπτουν την επιχείρηση σαν σύνολο αλλά και κάθε ένα

από τα μέρη της χωριστά (π.χ. Μάρκετινγκ, Παραγωγή κ.α.).

• Αποτελεί μία βάση σύγκρισης και διευκολύνει την

διαδικασία του ελέγχου.

• Οι πληροφορίες που συλλέγονται (feedback)

χρησιμοποιούνται για την δημιουργία καλύτερων

προϋπολογισμών στο μέλλον.

• Αν ο έλεγχος δείξει ότι ο προγραμματισμός είναι

ικανοποιητικός αλλά τα αποτελέσματα πρέπει να βελτιωθούν

λαμβάνονται διορθωτικά μέτρα.

• Αν το πρόγραμμα δεν είναι ικανοποιητικό το πρόγραμμα

διορθώνεται.




Καθιέρωση ΣτόχωνΜέτρηση

Πραγματικών

Αποτελεσμάτων

Προγραμματισμός

& Προϋπολογισμός

Σύγκριση

Έρευνα των

διαφορών

Διορθωτικές

Ενέργειες

Επαναπληροφόρηση

για μελλοντικό

έλεγχο

Επαναπληροφόρηση

για μελλοντικό

προγραμματισμό


Πότε χρησιμοποιείται ο προϋπολογισμός:

• Από μεγάλες επιχειρήσεις.

• Είναι ιδιαίτερα χρήσιμοι και στις μικρές καθώς πολλές πτωχεύσεις και αποτυχημένες ενάρξεις θα είχαν αποφευχθεί αν υπήρχε μίας μορφής ποσοτικοποίηση των στόχων των επιχειρηματιών.

• Οι προϋπολογισμοί των μικρών επιχειρήσεων δεν χρειάζεται να είναι τόσο πολύπλοκοι και ειδικευμένοι όσο των μεγάλων επιχειρήσεων αλλά κάποια μεγέθη θα πρέπει να ποσοτικοποιούνται (π.χ. πρόβλεψη πωλήσεων, εισπράξεων και δυσκολιών των εισπράξεων, κόστους παραγωγής και λειτουργικών εξόδων).

• Τα οφέλη των προϋπολογισμών πάντοτε ξεπερνούν το κόστος κατάρτισής τους.



Πλεονεκτήματα των προϋπολογισμών (1):

• Υποχρεώνει τη διοίκηση (management) να αναλύει τις δραστηριότητες της επιχείρησης λεπτομερειακά και δημιουργικά.

• Στρέφει την προσοχή του μάνατζμεντ από το παρόν στο μέλλον.

• Καθιστά ικανό το μάνατζμεντ να προβλέψει και αναμείνει προβλήματα και ευκαιρίες έγκαιρα και να τα αντιμετωπίζει αποτελεσματικά.

• Υποβοηθά κατά κάποιο τρόπο και ενθαρρύνει τα κίνητρα για εργασία και υψηλή απόδοση ώστε να επιτευχθούν οι στόχοι.

• Αποτελεί μια συνεχή υπενθύμιση των ενεργειών και των δραστηριοτήτων που έχουν αποφασιστεί να ακολουθηθούν.




• Αποτελεί τη βάση για συγκρίσεις και έλεγχο με τα επιτευχθέντα αποτελέσματα. Χωρίς προϋπολογισμό δεν μπορεί να υπάρξει απολογιστικός έλεγχος.

• Αποτελεί ένα μέσο συντονισμού των δραστηριοτήτων διά μέσου της συνεργασίας όλων εκείνων που επιδιώκουν να επιτύχουν ένα κοινό σκοπό.

• Οι προϋπολογισμοί βοηθούν να κατανοήσουν τα διάφορα μέλη του μάνατζμεντ τα προβλήματα που αντιμετωπίζουν οι άλλοι και τους παράγοντες που αλληλοεπηρεάζουν στη λειτουργία της επιχείρησης

• Ο προϋπολογισμός δεν είναι τυχαίοι αριθμοί και στόχοι, αλλά ένα πολύ καλά μελετημένο και προσαρμοσμένο σχέδιο το οποίο μπορεί να επιτευχθεί και το οποίο μπορούμε να ακολουθήσουμε με κάθε λεπτομέρεια.




• Ο προϋπολογισμός χρησιμοποιείται σαν οδηγός δράσης.

• Ο προϋπολογισμός επιβάλλει μία υποχρέωση στην επιχείρηση να

διατηρεί επαρκή στοιχεία και λεπτομερή αρχεία τα οποία έχουν

σχέση με τα στάδια επίτευξης των στόχων που καθορίζει ο

προϋπολογισμός.

• Με τον προϋπολογισμό όλοι μέσα στην επιχείρηση είναι ενήμεροι

και προσπαθούν με κάθε τρόπο να εξοικονομήσουν και να μη

σπαταλήσουν άσκοπα τους διάφορους παραγωγικούς συντελεστές

και πόρους της επιχείρησης.

• Η αποτελεσματική ή μη παραγωγική χρησιμοποίηση των

παραγωγικών συντελεστών αποκαλύπτεται με τους

προϋπολογισμούς που έχουν συνταχθεί για το σκοπό αυτό.

• Ο προϋπολογισμός δίνει στην διοίκηση τα μέσα για αυτοεκτίμηση

και μπορεί να χρησιμοποιηθεί για να μετρήσει την επιτελούμενη

πρόοδο.Δρ. Λάμπρος Τσούργιαννης


Δημιουργική Ανάλυση

• Βασικός σαν σκοπός του προϋπολογισμού είναι να κάνει το

μάνατζμεντ σε όλα τα επίπεδα να επανεξετάσει τα

περιοδικά τις διάφορες δραστηριότητες της επιχείρησης

• Έτσι επιχειρούνται διάφοροι συνδυασμοί ώστε να

εντοπιστεί εκείνο το πρόγραμμα με την καλύτερη

εφαρμογή.

• Τα αποτελέσματα των αναλύσεων είναι να μεταβληθεί η

έμφαση από το ένα προϊόν στο άλλο, να εισέλθουν σε νέες

αγορές ή ακόμα να σταματήσουν ορισμένες δραστηριότητες

ή προϊόντα. Ίσως το αποτέλεσμα είναι να μη γίνουν

μεταβολές και όλα να παραμείνουν όπως έχουν.



Μελλοντολογία

• Οι προϋπολογισμοί εστιάζουν και στο μέλλον δηλ.

πως εμφανίζεται το μέλλον οικονομικά

πως αυτό θα επιδράσει στα προϊόντα του κλάδου

πως αυτό θα επηρεάσει την πορεία της επιχ/σης

• Μερικοί προϋπολογισμοί αποτυγχάνουν γιατί αφανή

γεγονότα, ελαττώματα και λεπτομέρειες αντιμετωπίζονται

την τελευταία στιγμή.

• Μια μελετημένη διαδικασία κατάρτισης προϋπολογισμού

αναγκάζει τους μάνατζερς να εμβαθύνουν στις λεπτομέρειες

και να εξετάζουν ακριβώς τι προγραμματίζουν να κάνουν

και πως ακριβώς προγραμματίζουν να το πετύχουν.



Τμήματα του προϋπολογισμού και διακρίσεις αυτών


Προϋπολογισμοί

Λειτουργικοί προϋπολογισμοί

(operating budgets):

Περιλαμβάνουν προϋπολογισμούς

εσόδων – εξόδων και παρουσιάζουν

τα ποσά των αγαθών και υπηρεσιών

που πρόκειται να χρησιμοποιήσει μια

επιχείρηση και τα οφέλη που πρόκειται

να προκύψουν από τις δραστηριότητές

της.

Χρηματοοικονομικοί προϋπολογισμοί

(financial budgets):

Παρουσιάζουν τα ποσά των χρημάτων

τα οποία η επιχείρηση προγραμματίζει

να ξοδέψει κατά τη διάρκεια μιας

συγκεκριμένης περιόδου και τις πηγές

που προγραμματίζει να τα προμηθευτεί.


ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ


Προϋπολογισμός

Πωλήσεων


Παραγωγής


Άμεσων και Έμμεσων Υλικών


Άμεσης Εργασίας


Γενικών Βιομηχανικών

Εξόδων


ΠΡΟΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ

Μάρκετινγκ και Παραγωγή

Ο προϋπολογισμός μάρκετινγκ θα καθορίσει την ποσότητα κάθε συγκεκριμένου προϊόντος και την χρονική περίοδο παραγωγής του προϊόντος αυτού.

Ο προϋπολογισμός παραγωγής συνεπάγεται την ανάπτυξη πολιτικής σε ότι αφορά το επιθυμητό επίπεδο παραγωγής, την χρησιμοποίηση των παραγωγικών εγκαταστάσεων, το επιθυμητό επίπεδο αποθεμάτων ετοίμων προϊόντων και ημικατεργασμένων.

Τι είναι ο Προϋπολογισμός Παραγωγής;

Είναι μία εκτίμηση, μία πρόβλεψη των ποσοτήτων των προϊόντων που πρέπει να παραχθούν κατά τη διάρκεια της περιόδου του προϋπολογισμού.



ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ



Παραγωγής


Άμεσων και Έμμεσων Υλικών


Άμεσης Εργασίας


Γενικών Βιομηχανικών

Εξόδων



Προαπαιτούμενα προϋπολογισμού παραγωγής

Ο προϋπολογισμός παραγωγής γενικά περιλαμβάνει:

1. Τη χρονική κατανομή της παραγωγής κατά μήνα, εβδομάδα, ημέρα. Εξαρτάται από τις προβλέψεις των πωλήσεων, τον αριθμό και τύπο των διαφορετικών προϊόντων, τα αποθέματα και το χρόνο προμήθειας των α΄ υλών, το υπάρχον εργατικό δυναμικό, τα υπάρχοντα αποθέματα ετοίμων προϊόντων και τις απαιτήσεις της επιχειρήσεις για διατήρηση συγκεκριμένου αριθμού τελικών αποθεμάτων.

2. Το επίπεδο παραγωγής από άποψη ποσότητας και κόστους .

3. Τους διαθέσιμους παραγωγικούς συντελεστές και τη χρησιμοποιούμενη παραγωγική διαδικασία.

4. Τον καθορισμό των διαφόρων παραγωγικών δαπανών

5. Τον καθορισμό μεθόδων ελέγχου ποιότητας παραγόμενων προϊόντων.






Μείωση κόστους παραγωγής

Ομαλή λειτουργία διαφόρων

τμημάτων της επιχείρησης

Η σταθερότητα της

παραγωγής

συμβάλλει




Με τη σταθερή παραγωγή επιτυγχάνεται:

1. Να διατηρείται σταθερή η απασχόληση του προσωπικού με αποτέλεσμα:

(α) Μικρό ποσοστό προσλήψεων – απολύσεων προσωπικού.

(β) Διατήρηση των ικανότερων υπαλλήλων.

(γ) Υψηλό ηθικό και αίσθημα ασφάλειας οπότε και αύξηση της παραγωγικότητας.

(δ) Μείωση δαπανών για εκπαίδευση νεοπροσληφθέντων.

(ε) Μείωση διοικητικών εξόδων τμήματος προσωπικού.

(στ) Αποφυγή προβλημάτων χώρου εγκατάστασης, εξοπλισμού χώρων εργασίας κλπ.





Με τη σταθερή παραγωγή επιτυγχάνεται:

2. Οικονομία στην προμήθεια α΄ και β΄υλών γιατί:

(α) δίνονται σταθερές παραγγελίες και επιτυγχάνονται πολλές φορές σημαντικές εκπτώσεις.

(β) αποφεύγονται προβλήματα αποθήκευσης και συντήρησης

(γ) διατηρούνται σταθερές πηγές προμήθειας α΄ και β΄ υλών.

(δ) δεσμέυονται λιγότερα κεφάλαια και εγκαταστάσεις

(ε) ελαττώνεται το κόστος και ο κίνδυνος διατηρήσεως υψηλών αποθεμάτων, φθορών, οικονομικής απαξίωσης.

3. Αξιοποιούνται με τον καλύτερο τρόπο οι διαθέσιμες εγκαταστάσεις και ο εξοπλισμός.

(α) αποφεύγονται οι οξύτητες και δυσκολίες εξυπηρέτησης αιχμής που δημιουργούν δυσαρέσκειες και απώλειες πελατών.

(β) αποφεύγονται τα επιπλέον έξοδα σε περιόδους αιχμής όπως υπερωρίες κ.α.

(γ) αποφεύγεται ή μη απασχόληση εγκαταστάσεων και εξοπλισμού.




Πολιτική Αποθεμάτων:

Οι στόχοι της πολιτικής αποθεμάτων πρέπει να είναι:

• Ο προγραμματισμός του άριστου επιπέδου της επένδυσης σε αποθέματα και

• δια μέσου του ελέγχου των αποθεμάτων να διατηρηθούν όσο είναι δυνατόν τα άριστα αυτά επίπεδα.

Σκοπός του προγραμματισμού και ελέγχου των αποθεμάτων είναι να εξισορροπούν τις αιχμές των πωλήσεων, των αγορών πρώτων υλών και της παραγωγής των προϊόντων.


ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΙΣΜΟΣ ΔΡΑΣΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝΠΡΟΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ

Πολιτική Αποθεμάτων:

Για καθορισμό της πολιτικής αποθεμάτων των ετοίμων προϊόντων το μάνατζμεντ θα πρέπει να λάβει υπόψη τους παρακάτω σημαντικούς παράγοντες:

1. Τις απαιτούμενες ποσότητες για την ικανοποίηση των πωλήσεων

2. Το χρόνο διατήρησης των προϊόντων (π.χ. ευπάθεια).

3. Τη διάρκεια της παραγωγικής διαδικασίας

4. Την επάρκεια κεφαλαίων για χρηματοδότηση των παραγόμενων αποθεμάτων πολύ νωρίτερα από την πώληση.

5. Τη διαθεσιμότητα των αποθηκευτικών χώρων.

6. Το κόστος αποθήκευσης και διατηρήσεως των αποθεμάτων.

7. Πρόβλεψη και ελλείψεις πρώτων υλών.

8. Πρόβλεψη για ανεπάρκεια ειδικευμένης εργασίας.

9. Πρόβλεψη για τυχόν αύξησης τιμών.

10. Προβλέψεις για τυχόν απεργίες, καταλήψεις κλπ.

11. Πρόβλεψη για μεταβολή εργατικής νομοθεσίας.

12. Τους διαφόρους κινδύνους που συνεπάγεται η διατήρηση αποθεμάτων όπως η μείωση ζήτησης, η αλλαγή μόδας και συνηθειών κ.α.



ΠΡΟΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΑΓΟΡΩΝ ΠΡΩΤΩΝ ΥΛΩΝ

Το επίπεδο των πρώτων υλών εξαρτάται από:

(α) τις ανάγκες παραγωγής α΄ υλών.

(β) το επιθυμητό επίπεδο αποθεμάτων α΄ υλών.

(γ) τις αγορές των α΄ υλών.

Για τον προγραμματισμό των α’ υλών απαιτούνται:

1. Προϋπολογισμός α΄ υλών που καθορίζει τις ποσότητες κάθε υλικού που απαιτούνται στην παραγωγή κάθε προϊόντος για ορισμένη χρονική περίοδο.

2. Προϋπολογισμός αγορών που καθορίζει τις ποσότητες και τον χρόνο που κάθε υλικό χρειάζεται και τις ποσότητες που πρέπει να αγοραστούν, τον χρόνο παράδοσης και το κόστος των υλικών αυτών.

3. Προϋπολογισμός αποθεμάτων πρώτων υλών που καθορίζει την ποσότητα και το κόστος των αποθεμάτων α΄ υλών. Η διαφορά μεταξύ του προϋπολογισμού α’ υλών που απαιτούνται στην παραγωγή (αρ. 1) και του προϋπολογισμού αγορών (αρ. 2) αποτελεί την αύξηση ή μείωση του προϋπολογισμού των αποθεμάτων.

4. Προϋπολογισμός κόστους χρησιμοποιηθέντων α΄ υλών που καθορίζει το κόστος των α΄ υλών που χρησιμοποιήθηκαν στην παραγωγή.


ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΙΣΜΟΣ ΔΡΑΣΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝΠΡΟΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΑΓΟΡΩΝ ΠΡΩΤΩΝ ΥΛΩΝ

Ο προϋπολογισμός αγορών καθορίζει :

1. Τις ποσότητες κάθε είδους α΄ υλών που πρέπει να αγοραστούν.

2. Το χρόνο που πρέπει να γίνουν οι αγορές.

3. Το αναμενόμενο κόστος των αγορών α΄ υλών κατά μονάδα συνολικά.

Ο προϋπολογισμός των αποθεμάτων α΄ υλών αποτελεί την ασφάλεια μεταξύ των δύο άλλων προϋπολογισμών ιδιαίτερα όταν υπάρχει εποχική ζήτηση των α΄ υλών.

Οι κύριοι παράγοντες που αφορούν την πολιτική των αποθεμάτων είναι:

1. Οι ανάγκες του εργοστασίου για ορισμένες ποσότητες α΄ υλών και η χρονική κατανομή αυτών.

2. Οι φθηνότερες αγορές λόγω ποσοτικών εκπτώσεων.

3. Η διαθεσιμότητα των α΄ υλών.

4. Η διατήρηση των α΄ υλών και η εύκολη βλάβη των καταστροφών

5. Οι διαθέσιμοι αποθηκευτικοί χώροι.

6. Το κόστος αποθήκευσης των α΄ υλών.

7. Το κεφάλαιο που απαιτείται για τη χρηματοδότηση των αποθεμάτων.

8. Η αναμενόμενη μεταβολή στο κόστος αγοράς των α΄ υλών.

9. Ο κίνδυνος έλλειψης αποθεμάτων.

10. Ο κίνδυνος οικονομικής απαξίωσης των αποθεμάτων.




ΦΥΡΑ

Α ΥΛΕΣ

Α ΥΛΕΣ

ΤΕΛΙΚΟ ΠΡΟΪΟΝ

ΠΑΡΑΓΩΓΙΚΗ

ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ



3%

φύρα

1%

φύρα

10 τόνους

γλυκά

Γάλα

Αυγά

Ζάχαρη

1kg γλυκά = 1,5 kg γάλα, 4 αυγά και 0,5 kg ζάχαρη

15000 kg γάλα

40000 αυγά

5000 kg ζάχαρη

15000/(1-0,01) =15151,52kg γάλα

40000/0,99=40404,04 αυγά

5000/0,99=5050,505 kg ζάχαρη

15151,52/(1-0,03)

=15620,12kg γάλα

40404,04/0,97=41653,45 αυγά

5050,506/0,97=5206,707 kg

ζάχαρη

Ζαχαροπλαστείο

Μικτή ποσότητα = καθαρή ποσότητα / 1-% φύρας

ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΙΣΜΟΣ ΔΡΑΣΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝΑΣΚΗΣΗ

Έστω η επιχείρηση Χ που παράγει ελαιόλαδο.

Προϋπολογίζει πωλήσεις ως εξής:

Μεταλλικά δοχεία 5lit: 10.000 τεμ.

Πλαστικά μπουκάλια 1lit: 50.000 τεμ.

Έχει αρχικά αποθέματα:

Μεταλλικά δοχεία 5lit: 2.000 τεμ. και Πλαστικά μπουκάλια 1lit: 5.000 τεμ.

Επίσης προϋπολογίζει αποθέματα τέλους:

Μεταλλικά δοχεία 5lit: 1.000 τεμ. και Πλαστικά μπουκάλια 1lit: 6.000 τεμ.

Αγοράζει ελιές ως πρώτη ύλη από το χωράφι των παραγωγών και έχει απώλειες 10% κατά τη μεταφορά. Επίσης έχει 20% απώλειες κατά την επεξεργασία του λαδιού.

Τέλος 3kg ελιές δίνουν 1lit λάδι. Επίσης η εταιρεία αγοράζει τις ελιές προς 1€ το κιλό.

Να γίνει προϋπολογισμός των ποσοτήτων ελιών που πρέπει να αγοραστούν και του κόστους αγοράς αυτών.


ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΙΣΜΟΣ ΔΡΑΣΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝΠΡΟΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΑΜΕΣΗΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ

Βασικό παράγοντα του κόστους των παραγομένων προϊόντων μαζί με τις πρώτες ύλες και τα γενικά βιομηχανικά έξοδα αποτελεί και η άμεση εργασία.

Ο προγραμματισμός και ο έλεγχος του κόστους εργασίας περιλαμβάνει :

1.Τον καθορισμό των αναγκών σε ανθρώπινο δυναμικό.

2.Την πρόσληψη του προσωπικού.

3.Την επιμόρφωση και εκπαίδευση αυτού.

4.Τον καθορισμό αρμοδιοτήτων και περιγραφής του έργου.

5.Την εκτίμηση της απόδοσης.

6.Τις διαπραγματεύσεις με συνδικαλιστικά όργανα.

7.Τον καθορισμό μεθόδων και ημερομισθίων.

8.Την προαγωγή, αύξηση μισθών και την πολιτική απολύσεων.

9.Την παροχή κινήτρων για αύξηση της παραγωγικότητας

10.Την συμμετοχή στην λήψη αποφάσεων.

11.Τη συμμετοχή των εργαζομένων στα κέρδη

Ο προϋπολογισμός άμεσης εργασίας διαφέρει από τον προϋπολογισμό πληρωμών εξόδων άμεσης εργασίας στο ότι στον προϋπολογισμό άμεσης εργασίας μας ενδιαφέρει πόσους ανθρώπους χρειαζόμαστε και πότε ενώ στον προϋπολογισμό πληρωμών εξόδων άμεσης εργασίας μας ενδιαφέρει να ξέρουμε πόσα θα πληρώσουμε για άμεση εργασία.



ΠΡΟΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΕΞΟΔΩΝ


Έξοδα

Σταθερά Έξοδα: είναι τα έξοδα τα οποία δεν

μεταβάλλονται όταν μεταβάλλεται η

παραγωγή ή οι πωλήσεις π.χ. τόκοι,

αποσβέσεις, ύδρευση γραφείων, ΔΕΗ

γραφείων

Μεταβλητά Έξοδα: είναι τα έξοδα τα οποία

μεταβάλλονται όταν μεταβάλλεται η παραγωγή

ή οι πωλήσεις π.χ. ΔΕΗ παραγωγής, ύδρευση

παραγωγής, εργατικό δυναμικό,



ΔΕΗ:

Αρ. KW X % χρήσης Χ αρ. βάρδιες Χ ώρες βάρδιας Χ αρ. εργασίμων ημερών Χ τιμή KWh

Π.χ. 800 KW X 0,6 X 1 X 8h X 255 X 0,05 € = 48.960€

ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ: Υπολογίζονται βάση συντελεστών αποσβέσεων που ορίζει η νομοθεσία.

π.χ. Αξία κτιρίων: 300.000 € και Αξία Μηχανημάτων: 100.000€

Συντελεστές απόσβεσης: μηχανήματα 15%, κτίρια 4%.

Αποσβ. Κτιρίων: 300.000€ Χ 0,04 = 12.000€

Απόσβ. Μηχ/των: 100.000€ Χ 0,15 = 15.000€

Σύνολο αποσβέσεων: 27.000€

ΔΙΑΦΟΡΑ: Συμπεριλαμβάνουν έξοδα συντήρησης μηχανημάτων, ανταλλακτικά, λιπαντικά, απορρυπαντικά. Επειδή είναι μικροποσά συνήθως υπολογίζονται ως ποσοστού 1% της αξίας των μηχανημάτων π.χ. Τα διάφορα έξοδα στο παραπάνω παράδειγμα είναι:

100.000€ Χ 0,01 = 1000€


ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΙΣΜΟΣ ΔΡΑΣΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝΠΡΟΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΕΞΟΔΩΝ

ΔΑΠΑΝΕΣ ΔΙΟΙΚΗΣΗΣ:

Μισθωτοί, Έξοδα Λογιστηρίου, Τηλεφωνικά (2/3 στις δαπάνες διάθεσης, 1/3 δαπάνες διοίκησης).

ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΕΞΟΔΑ - ΤΟΚΟΙ:

Τα δάνεια συνήθως εξυπηρετούνται με ίσες τοκοχρεωλυτικές δόσεις.

ΤΟΚΟΧΡΕΩΛΥΣΙΑ = ΤΟΚΟΣ (ΈΞΟΔΟ) + ΧΡΕΩΛΥΣΙΟ (ΜΕΡΟΣ ΔΑΝΕΙΟΥ)

ΤΟΚΟΧΡΕΩΛΥΣΙΟ = Κ * i * (1+i)n / (1+i)n -1

1ος Τόκος (Τ1)= Κ* i 1ο Χρεώλυσιο = Τοκοχρεώλυσιο – Τ1

2ος Τόκος (Τ2) = (Κ-Χρ1) * i 2ο Χρεωλύσιο = Τοκοχρεώλυσιο – Τ2

.

.

Nος Τόκος (Τn) = (K-Χρ1 -Χρ2 - … - Χρn) * i n Χρεωλύσιο = Τοκοχρεώλυσιο - Τn




Όταν έχουμε ίσα χρεωλύσια τότε:

Χρεωλύσια = Κ/n δηλαδή Χρ1=Χρ2=Χρ3=…=Χρn

T1: Κ*i

T2= (Κ-Χρ)*i

T3=(K-2Χρ)*I

.

.

Tn=(K-nΧρ)*i


ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΙΣΜΟΣ ΔΡΑΣΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝΠΡΟΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΕΞΟΔΩΝ

Επιδότηση επιτοκίου: Όταν μια επιχείρηση ενταχθεί σε επιχορηγούμενο πρόγραμμα, τότε μπορεί να υπάρχει επιχορήγηση τόκων η οποία υπολογίζεται ως έσοδο ως εξής:

Επιχορήγηση τόκων = ποσοστό επιχορήγησης * Τόκοι

Υπολογισμός αποτελέσματος προ φόρων:

ΕΣΟΔΑ

-Κόστος α’ υλών

-Μισθοί και ημερομίσθια

-ΔΕΗ

-Αποσβέσεις

-Διάφορα

-Έξοδα Διοίκησης

--Έξοδα Διάθεσης

-Χρηματοοικονομικά έξοδα (τόκοι)

+Επιχορήγηση τόκων

Αποτέλεσμα προ φόρων



ΤΑΜΕΙΑΚΟΣ ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ

Ο ταμειακός προϋπολογισμός περιλαμβάνει προβλέψεις εισροών μετρητών, εκροών

μετρητών και χρηματοοικονομικών αναγκών (δανεισμού) και τον έλεγχο μετρητών.

Ο ταμειακός προϋπολογισμός συνδέεται άμεσα με τις ανάγκες μετρητών και το πλεόνασμα

μετρητών το οποίο συνεπάγεται για την επιχείρηση κόστος (τον τόκο που θα μπορούσε να

κερδίσει από το πλεόνασμα – opportunity cost).

Η χρονική κατανομή των εισροών – εκροών μετρητών μπορεί να επηρεαστεί και να ελεγχθεί

από την επιχείρηση, μέχρι κάποιο σημείο μέσα από τις πολικές αγοράς όπου είναι δυνατόν με

πίστωση ή με γραμμάτια, πώληση μετρητοίς κ.α.

Τα ταμειακά προγράμματα είναι απαραίτητα για κάθε επιχείρηση γιατί έτσι μπορεί να

εξασφαλιστεί η ισορροπία μεταξύ του υπόλοιπου των μετρητών και την αναγωγή για μετρητά

για την ομαλή λειτουργία της επιχείρησης, την πραγματοποίηση επενδύσεων κ.λ.π.




Ένας ταμειακός προϋπολογισμός περιλαμβάνει δύο βασικά μέρη: (α) τις προβλεπόμενες

εισπράξεις μετρητών (εισροές μετρητών) και (β) τις προβλεπόμενες πληρωμές μετρητών

(εκροές μετρητών).

Η εκτίμηση της ταμειακής θέσης θα καθορίσει:

(α) τις ανάγκες για χρηματοδότηση για να καλυφθούν τα προβλεπόμενα ελλείμματα

μετρητών.

(β) τον προγραμματισμό βραχυχρόνιων επενδύσεων ώστε να επενδυθεί παραγωγικά το

προβλεπόμενο πλεόνασμα μετρητών.

Ο ταμειακός προϋπολογισμός σχετίζεται άμεσα με τις προβλέψεις (προϋπολογισμό) των

πωλήσεων, με τους προϋπολογισμούς των διαφόρων εξόδων και με τον προϋπολογισμό του

κεφαλαιουχικού εξοπλισμού.




Οι κύριοι σκοποί του ταμειακού προγράμματος μπορούν να συνοψιστούν στα παρακάτω:

1. Να προσδιορίσει την ταμειακή θέση τα επιχείρησης.

2. Να προσδιορίσει το πλεόνασμα ή το έλλειμμα των μετρητών.

3. Να καθορίσει την ανάγκη για δανεισμό ή την διαθεσιμότητα αχρησιμοποίητων

μετρητών για επένδυση.

4. Να συνεχίσει και συντονίσει τα μετρητά με το κεφάλαιο κινήσεως, τις πωλήσεις, τις

επενδύσεις και τα δάνεια.

5. Να καθορίσει την πολιτική και τα όρια της παροχής και λήψης πιστώσεων.

6. Να καθορίσει την πολιτική για συνεχή έλεγχο της ταμειακής θέσης.

• Ένας λεπτομερής ταμειακός προϋπολογισμός θα δείξει πότε η επιχείρηση αναμένεται

να έχει πλεόνασμα μετρητών και πότε πρέπει να δανειστεί.

• Αυτό θα επιτρέψει στην επιχείρηση να κερδίσει όσο το δυνατό περισσότερα από τα

πλεονάζοντα κεφάλαια (κυρίως τόκους) και να αποφύγει περιττό δανεισμό.

• Έτσι θα μεγιστοποιήσει την απόδοση των διαθέσιμων κεφαλαίων της επιχείρησης.




Η διακύμανση των διαθεσίμων μετρητών οφείλεται σε διακυμάνσεις των αναγκών σε

πρώτες ύλες και έτοιμα προϊόντα σε διάφορες χρονικές περιόδους.

Οι διακυμάνσεις αυτές είναι έντονες όταν πρόκειται για εποχιακά προϊόντα και όταν η

περίοδος παραγωγής δεν συμπίπτει επακριβώς ή σε μεγάλο βαθμό με την περίοδο που

πραγματοποιούνται οι πωλήσεις.

Στις περιπτώσεις αυτές οι καλά διοικούμενες χρηματοοικονομικά επιχειρήσεις διατηρούν

ένα σημαντικό υπόλοιπο μετρητών, το οποίο συνήθως είναι γνωστό ως ελάχιστο

υπόλοιπο μετρητών.

Ο ταμειακός προϋπολογισμός συνήθως ετοιμάζεται αφού έχουν ετοιμαστεί όλοι οι άλλοι

προϋπολογισμοί περιόδου.




Οι μέθοδοι καταρτίσεως του ταμειακού προγράμματος είναι πολλές χωρίς να υπάρχει

περιορισμός στον τρόπο παρουσιάσεως των στοιχείων.

• Συνήθως παρουσιάζουμε πρώτα τις εισπράξεις μετρητών απαριθμώντας όλες τις

πιθανές πηγές μετρητών.

• Κατόπιν παρουσιάζουμε λεπτομερώς όλες τις πιθανές περιπτώσεις που απαιτούν την

πληρωμή μετρητών για την περίοδο προϋπολογισμού.

• Υπολογίζουμε κατόπιν τη διαφορά μεταξύ εισπράξεων (εισροών) και πληρωμών

(εκροών) η οποία μπορεί να είναι θετική ή αρνητική

• και με βάση το υπόλοιπο μετρητών από την προηγούμενη περίοδο και το απαιτούμενο

ελάχιστο υπόλοιπο μετρητών υπολογίζουμε το διαθέσιμο υπόλοιπο μετρητών ή το

ποσό που πρέπει να δανειστούμε.



ΠΡΟΥΠΟΛΟΓΙΖΟΜΕΝΕΣ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ

1. ΠΡΟΒΛΕΠΟΜΕΝΟΣ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ

2. ΠΡΟΒΛΕΠΟΜΕΝΟΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ ΧΡΗΣΗΣ

3. ΠΡΟΒΛΕΠΟΜΕΝΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΜΕΤΑΒΟΛΩΝ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΚΗΣ

ΚΑΤΑΣΤΑΣΗΣ.

Οι προϋπολογισμοί δεν καταρτίζονται μόνο για πωλήσεις , αγορές, παραγωγή, πρώτες ύλες,

άμεση εργασία, κλπ. Αλλά και για τις βασικές χρηματοοικονομικές καταστάσεις.

Οι καταστάσεις αυτές είναι:

1. Ο Ισολογισμός,

2. Ο λογαριασμός αποτελεσμάτων χρήσης

3. Η κατάσταση μεταβολών της περιουσιακής θέσης ή κατάσταση πηγών και διάθεσης

κεφαλαίων.



ΠΡΟΥΠΟΛΟΓΙΖΟΜΕΝΕΣ ΧΡΗΜΑΤΟΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ

Για την προβλεπόμενη κατάσταση των αποτελεσμάτων χρήσης απαιτούνται:

(α) ο προϋπολογισμός τους κόστους των βιομηχανοποιηθέντων προϊόντων,

(β) ο προϋπολογισμός του κόστους των πωληθέντων εμπορευμάτων και

(γ) ο προϋπολογισμός των αποθεμάτων των ετοίμων προϊόντων

Ο προβλεπόμενος Ισολογισμός συντάσσεται με βάση άλλους προηγούμενους προϋπολογισμούς όπως και τα προβλεπόμενα αποτελεσμάτων χρήσης.

Ο προϋπολογισμός Ισολογισμός προϋποθέτει τη σύνταξη του ταμειακού προϋπολογισμού, τον προϋπολογισμό επενδύσεων κεφαλαιουχικού εξοπλισμού και άλλους προϋπολογισμούς των διαφόρων λογαριασμών του Ενεργητικού, Παθητικού και Καθαρής Περιουσίας.

Ο καταρτισμός της κατάστασης των προβλεπόμενων μεταβολών της περιουσιακής θέσης περιλαμβάνει:

1.Προβλεπόμενες μεταβολές στο κεφάλαιο κίνησης και

2.Προβλεπόμενες ροές του κεφαλαίου κίνησης.

Η κατάσταση συντάσσεται χωριστά για προβλεπόμενες πηγές του κεφαλαίου (κεφαλαίο κίνησης ή μετρητά) και χωριστά για την προβλεπόμενη διάθεση των κεφαλαίων (κεφάλαιο κίνησης ή μετρητά).


ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΙΣΜΟΣ ΔΡΑΣΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ Δρ ... · 2019. 11. 8. ·...

Documents

Transcript of ΠΡΟΓΡΑΜΜΑΤΙΣΜΟΣ ΔΡΑΣΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ Δρ ... · 2019. 11. 8. ·...