Download - ΕΛΛΗΝΙΚΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

Transcript
Page 1: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

ΕΛΛΗΝΙΚΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΠΡΟΤΥΠΑ

ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ (ΒΙΒΛΙΑ ΕΣΟΔΩΝ ΕΞΟΔΩΝ)

Α΄ΜΕΡΟΣ

Page 2: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

ΤΙ είναι πάλι τούτο τα ΕΛΛΗΝΙΚΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΠΡΟΤΥΠΑ ? ΑΠΑΝΤΗΣΗ : Ο νόμος 4308/2014 «Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα>>ΔΗΜ.σε ΦΕΚ 24/11/2014Και γιατί πρέπει να τον μάθω και αυτόν τον Νόμο ,αρκετά τόσα χρόνια δεν έμαθα ?ΑΠΑΝΤΗΣΗ : Δυστυχώς ,δεν είναι αρκετά και μάλιστα πρέπει να ξανακαθίσεις στα θρανία ,να ξεχάσεις ,ή να αναθεωρήσεις,ή τέλος να συμπληρώσεις γνώσεις του παρελθόντος.Εάν νομίζεις ότι θα με τρομάξεις ,είσαι γελασμένος, έχω 30 χρόνια προϋπηρεσία,έχω………λοιπόν τι αλλάζει ,τι καταργεί, και τι καινούργιο πρέπει να μάθω ? ΑΠΑΝΤΗΣΗ : καταργεί 1. τον ΚΩΔΙΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΑΠΕΙΚΟΝΙΣΗΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΩΝΑΣΕ ρε φιλάρα αυτός είναι πρόσφατος Νόμος του 2012,και εκσυχρόνιζε υποτίθεται τον παλαιό Κ.Β.Σ. που ίσχυε με το Π.Δ.186/1992.Ασε που πήγα σεμινάρια, αγόρασα βιβλία ,δημιούργησα φάκελο για τις ΠΟΛ. Κ.λ.π. Είναι δυνατόν να καταργείται? ΑΠΑΝΤΗΣΗ : Δεν θα τα πάμε καλά …Δεν θα ανοίξουμε συζήτηση είπαμε τον ξεχνάς. και όχι μόνο καταργείται επίσης ρητά και κάθε άλλη διάταξη, ερμηνευτική εγκύκλιος ή οδηγία που έχει εκδοθεί βάσει αυτών των καταργούμενων διατάξεων ή του προϊσχύσαντος Π.Δ.186/1992.Μου έκανες την καρδιά περιβόλι .Πάνε τόσα ευρουλάκια και τόσο κόπος εκμάθησης .Τι άλλο καταργεί ?ΑΠΑΝΤΗΣΗ : καταργεί 2. το Π.Δ. 1123/1980 (ΦΕΚ Α 283/15.12.1980)=εφαρμογή Ελληνικού Γενικού Λογιστικού Σχεδίου.Τώρα μάλιστα αρχίζω να τρομάζω ,είχα χύσει ιδρώτα και αίμα να το μάθω. Ασε που είχα μάθει και τις ομάδες 1,2,5,6,7,,σαν τις ομάδες της super league

Page 3: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

Και εσύ τώρα ποιός είσαι ,και τι μας παριστάνεις τον έξυπνο ? ΑΠΑΝΤΗΣΗ :Ονομάζομαι Γαληνός Κώστας.Εχω περίπου 30 χρόνια προϋπηρεσία .Δεν αγάπησα το επάγγελμα του Λογιστή ,αλλά ούτε αυτό εμένα .Δεν κέρδισα χρήματα ,απο το επάγγελμα,και σήμερα είμαι ημιάνεργος.για αυτό και έχω χρόνο να γράφω αυτές τις σημειώσεις.Δεν ντρέπομαι για αυτό, αλλά ντρέπομαι για όλους αυτούς που εμπορεύονται την γνώση.Δεν θέλω να πω περισσότερα,πάνω σε αυτό το θέμα. . Η γνώση πρέπει να είναι ελεύθερη.Χωρίς ανταμοιβή,χωρίς συνδρομές,χωρίς…..Η ευχαρίστησή μου ότι έχω βοηθήσει παιδιά ,να σταδιοδρομήσουν ,να εξελιχθούν,και μάλιστα ένας από αυτούς ο Μάκης Παπαδόπουλος,(του έμαθα τα πρώτα βήματα της Λογιστικής,σήμερα να με βοηθάει, να στήσουμε το παρόν βοήθημα.) Τελευταία ερώτηση όλα αυτά που γράφεις που τα διάβασες ?

ΑΠΑΝΤΗΣΗ :1. Ν.4308/2014 2.ΠΟΛ.1003/2014 3.ΠΟΛ.1024/2015 4. ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΟΔΗΓΙΑ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ ΤΟΥ ΝΟΜΟΥ 4308/2014 5. Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα - Ανάλυση - Ερμηνεία του Δημ

. Σταματόπουλου. 6. ΕΛΛΗΝΙΚΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΠΡΟΤΥΠΑ-ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΑΡΧΕΙΑ

(ΜΙΧΕΛΙΝΑΚΗΣ) 7.ΕΛΠmagazine_ΤΕΥΧΗ 2014 & 2015 taxheaven.gr

8.ΕΛΠ_BDO_Globaltraining 9. ΕΛΠ (ΚΑΡΑΜΑΝΗΣ)

Page 4: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ

ΤΙ ΠΕΡΙΛΑΜΒΑΝΕΙ ΤΟ Α΄ΜΕΡΟΣΑΡ. ΔΙΑΦ. ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΑ

1,2,3 ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ Α΄ΜΕΡΟΣ-ΕΙΣΑΓΩΓΗ-ΤΙ ΕΊΝΑΙ ΚΑΙ ΓΙΑΤΙ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΤΟ ΜΑΘΟΥΜΕ.4 ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟ ΔΙΑΦΑΝΕΙΩΝ5 ΠΟΙΕΣ ΟΝΤΟΤΗΤΕΣ ΜΠΟΡΟΥΝ ΝΑ ΤΗΡΟΥΝ ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟ ΣΥΣΤΗΜΑ ?

6-7ΤΙ σημαίνει ο όρος ΟΝΤΟΤΗΤΗΣ και Οι ΟΝΤΟΤΗΤΕΣ με δικαίωμα στο ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟ ΣΥΣΤΗΜΑ τι πρέπει να τηρούν ?

8 ΒΙΒΛΙΟ ΕΣΟΔΩΝ-ΕΞΟΔΩΝ ( Σελίδα ΕΣΟΔΩΝ) τι γράφω?9 Στήλες Μεταβατικών λογαριασμών(ΣΤΑ ΕΣΟΔΑ) Πως Λειτουργούν?

10 ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ Ε.Λ.Π. που καταχωρούνται τα ΕΣΟΔΑ11 ΤΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΠΩΛΗΣΗΣ-ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ12 ΤΙ ΓΡΑΦΟΥΜΕ ΣΤΟ ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ13 ΤΙ ΓΡΑΦΟΥΜΕ ΣΤΟ ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ στις ειδικες περιπτώσεις14 ΑΠΛΟΠΟΙΗΜΕΝΟ ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ15 ΧΡΟΝΟΣ ΕΚΔΟΣΗΣ ΤΙΜΟΛΟΓΙΟΥ

16ΠΩΛΗΣΗ ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΟΣ ΛΗΨΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ Χρόνος έκδοσης παραστατικού,τρόπος καταχώρησης εσόδου.

17 Π Α Ρ Α Δ Ε Ι Γ Μ Α T A18 Π Α Ρ Α Δ Ε Ι Γ Μ Α T A19 Π Α Ρ Α Δ Ε Ι Γ Μ Α T A20 ΠΙΝΑΚΑΣ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΟΣ ΓΙΑ ΧΡΟΝΟ ΕΚΔΟΣΗΣ ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΩΝ21 Π Α Ρ Α Δ Ε Ι Γ Μ Α T A22 ΛΙΑΝΙΚΕΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ23 ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΟ ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ24 ΒΙΒΛΙΟ ΕΣΟΔΩΝ-ΕΞΟΔΩΝ ( Σελίδα ΕΞΟΔΩΝ) τι γράφω?25 ΣΧΕΔΙΑΣΜΟΣ ΣΤΗΛΩΝ ΣΤΑ ΕΞΟΔΑ26 ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 127 ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 228 Κατάσταση Αποτελεσμάτων για πολύ μικρές οντότητες29 ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ με ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ πολύ μικρής οντότητας30 φορολογικη αναμορφωση Ανωτέρου παραδείγμάτος31 ο φόρος που πρέπει να πληρώσει στο προαναφερθέν παράδειγμα32 ΠΡΟΣΑΡΤΗΜΑ

Page 5: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

ΠΟΙΕΣ ΟΝΤΟΤΗΤΕΣ ΜΠΟΡΟΥΝ ΝΑ ΤΗΡΟΥΝ ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟ ΣΥΣΤΗΜΑ ?

•Καθαρός κύκλος εργασιών (ευρώ)•α) ΟΙ Πολύ μικρές άρθρου 1, παρ. 2γ (δηλαδή)

•Ο.Ε,•Ε.Ε.

•ΑΤΟΜΙΚΕΣ •ΑΣΤΙΚΕΣ κερδοσκοπικού η μη χαρακτήρα

•ΚΟΙΝΩΝΙΕΣ ΑΣΤΙΚΟΥ ΔΙΚΑΙΟΥ•ΔΙΚΗΓΟΡΙΚΕΣ ΕΤΑΙΡΙΕΣ

•ΚΟΙΝΟΠΡΑΞΙΕΣ•Καθώς οποιαδήποτε οντότητα του Ιδ.Τομέα

•β)ο πωλητής (εμπορία) υγρών καυσίμων (Ο.Ε.,Ε.Ε.ατομική) Σημ.Στο κύκλο εργασιών και οι πωλήσεις ΥΓΡΑΕΡΙΟΥ.

•γ) τα μη κερδοσκοπικά Ν.Π.Ι.Δ. (σωματεία, σύλλογοι, ενώσεις προσώπων κ.τ.λ.)

•δ)οι Οντότητες του Αρθρου 30 παρ.13δ1) αλλοδαπές επιχειρήσεις που εγκαθ.στην Ελλάδα με

& Ν.378/1968δ2) τα υποκαταστήματα των αλλοδαπών αεροπορικών επιχειρήσεων που λειτουργούν στην Ελλάδα & απαλλάσσονται από Φόρο Εισοδήματος.δ3) Ο Εκμεταλλευτής πλοίου β΄ κατηγ.άρθρου 3 του Ν.27/1975

ΚΥΚΛΟΣ ΕΡΓΑΣΙΩΝ < 1.500.000,00€ Ισχύει κριτήριο κύκλου εργασιών των δύο τελευταίων χρήσεων.Παράδειγμα:Δικηγορική εταιρεία με ακαθάριστα έσοδα:2013: 1.400.000 ευρώ2014: 1.501.000 ευρώΤο 2015 θα τηρήσει απλογραφικά βιβλία. Το 2016 εάν τα ακαθάριστα έσοδα του 2015 υπερβούν το 1.500.000 ευρώ θα τηρήσει

διπλογραφικά. Εάν είναι μέχρι 1.500.000 ευρώ θα συνεχίσει με απλογραφικά.

ΚΥΚΛΟΣ ΕΡΓΑΣΙΩΝ < 8.000.000,00€

ΚΥΚΛΟΣ ΕΡΓΑΣΙΩΝ < 1.500.000,00€

Page 6: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

Επειδή όπως είπαμε Είμαι παλιά καραβάνα και αυτό το ΟΝΤΟΤΗΤΩΝ μπορείς να μου μου το κάνεις λιανά?

Αφού είσαι παλιά καραβάνα όπως λες,θα θυμάσαι Ο Κ.Β.Σ. Είχε τον όρο ‘’ΕΠΙΤΗΔΕΥΜΑΤΙΑΣ’’ Ο Κ.Φ.ΑΣ. Είχε τον όρο “ΥΠΟΧΡΕΟΙ ΑΠΕΙΚΟΝΙΣΗΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΩΝ” Ε, τώρα για να γίνουμε περισσότερο in (όπως λέμε στην ΕΛΛΗΝΙΚΗ γλώσσα ) Τα Ε.Λ.Π. χρησιμοποιούν τον όρο ‘’ΟΝΤΟΤΗΤΕΣ΄΄

Page 7: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

1 Βιβλίο Εσόδων - Εξόδων.2 Αρχείο ενσώματων και άυλων πάγιων περιουσιακών στοιχείων  (κατάσταση παγίων - υλικών και άυλων- και αποσβέσεις αυτών).3 Αρχείο επενδύσεων σε χρεωστικούς τίτλους, τίτλους καθαρής θέσης και   λοιπούς τίτλους4 Αρχείο ιδιόκτητων αποθεμάτων και αποθεμάτων τρίτων (καταστάσεις απογραφής)5 Αρχείο υποχρεώσεων σε ξένο νόμισμα.6 Κατάσταση Αποτελεσμάτων για πολύ μικρές οντότητες

7 Προσάρτημα (Σημειώσεις) με τις πληροφορίες των παρ. 3 και 34 του άρθρου 29 των Ε.Λ.Π.

Οι ΟΝΤΟΤΗΤΕΣ με δικαίωμα στο ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΟ ΣΥΣΤΗΜΑ τι πρέπει να τηρούν ?

Επτά πράγματα όπως τα επτά θαύματα του κόσμου.

Στις επόμενες διαφάνειες θα προσπαθήσω την παρουσίαση των ανωτέρω όσο τα έχω καταλάβει:

Page 8: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΑ ΕΣΟΔΑ ΑΠΌ ΑΥΤΟΠΑΡΑΔΟΣ

ΕΙΣΕΣΟΔΑ ΓΙΑ

ΛΟΓ.ΤΡΙΤΩΝΕΣΟΔΑ ΠΑΡΟΥΣΗΣ

ΧΡΗΣΗΣ ΤΙΜΟΛ.ΣΤΗΝ

ΕΠΟΜΕΝΗ

ΕΣΟΔΑ ΕΠΟΜ.ΧΡΗΣΗΣ ΦΠΑ

ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ ΠΡΟΪΟΝΤΑ

ΥΛΙΚΑ ΣΥΣΚΕΥΑΣΙΑΣ

ΠΑΡ.ΥΠΗΡ.

ΛΟΙΠΕΣ ΠΡΑΞ.

Ημερομηνία

Παραστατικό Αιτιολογία 23% 23% 23% 23% 23%

 οι διατάξεις που ρυθμίζουν τις

 

Τα έσοδα που εισπράχθηκαν μέσα στη χρήση αλλά ΤΙΜΟΛΟΓΟΥΝΤΑΙ την επόμενη ή τις επόμενες χρήσεις.

 Τα έσοδα που εισπράχθηκαν μέσα στη χρήσηΚΑΙ ΚΟΠΗΚΑΝ ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΑ αλλά αφορούν την επόμενη ή τις επόμενες χρήσεις.  

20/02/2015 ΤΠ.ΔΑ 62 ΑΦΟΙ ΜΠΑΖΙΩΤΑΚΗ ΚΑΙ ΣΙΑ ΟΕ   440,00      

 ΑΥΤΟΠΑΡΑΔΟΣΕΙΣ δεν περιλαμβάνονται στα Ε.Λ.Π. .    

101,20

23/02/2015 <<Ζ>. ΛΙΑΝΙΚΕΣ ΠΩΛΗΣΕΙΣ 300,00 350,00     

 Το θέμα αυτό είναι του Κώδικα Φ.Π.Α.   ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ

 ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ

149,50

24/2/2015 ΠΙΣΤ.ΤΙΜ.10 ΠΑΡΑΞΕΝΟΣ ΔΗΜΗΤΡΗΣ   -300,00       Ν.2859/2000

Άρθρα  ΔΙΑΦ.13

 ΔΙΑΦ.11-13 -69,0025/2/2015 ΤΙΜ.110 ΚΟΥΤΡΟΥΜΑΝΟΣ ΔΗΜ. 1.200,00          7 και 9.

  13  1,6,8,9,11,12276,0

027/2/2015 T.Π.Υ. 52 ΦΙΤΣΟΥΛΑΣ ΚΩΝ/ΝΟΣ       900,00       

207,00

                       

ΣΥΝΟΛΑ 1.500,00 490,00 0,00 900,00 0,00 0,00 0,00 0,00664,7

0

1. ΒΙΒΛΙΟ ΕΣΟΔΩΝ-ΕΞΟΔΩΝ ( Σελίδα ΕΣΟΔΩΝ) τι γράφω?

Τρόπος τήρησης απλογραφικών βιβλίων.Πρέπει να παρακολουθούνται:- Τα πάσης φύσεως έσοδα διακεκριμένα σε έσοδα από πώληση εμπορευμάτων, από πώληση προϊόντων, από

παροχή υπηρεσιών και λοιπά έσοδα.- Τίθεται ο συντελεστής Φ.Π.Α. ή η ένδειξη απαλλαγής αν απαλλάσσεται .- Σε ιδιαίτερη στήλη παρακαλοθούνται οι αυτοπαραδόσεις, και τα έσοδα για λογαριασμό τρίτων.SOS ΤΑ ΕΣΟΔΑ

επομένης χρήσης θα μιλήσουμε εκτενέστερα σε επόμενη διαφάνεια για αυτό το θέμα

- Τα <<Ζ>> Φ.Τ.Μ. μπορώ να τα καταχωρίσω συγκεντρωτικά είτε ημερήσια,είτε μηνιαία,αλλά ακόμη και

τριμηνιαία.

Ας αρχίσουμε από το βασικότερο δηλαδή το ΒΙΒΛΙΟ ΕΣΟΔΩΝ-ΕΞΟΔΩΝ

Page 9: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

ΒΙΒΛΙΟ ΕΣΟΔΩΝ-ΕΞΟΔΩΝ {Στήλες Μεταβατικών λογαριασμών(ΣΤΑ ΕΣΟΔΑ) Πως Λειτουργούν}?

ΒΙΒΛΙΟ ΤΡΕΧΟΥΣΑΣ ΧΡΗΣΗΣ Α) ΤΑ ΕΣΟΔΑ ΠΑΡΟΥΣΗΣ ΧΡΗΣΗΣ την 31/12 κλείνουν με ΘΕΤΙΚΟ πρόσημο και Β) ΤΑ ΕΣΟΔΑ ΕΠΟΜΕΝΗΣ ΧΡΗΣΗΣ την 31/12 κλείνουν με ΑΡΝΗΤΙΚΟ πρόσημο και

ΕΣΟΔΑ ΠΑΡΟΥΣΗΣ ΧΡΗΣΗΣ ΤΙΜΟΛ.ΣΤΗΝ ΕΠΟΜΕΝΗ

ΕΣΟΔΑ ΕΠΟΜ.ΧΡΗΣΗΣ ΦΠΑ

Με ΣΥΝ

Με ΜΕΙΟΝ

ΣΥΝΟΛΑ

ΒΙΒΛΙΟ ΕΠΟΜΕΝΗΣ ΧΡΗΣΗΣ Α) Μεταφέρονται στην ΕΠΟΜΕΝΗ (Τρέχουσα) την 01/01 με ΑΡΝΗΤΙΚΟ πρόσημο ώστε όταν καταχωρηθούν (στην τρέχουσα) τα αντίστοιχα παραστατικά η στήλη να μηδενίσει Β) Μεταφέρονται στην ΕΠΟΜΕΝΗ (Τρέχουσα) την 01/01 με Θετικό πρόσημο για να φορολογηθούν .(ΣΥΝΟΛΙΚΑ ,δηλαδή όχι ένα παραστατικό,διότι αναλυτικά έχουν καταχωρηθεί στη προηγ.χρήση)

ΕΣΟΔΑ ΠΑΡΟΥΣΗΣ ΧΡΗΣΗΣ ΤΙΜΟΛ.ΣΤΗΝ

ΕΠΟΜΕΝΗΕΣΟΔΑ

ΕΠΟΜ.ΧΡΗΣΗΣ ΦΠΑ

Με ΜΕΙΟΝ

 Με ΣΥΝ

 0,00

Page 10: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ Ε.Λ.Π. που καταχωρούνται τα ΕΣΟΔΑ

Εφόσον οι πολύ μικρές οντότητες της παραγράφου 2(γ) του άρθρου 1 επιλέγουν, να καταρτίσουν τις χρηματοοικονομικές καταστάσεις της παρ. 8 του άρθρου 16 (μόνο την Κατάσταση Αποτελεσμάτων του υποδείγματος Β.6): ΔΙΑΦΑΝΕΙΑ Νο 24α) Δύνανται να μην τηρούν σχέδιο λογαριασμών.(ΣΤΗ μηχ/κη τήρηση ΑΔΥΝΑΤΗ αυτή η απλοποίηση)

Για να αρχίσουμε να συνηθίζουμε τους ΛΟΓ. Των Ε.Λ.Π.απλά καταγράφω τους Α΄βάθμιους

Page 11: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

ΤΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΠΩΛΗΣΗΣ• ΤΟ ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ• - Το τιμολόγιο εξακολουθεί να είναι το στοιχείο εκείνο που εκδίδεται σε κάθε περίπτωση

πώλησης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών. • - Ειδικά για κάθε πώληση αγαθών ή υπηρεσιών σε ιδιώτες καταναλωτές, μπορεί να

εκδίδεται στοιχείο λιανικής πώλησης (απόδειξη λιανικής πώλησης ή απόδειξη παροχής υπηρεσιών), αντί τιμολογίου.

• - Επίσης προβλέπεται για πρώτη φορά και η περίπτωση έκδοσης απλοποιημένου τιμολογίου, για ορισμένες συναλλαγές.

• - Για την είσπραξη αποζημιώσεων, επιδοτήσεων, οικονομικών ενισχύσεων, επιστροφών τόκων, εισφορών και λοιπών συναφών εσόδων, δεν προβλέπεται ή έκδοση τιμολογίου.

Page 12: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

Τ Ι Γ Ρ Α Φ Ο Υ Μ Ε Σ Τ Ο Τ Ι Μ Ο Λ Ο Γ Ι Ο ?

Page 13: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

Β. ΕΙΔΙΚΕΣ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΙΣ

- Τον όρο «Αυτοτιμολόγηση», όταν το τιμολόγιο εκδίδεται από τον λήπτη των αγαθών ή των υπηρεσιών.

- Όταν η πράξη απαλλάσσεται από Φ.Π.Α., η διάταξη της εθνικής νομοθεσίας ή η διάταξη της Οδηγίας 2006/112/ΕΚ ή άλλη διάταξη, σύμφωνα με την οποία η παράδοση αγαθών ή η παροχή υπηρεσιών απαλλάσσεται από το φόρο αυτόν.

- Όταν ο λήπτης είναι υπόχρεος καταβολής του Φ.Π.Α., η αναφορά «Αντίστροφη επιβάρυνση».

- Επί ενδοκοινοτικής παράδοσης ενός καινούργιου μεταφορικού μέσου, τα στοιχεία που προβλέπονται από την ισχύουσα νομοθεσία περί Φ.Π.Α., βάσει της Οδηγίας 2006/112/ΕΚ.

- Όταν εφαρμόζεται το καθεστώς του περιθωρίου κέρδους των πρακτορείων ταξιδίων, η αναφορά «Καθεστώς περιθωρίου – Ταξιδιωτικά πρακτορεία».

- Ο όρος «Καθεστώς περιθωρίου – Μεταχειρισμένα αγαθά» ή «Καθεστώς περιθωρίου – Έργα τέχνης» ή «Καθεστώς περιθωρίου – Αντικείμενα συλλεκτικής και αρχαιολογικής αξίας», όταν εφαρμόζεται ένα από τα ειδικά καθεστώτα που ισχύουν στον τομέα των μεταχειρισμένων αγαθών και των αντικειμένων καλλιτεχνικής, συλλεκτικής και αρχαιολογικής αξίας, αντίστοιχα.

- Όταν ο υπόχρεος στο Φ.Π.Α. είναι φορολογικός αντιπρόσωπος κατά την έννοια της ισχύουσας νομοθεσίας περί Φ.Π.Α. και της σχετικής Οδηγίας 2006/112/ΕΚ, τα πλήρη στοιχεία του εν λόγω προσώπου, καθώς και τον Αριθμό Φορολογικού Μητρώου (Α.Φ.Μ.) αυτού.

Τ Ι Γ Ρ Α Φ Ο Υ Μ Ε Σ Τ Ο Τ Ι Μ Ο Λ Ο Γ Ι Ο Σ Τ Ι Σ < < Ε Ι Δ Ι Κ Ε Σ Π Ε Ρ Ι Π Τ Ω Σ Ε Ι Σ > > ?

Page 14: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

• Πότε μπορεί να εκδοθεί απλοποιημένο τιμολόγιο:

• - Όταν το ποσό του τιμολογίου δεν υπερβαίνει το ποσό των 100 ευρώ, ή

• - Όταν τροποποιεί και αναφέρεται ειδικά και αναμφισβήτητα σε ένα αρχικό τιμολόγιο.

• ΔΕΝ ΠΕΡΙΛΑΜΒΑΝΕΤΑΙ ΣΤΙΣ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ

Α Π Λ Ο Π Ο Ι Η Μ Ε Ν Ο Τ Ι Μ Ο Λ Ο Γ Ι Ο (ΑΡΘΡΟ 10 Ε .Λ.Π. )

Γράφουμε :

Όχι στοιχεία Πελάτη

Page 15: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

• Το τιμολόγιο πώλησης αγαθών εκδίδεται το αργότερο μέχρι τη 15η ημέρα του επόμενου µήνα της παράδοσης ή της αποστολής αγαθών.

• Το τιμολόγιο παροχής υπηρεσιών εκδίδεται το αργότερο µέχρι τη 15η ηµέρα του επόμενου µήνα της ολοκλήρωσης της υπηρεσίας ή όταν αυτή διαρκεί µέχρι τη 15η ηµέρα του επόµενου µήνα από την περίοδο που καθίσταται απαιτητό μέρος της αμοιβής για παρασχεθείσα όμως υπηρεσία

• ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ :1. πώληση/παράδοση αγαθών στις 4 Νοεµβρίου 2015 τα αντίστοιχα • παροχή υπηρεσίας στις 28 Νοεµβρίου 2015 τιμολόγια μέχρι και την 15Η Δεκεμβρίου

2015φέροντας την ηµεροµηνία έκδοσής τους(π.χ. 12 Δεκεµβρίου ή 15 Δεκεµβρίου 2015).

• ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ :2. πώληση/παράδοση αγαθών στις 23 Δεκεμβρίου 2015 τα αντίστοιχα • παροχή υπηρεσίας στις 3 Δεκεμβρίου 2015 τιμολόγια μέχρι και την 15Η

Ιανουαρίου 2016φέροντας την ηµεροµηνία έκδοσής τους(π.χ. 5 Ιανουαρίου ή 15 Ιανουαρίου2016).

ΠΡΟΣΟΧΗ :βάσει της αρχής του δεδουλευµένου το έσοδο της παροχής υπηρεσίας και της πώλησης/παράδοσης αγαθών του Δεκεµβρίου θα αναγνωριστεί υποχρεωτικά στην περίοδο 2015 (Δεκεµβρίου), έστω και εάν το τιµολόγιο εκδοθεί τον Ιανουάριο του 2016 καθώς αποσυνδέεται η τιµολόγηση από την αναγνώριση του εσόδου.

Εδώ Πρέπει να πούμε λίγα πράγματα για το Αρθρο 11 = Χρόνος έκδοσης Τιιμολογίου

Page 16: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

ΣΕ περιπτώσεις που αποκτάται δικαίωμα λήψης υπηρεσιών

µε την καταβολή του ποσού

Για συγκεκριμένο χρονικό η διάστημα η μη

Πώληση δικαιώματος λήψης Υπηρεσιών. Χρόνος έκδοσης παραστατικού,τρόπος καταχώρησης εσόδου.

τότε το Τιμολόγιο ή η Απόδειξη παροχής υπηρεσιών εκδίδεται µε την εκχώρηση του δικαιώματος, και µε την είσπραξη του αντιτίμου και επιβαρύνεται µε τον ανάλογο συντελεστή ΦΠΑ. Ως προς τη φορολογία εισοδήματος τα έσοδα αυτά πρέπει να διακρίνονται, όπως προαναφέραμε, σε έσοδα παρούσης και επόμενης χρήσης

Page 17: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

• 1.Γυμναστήριο παραχωρεί ετήσιο δικαίωμα χρήσης των εγκαταστάσεών του σε ιδιώτη πελάτη του έναντι 200 €

• στις 10/9 τα οποία και εισπράττει την ίδια ημέρα. Στις 10/9 πρέπει να εκδοθεί ΑΠΥ για όλο το ποσό που εισπράττεται' Τα έσοδα στα βιβλία πρέπει να κατανεμηθούν ή τουλάχιστον στις 31/12 να µεταφερθούν σε έσοδα παρούσης και επόμενης χρήσης

. 2.Ινστιτούτο καλλονής εισπράττει στις 20/3 από πελάτισσά του 100 ευρώ και αυτή αποκτά το δικαίωμα επισκέψεων όποτε εκείνη επιθυμεί στο ίδιο έτος . Στις 20/3 θα εκδοθεί απόδειξη για όλο το ποσό. 3.Γυμναστήριο συνάπτει µε ιδιώτη συμφωνία στις 25/1 και του παρέχει δικαίωµα έναντι 100 ευρώ να κάνει χρήση των υπηρεσιών του για το χρονικό διάστημα 1/2-31/3. Τα ποσά που καταβάλλονται είναι 25/1= 40 ευρώ, 5/2=30 ευρώ, 29/3=30 ευρώ.

Στην περίπτωση αυτή θα εκδοθούν 3 ΑΠΥ στις ίδιες ημερομηνίες 4. Λούνα πάρκ εισπράττει το αντίτιμο χρήσης των εγκαταστάσεών του. Εκδίδει και παραδίδει την ΑΠΥ στον πελάτη του (ουσιαστικά ως εισιτήριο).

5. Μεταβιβάζεται δικαίωμα χρήσης επωνυμίας σε συγκεκριμένη περιοχή στις 20/2 έναντι 10.000 ευρώ, τα οποία καταβάλλονται την ίδια ημέρα και επιπλέον δικαίωμα αμοιβής = με 5% επι των ακαθαρίστων εσόδων . Στις 20/2 θα εκδοθεί ΤΠΥ για 10.000 ευρώ συν ΦΠΑ 23%. Για τα λοιπά έσοδα το ΤΠΥ θα εκδίδεται στο χρόνο που αυτά καθίστανται δεδουλευμένα και εκκαθαρισμένα.

Για καλύτερη κατανόηση και αφομοίωση ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ

Page 18: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

Για καλύτερη κατανόηση και αφομοίωση ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ συνέχεια

6.Επιχείρηση οδικής βοήθειας εισπράττει συνδρομές των µελών της. Εκδίδει µε την είσπραξη του ποσού Αποδείξεις

όπως οι ασφαλιστικές επιχειρήσεις αφού η οδική βοήθεια µε συνδρομή θεωρείται ασφαλιστική εργασία. Στα στοιχεία πρέπει να προσδιορίζει τη χρονική περίοδο της συνδρομής και τελικώς να καταχωρεί τα έσοδά της , σε έσοδα παρούσης και επόμενης χρήσης. . 7. Επιχείρηση έκδοσης πιστωτικών καρτών. Τα στοιχεία εκδίδονται µε την είσπραξη του ποσού της συνδρομής ή στο χρόνο παραχώρησης του δικαιώματος εάν δεν έχει µέχρι τότε εισπραχθεί η αμοιβή. 8. Επιχειρήσεις εκχώρησης δικαιωμάτων έναντι συνδρομής (Λέσχες - Club).lσχύουν όσα σημειώνουμε στα παραδείγματα 5 και 6.

9. Ποδοσφαιρική ή γενικά αθλητική ομάδα πουλάει ένα εισιτήριο διαρκείας στις 15/9 έναντι 1.000 ευρώ τα οποία και εισπράττονται.Πρέπει να εκδοθεί ΑΠΥ για τα 1.000 ευρώ στις 15/9 για την πώληση αυτού του δικαιώματος λήψης υπηρεσιών. Τα έσοδα πρέπει να κατανεμηθούν ανάλογα µε τα ανωτέρω μεταξύ των δύο χρήσεων εάν η οµάδα έχει χρήση 1/1-31/12.

10. Επιχείρηση ενοικιάζει ομπρέλες, ξαπλώστρες κ.λπ. Τα στοιχεία εκδίδονται µε την είσπραξη του ποσού.

Page 19: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

• 11. Ηλεκτρονικές εκδόσεις εφηµερίδων εγγράφουν συνδρομητές για να µπορούν να διαβάζουν την εφημερίδα στον υπολογιστή τους ή στο tablet. Το στοιχείο εκδίδεται µε την λήψη του δικαιώματος από το χρήστη.

12. Τράπεζες εξειδικευμένης πληροφόρησης (Φορολογικών, νομικών, τεχνικών, ιατρικών κ.λπ.) εγγράφουν συνδρομητές για τη χρήση του εξειδικευμένου πληροφοριακού περιεχομένου. Το στοιχείο εκδίδεται µε την λήψη του δικαιώματος από το χρήστη.

Για καλύτερη κατανόηση και αφομοίωση ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ συνέχεια

13. Λογιστής εκδίδει την 15/1/2016 τιμολόγιο για υπηρεσίες που παρείχε το Δεκέμβριο του 2015:- Χρόνος καταχώρησης στα βιβλία το 2016.- Χρόνος που καθίσταται απαιτητός ο ΦΠΑ ο Ιανουάριος του 2016.- Χρόνος φορολόγησης του εισοδήματος το 2015. Χρήση του μεταβατικού λογαριασμού 36.01 έσοδα χρήσης εισπρακτέα στο 2015 ο οποίος θα κλείσει με την έκδοση του τιμολογίου.

Page 20: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

Συγκεντρωτικός ΠΙΝΑΚΑΣ για το Αρθρο 11 = Χρόνος έκδοσης Τιιμολογίου

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 1 ΣΤΗΝ ΕΠΟΜΕΝΗ ΔΙΑΦΑΝΕΙΑ

SOS όχι σε ΙΔΙΩΤΗ ,διότι σε αυτή την περίπτωση το παραστατικό ΑΠΥ θα κοπεί με την ολοκλήρωση της υπηρ.ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 2. ΔΙΑΦΑΝΕΙΑΣ 21

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ 1 & 2 ΔΙΑΦΑΝΕΙΑΣ 15

Πολλά ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ στις Διαφάνειες 17,18,19

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 3 ΣΤΗΝ ΕΠΟΜΕΝΗ ΔΙΑΦΑΝΕΙΑ 21Πιστωτικό τιμολόγιο επιστροφής αγαθών (παραδ.4 επόμενη διαφάνεια 21)

Έως τη 15η ημέρα του επόμενου μήνα από την παραλαβή των αγαθών

Πιστωτικό τιμολόγιο έκπτωσης πώλησης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών ή διάφορων διορθώσεων (παραδ.5 επόμενη διαφάνεια 21)

Τη χρονική στιγμή που λαμβάνουν μέρος τα πραγματικά γεγονότα

Page 21: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

• ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 1:Έστω ότι η επιχείρηση Α παραδίδει αγαθά στην επιχείρηση Β στις 02.02.2015 και στις 27.02.2015, τότε δύναται να τιμολογήσει συγκεντρωτικά με ένα ενιαίο παραστατικό αυτές τις δύο παραδόσεις έως τις 15.03.2015.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ για τον Χρόνο έκδοσης Παραστατικών

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 2: Έστω ότι Υδραυλικός παρέχει τις υπηρεσίες του σε ιδιώτη οι οποίες διαρκούν 3 ημέρες από τις 02.03.2015 έως τις 05.03.2015 τότε υποχρεούται να εκδώσει το σχετικό παραστατικό στις 05.03.2015 δηλαδή με την ολοκλήρωση της παροχής.

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 3: Έστω ότι η επιχείρηση Α παραδίδει αγαθά σε ΝΠΔΔ, τα οποία διακινεί με “Συνοδευτικό μη τιμολογηθέντων προϊόντων”, στις 30.04.2015. Η συγκεκριμένη επιχείρηση έχει τη δυνατότητα να τιμολογήσει τα συγκεκριμένα αγαθά έως 31.12.2015ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 4: Έστω ότι η επιχείρηση Α πωλεί στην επιχείρηση Β αγαθά στις 02.02.2015 εκδίδοντας το αντίστοιχο Τιμολόγιο πώλησης. Η επιχείρηση Β της επιστρέφει κάποια ελαττωματικά αγαθά στις 02.03.2015. Σε αυτή την περίπτωση η επιθεώρηση Α μπορεί να εκδώσει το σχετικό Πιστωτικό Τιμολόγιο έως τις 15.04.2015. ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ 5: Έστω ότι η επιχείρηση Α πωλεί στην επιχείρηση Β αγαθά στις 02.02.2015 εκδίδοντας το αντίστοιχο Τιμολόγιο πώλησης και για ένα από τα αγαθά έχει συμφωνηθεί άλλη τιμή πώλησης και άλλη έχει καταχωρηθεί στο τιμολόγιο. Η επιχείρηση Β ενημερώνει εγγράφως την Α για αυτό το λάθος στις 15.02.2015. Σε αυτή την περίπτωση η Επιχείρηση Α πρέπει να εκδώσει και το διορθωτικό παραστατικό π.χ. Πιστωτικό Τιμολόγιο Έκπτωσης στις 15.02.2015.

Page 22: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

• Μπορεί να εκδοθεί:

• - Τιμολόγιο (με πλήρη στοιχεία).

• - Απλοποιημένο τιμολόγιο (για αξία < 100 ευρώ).

• - Παραστατικό λιανικής πώλησης, με όποια ονομασία επιθυμούμε

Λ Ι Α Ν Ι Κ Ε Σ Σ Υ Ν Α Λ Λ Α Γ Ε Σ

ΠΡΟΣΟΧΗ.Το παραστατικό λιανικής πώλησης εκδίδεται άμεσα και πρέπει να σημαίνεται με Φ.Η.Μ. Με

την ΠΟΛ.1002/31.12.2014 ορίστηκαν κατηγορίες οντοτήτων και συναλλαγών που

απαλλάσσονται από τη χρήση Φ.Η.Μ.

Page 23: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

• Οποιοδήποτε τιμολόγιο εκδίδεται και αποστέλλεται ηλεκτρονικά είναι ηλεκτρονικό τιμολόγιο.

• - Πρέπει να είναι σε ασφαλή μορφότυπο (xml, pdf κλπ.).

• - Πρέπει να γίνεται δεκτό από τον πελάτη, με έγγραφη ή ηλεκτρονική αποδοχή ή σιωπηρά.

• Παράδειγμα.

• Λογιστής εκδίδει χειρόγραφο τιμολόγιο, το σκανάρει και το αποστέλλει μέσω e-mail ως pdf σε πελάτη. Είναι ηλεκτρονικό τιμολόγιο εφόσον ο πελάτης το αποδεχθεί ή προκύπτει ότι το αποδέχθηκε π.χ. λόγω εξόφλησης του.

Η Λ Ε Κ Τ Ρ Ο Ν Ι Κ Ο Τ Ι Μ Ο Λ Ο Γ Ι Ο

Page 24: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

1. Β Ι Β Λ Ι Ο Ε Σ Ο Δ Ω Ν - Ε Ξ Ο Δ Ω Ν ( Σ ε λ ί δ α Ε Ξ Ο Δ Ω Ν ) τ ι γ ρ ά φ ω ?

Α΄& Β΄ΥΛΕΣ ΠΑΓΙΑΕΝΔ/ΚΕΣ ΑΠΟΚΤΗΣ

.ΑΜΟΙΒΕΣ

Ημερομηνία

ΠαραστατικόΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ή ΕΠΩΝΥΜΙΑ ΑΝΤΙΣΥΜΒΑΛΛΟΜΕΝΟΥ

6% 13% 23% 23% 23% 23%ΜΕ

ΔΙΚ.ΕΚΠΤ.ΦΠΑ

ΧΩΡΙΣ ΔΙΚ.ΕΚΠΤ.

ΦΠΑ

ΚΑΙ ΕΞΟΔΑ ΠΡΟΣ.

13/01/15 ΤΙΜ 35ΧΧ ΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧ 5.500,00 1.265,0015/01/15 ΤΔΑ 58ΧΧΧΧ ΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧ 1.220,00 280,6020/01/15 80102ΧΧ ΔΕΗ ΑΠΟ 01/01-26/02/2015 150,10 28,25 19,5121/01/15 ΕΝΟΙΚΙΟ ΙΑΝΟΥΑΡΙΟΥ 2015 300,00 -

22/1/2015 T.Π.Υ.15 ΓΑΛΗΝΟΣ Κ. 1.250,00 287,5022/1/2015 ΠΙΣΤ.ΤΙΜ.20 ΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧΧ -220,00 -50,60

Φ.Π.Α.ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ

ΓΕΝΙΚΑ ΕΞΟΔΑ

ΑΓΟΡΕΣ ΓΙΑ

ΛΗΨΗ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ

ΔΑΠΑΝΕΣ ΓΙΑ

ΕΞΟΔΑ ΓΙΑ ΛΟΓ.ΤΡΙΤΩ

Ν

ΕΞΟΔΑ ΕΠΟΜΕΝ

ΗΣ ΧΡΗΣΗΣ

Οι Αγορές Εμπορευμάτων,-Α΄& Β΄υλών,-Παγίων- Ενδοκοινοτικών Αποκτήσεων σε ξεχωριστές στήλες.Δεν είναι απαραίτητο κατά συντελεστή Φ.Π.Α. αλλά ο τρόπος αυτός είναι χρήσιμος. ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ Ε.Λ.Π που αφορούν Αγορές20 ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΑ21 ΠΡΟΙΟΝΤΑ22 ΒΙΟΛΟΓΙΚΑ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΚΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ (ΚΥΚΛΟΦΟΡΟΥΝΤΑ)23 ΠΑΡΑΓΩΓΗ ΣΕ ΕΞΕΛΙΞΗ24 ΠΡΩΤΕΣ ΥΛΕΣ ΚΑΙ ΥΛΙΚΑ25 ΥΛΙΚΑ ΣΥΣΚΕΥΑΣΙΑΣ26 ΑΝΤΑΛΛΑΚΤΙΚΑ ΠΑΓΙΩΝ27 ΛΟΙΠΑ ΑΠΟΘΕΜΑΤΑ

Θα πούμε και άλλα για το ΒΙΒΛΙΟ ΕΣΟΔΩΝ-ΕΞΟΔΩΝ??Ναι λίγα πράγματα για τα ΕΞΟΔΑ

Page 25: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

• Η ΛΗΨΗ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝσε ξεχωριστή στήλη64 ΔΙΑΦΟΡΑ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΑ ΕΞΟΔΑ

κωδ. ΕΛΛΗΝΙΚΩΝ ΛΟΓΙΣΤΙΚΩΝ ΠΡΟΤΥΠΩΝ Κωδ.ΕΓΛΣ64.01 ΑΜΟΙΒΕΣ ΓΙΑ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ 62.0664.01 ΑΜΟΙΒΕΣ ΓΙΑ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ 64.0164.01 ΑΜΟΙΒΕΣ ΓΙΑ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ 64.0364.01 ΑΜΟΙΒΕΣ ΓΙΑ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ 64.0564.01 ΑΜΟΙΒΕΣ ΓΙΑ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ 64.0964.01 ΑΜΟΙΒΕΣ ΓΙΑ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ 61.0064.01 ΑΜΟΙΒΕΣ ΓΙΑ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ 61.0164.01 ΑΜΟΙΒΕΣ ΓΙΑ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ 61.02

Πρέπει να παρακολουθούνται:- Τα πάσης φύσεως έξοδα, διακεκριμένα σε αμοιβές προσωπικού

συμπεριλαμβανομένων εισφορών σε ασφαλιστικούς οργανισμούς,

- αποσβέσεις, έξοδα από τη λήψη λοιπών υπηρεσιών και λοιπά έξοδα.  - Οι πάσης φύσεως ζημίες.  - Οι πάσης φύσεως φόροι και τέλη, ξεχωριστά κατά είδος.  

60 ΠΑΡΟΧΕΣ ΣΕ ΕΡΓΑΖΟΜΕΝΟΥΣκωδ. ΕΛΛΗΝΙΚΩΝ ΛΟΓΙΣΤΙΚΩΝ ΠΡΟΤΥΠΩΝ Κωδ.ΕΓΛΣ60.01 ΜΙΚΤΕΣ ΑΠΟΔΟΧΕΣ (ΕΡΓΑΖΟΜΕΝΩΝ) 60.0060.01 ΜΙΚΤΕΣ ΑΠΟΔΟΧΕΣ (ΕΡΓΑΖΟΜΕΝΩΝ) 60.0160.02 ΕΡΓΟΔΟΤΙΚΕΣ ΕΙΣΦΟΡΕΣ 60.0360.02 ΕΡΓΟΔΟΤΙΚΕΣ ΕΙΣΦΟΡΕΣ 60.0460.03 ΛΟΙΠΕΣ ΠΑΡΟΧΕΣ 60.0260.04 ΠΡΟΒΛΕΨΕΙΣ ΓΙΑ ΠΑΡΟΧΕΣ ΜΕΤΑ ΤΗΝ ΕΞΟΔΟ ΑΠΟ ΤΗΝ ΥΠΗΡΕΣΙΑ (ΚΑΘΑΡΟ ΠΟΣΟ) 68.00

Page 26: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

Παράδειγμα.Ατομική επιχείρηση κατέβαλλε:- Για μισθοδοσία υπαλλήλου 1.000 ευρώ πλέον εργοδοτικών ασφαλιστικών εισφορών 245,60 ευρώ. Επί του ποσού αυτού παρακράτησε φόρο 35,90 ευρώ.- Για αμοιβή εξωτερικού λογιστή 500 ευρώ πλέον ΦΠΑ 115 ευρώ, με παρακράτηση φόρου 100 ευρώ.

ΗΜΕΡΟ-ΜΗΝΙΑ

ΣΤΟΙΧΕΙΟ ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ

ΑΜΟΙΒΕΣ ΚΑΙ ΕΞΟΔΑ ΠΡΟΣΩΠΙΚΟΥ

ΔΑΠΑΝΕΣ ΛΗΨΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ

ΦΠΑ ΕΙΣΡΟΩΝ 23%

ΠΑΡΑΚΡΆΤΗΣΗ Φ.Μ.Υ. ΠΡΟΣ ΑΠΟΔΟΣΗ

ΠΑΡΑΚΡΆΤΗΣΗ Φ.Ε.Δ. ΠΡΟΣ ΑΠΟΔΟΣΗ

30/1/2015 ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΜΙΣΘΟΔΟΣΙΑ 01/2015 1.245,60 € 35,90 € 30/1/2015 ΤΙΜ.049 ΛΟΓΙΣΤΗΣ…………. 500,00 € 115,00 € 100,00 €

ΑΓΟΡΕΣ ΚΑΙ ΔΑΠΑΝΕΣ ΦΟΡΟΙ ΤΕΛΗ

S.O.S. Αυτό είναι εντελώς ΚΑΙΝΟΥΡΓΙΑΥΠΟΧΡΕΩΣΗ

Πληθώρα στηλών με αποτέλεσμα Απαγορευτική την Οριζόντια καταχώρηση Των στηλών.(Με άλλα λόγια ξεχνάμε τον παραδοσιακό χειρόγραφο τρόπο) Η μόνη λύση Μηχανογραφική τήρηση, με κάθετη εκτύπωση των στηλών!!!

Page 27: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

Παράδειγμα.Ο.Ε. κατέχει Η/Υ με αξία κτήσης 1.000 ευρώ τον οποίο αποφασίζει να πουλήσει έναντι 100 ευρώ. Οι σωρευμένες αποσβέσεις την 31/12/2014 είναι 400 ευρώ και η πώληση πραγματοποιείται στις 20/1/2015.Υπολογισμοί:Απόσβεση 1/1-20/1: 1.000 X 20% X (1/12) = 16,67Σωρευμένες αποσβέσεις την 20/1 = 416,67Λογιστική αξία την 20/1 = 1.000 – 416,67 = 583,33Αποτέλεσμα από την πώληση του παγίου: ζημία 483,33 ευρώ.

ΣΤΑ ΕΞΟΔΑ ΕΚΤΑΚΤΑ ΕΞΟΔΑ ΚΑΙ ΖΗΜΙΕΣ

ΗΜΕΡΟ-ΜΗΝΙΑ

ΣΤΟΙΧΕΙΟ ΤΕΚΜΗΡΙΩΣΗΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ

ΕΚΤΑΚΤΕΣ ΖΗΜΙΕΣ

20/1/2015 ΛΟΓ.ΣΗΜ. ΖΗΜΙΑ ΠΩΛΗΣΗΣ ΠΑΓΙΟΥ 483,33 €

ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΠΑΓΙΩΝ ΦΠΑΗΜΕΡΟΜ. ΠΑΡΑΣΤ.ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΜΕ ΦΠΑ ΕΚΡΟΩΝ

20/1/2015 ΤΙΜ.049 ΠΩΛΗΣΗ ΠΑΓΙΟΥ 100,00 23,00

ΣΤΑ ΕΣΟΔΑ

Page 28: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

20Χ1 20Ψ0 Κύκλος εργασιών (καθαρός) χχα ψψα Λοιπά συνήθη έσοδα χχβ ψψβ Μεταβολές αποθεµάτων (εµπορεύµατα, προϊόντα, ημικ/να) Το υπόλοιπο της αφαίρεσης ΑΠΟΘΕΜΑ ΤΕΛΟΥΣ–

ΑΠΟΘΕΜΑ ΑΡΧΗΣ

χχχ ψψψ

Αγορές εµπορευµάτων και υλικών χχαγ Ψψαγ

Παροχές σε εργαζόµενους χχμισθ. ψψμισθ. Αποσβέσεις ενσωµάτων παγίων και άυλων στοιχείων χχαποσβ. ψψαποσβ.

Λοιπά έξοδα και ζηµιές χχλ.εξ ψψλ.εξ.

Λοιπά έσοδα και κέρδη Χχεσ ψψεσ

Τόκοι και συναφή κονδύλια (καθαρό ποσό) χχτόκοι ψψτόκοι

Αποτέλεσµα προ φόρων χχαπ.προ φόρων ψψαπ.προ φόρων

Φόροι χφ1 ψφ1

Αποτέλεσµα περιόδου µετά από φόρους χχαποτ. ψψαποτ.

6. Κατάσταση Αποτελεσμάτων για πολύ μικρές οντότητες

ΝΑ δούμε την κατάσταση Αποτελεσμάτων που θα συντάσσουμε σε κάθε τέλος χρήσης

Page 29: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

Κύκλος εργασιών (καθαρός) 120.000,00

Λοιπά συνήθη έσοδα 10.000,00

Μεταβολές αποθεμάτων (εμπορεύματα, προϊόντα, ημικατ/μένα) - 1.000,00

Αγορές εμπορευμάτων και υλικών 30.000,00

Παροχές σε εργαζόμενους 40.000,00

Αποσβέσεις ενσωμάτων παγίων και άϋλων στοιχείων 2.000,00

Λοιπά έξοδα και ζημιές 20.000,00

Λοιπά έσοδα και κέρδη -

Τόκοι και συναφή κονδύλια (καθαρό ποσό) 5.000,00

Αποτέλεσμα προ φόρων 34.000,00

Φόροι X

Αποτέλεσμα περιόδου μετά από φόρους X

Παράδειγμα.Αρχική κατάσταση αποτελεσμάτων (απλοποιημένη) οντότητας

Page 30: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

• Παράδειγμα.• Υπόθεση:• - Π ρ ό β λ ε ψ η α π ο ζ η μ ί ω σ η ς π ρ ο σ ω π ι κ ο ύ λ ό γ ω ε ξ ό δ ο υ : 1 0 . 0 0 0 ε υ ρ ώ .• - Λ ο ι π έ ς δ α π ά ν ε ς μ η ε κ π ι π τ ό μ ε ν ε ς : 4 . 0 0 0 ε υ ρ ώ .

Φορολογική αναμόρφωση αποτελεσμάτων με τα Ε.Λ.Π.

ΛΟΓ.ΒΑΣΗ ΦΟΡ.ΒΑΣΗ ΔΙΑΦΟΡΑΚύκλος εργασιών (καθαρός) 120.000,00 120.000,00 - Λοιπά συνήθη έσοδα 10.000,00 10.000,00 - Μεταβολές αποθεμάτων (εμπορεύματα, προϊόντα, ημικατ/μένα)-1.000,00 -1.000,00 - Αγορές εμπορευμάτων και υλικών 30.000,00 30.000,00 - Παροχές σε εργαζόμενους 40.000,00 30.000,00 10.000,00Αποσβέσεις ενσωμάτων παγίων και άϋλων στοιχείων2.000,00 2.000,00 - Λοιπά έξοδα και ζημιές 20.000,00 16.000,00 4.000,00Λοιπά έσοδα και κέρδη - - - Τόκοι και συναφή κονδύλια (καθαρό ποσό) 5.000,00 5.000,00 -

14.000,00

Page 31: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

Φορολογική αναμόρφωση αποτελεσμάτων με τα Ε.Λ.Π.ο φόρος που θα πληρώσουμε

ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ ΠΡΟ ΦΟΡΩΝ 34.000,00 ΠΛΕΟΝ (ΜΕΙΟΝ) ΔΙΑΦΟΡΑ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ - ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΒΑΣΗΣ 14.000,00 ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ ΧΡΗΣΗΣ 48.000,00 ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ ΦΌΡΟΥ 26%ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ 12.480,00

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΦΌΡΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ

Page 32: ΕΛΛΗΝΙΚΑ   ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ  ΠΡΟΤΥΠΑ (ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ) 1 new1 - Αντίγραφο.pptx

7. Προσάρτημα (Σημειώσεις) με τις πληροφορίες των παρ. 3 και 34 του άρθρου 29 των Ε.Λ.Π.

Το προσάρτημα παρέχει μόνο πληροφορίες σχετικά με:1. Την επωνυμία της οντότητας. 2. Το νομικό τύπο της οντότητας. 3. Την περίοδο αναφοράς.4. Τη διεύθυνση της έδρας της οντότητας.5. Το δημόσιο μητρώο στο οποίο είναι εγγεγραμμένη η οντότητα ή αντίστοιχες

πληροφορίες, κατά περίπτωση. 6. Εάν η οντότητα λειτουργεί με την παραδοχή της συνεχιζόμενης

δραστηριότητας. 7. Εάν η οντότητα είναι υπό εκκαθάριση. 8. Την κατηγορία της οντότητας (πολύ μικρή, μικρή, μεσαία, μεγάλη, δημοσίου

συμφέροντος.)9. Δήλωση ότι οι χρηματοοικονομικές καταστάσεις έχουν καταρτιστεί σε

πλήρη συμφωνία με το νόμο.

10. Δήλωση περί της επιλογής μη σύνταξης ισολογισμού.

Και επειδή εισπράτουμε τεράστιες αμοιβές από τους πελάτες ας συμπληρώσουμε και ένα