IFRS vs GAS
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2002
1 2 7 8 10 11 12 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 , () , : 1 5 6 8 11 12 13 16 17 19 23 27 30 31 33 37 42 44 46 47 51 54 55 58 60 62 63 64 65 67 69 71 77 79 80
- - - -
1: 42 . .2190/1920 . 100, . : , . 42, 2, .2190/1920: , . 4 , . . 2190 . 1 , , , . . : ) ) ) ) )
: 1) , . 2) . . 3) . 4) 5) . 6) . 7) - , . 8) . , . 9) (,, , .) : . 1
1: 1
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1: . 1 (iv) (vi) . ) 7 . ) . .2190 ( 43). () : i) ii) iii) iv) v) . , . . .
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3
1: (.. , ), . 29 . 1 , , , , . ( ) . 1
4
2 : SIC 1 : .2190 . , . , , , . , , . : , FIFO, LIFO, , . . , ( ) . 2 / SIC 1 . , . , . FIFO (weighted average), , . LIFO. LIFO, FIFO , . . . : , , , , , , , LIFO, . SIC 1 ( ) .
5
7 : (5/204/14.11.2000), , , , . ( ), ( ). 7 , , : , , , . , . , (.. ) (. ), , , , , . , . , ( ), ( ). , . , , , , . , , , . , (. , ), . 6
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: - - - , , , pro-forma . .
9
8: , , , . 29 . 2, 17 . 8 , . . , , ( 2205/1992) , , . , , , , . , 72 .1 , , . , , . , , . 30 . . 8
10
10 : . . 10 . ( ) ( ). . . , . ( 1) . , (going concern). ( 1) , . . . ,
. ( 8).
11
11 : .257/1995 , . , . . 11 ( ). (percentage of completion) . (cost recovery method). . : ( )
12
12: SIC 21 : SIC 25 : . / . 12/ SIC 21/ SIC 25 . . (temporary) /, . , , . / (deferred tax asset), , . . (.. ) , . , .
13
12: SIC 21 : SIC 25 : 12/ SIC 21/ SIC 25
SIC 21 SIC 21 , () . SIC 25 SIC 25 , , , , .
14
12: SIC 21 : SIC 25 : . 45 .. 2190/1920 99 . 1 () , . , , (. / ). , . , , , . : , .. ( ) ( ) . , ( ). , . : / , 12/ SIC 21/ SIC 25
15
14: . 14 , . 10% . 75% .
14 (business segments) , ( ) . 10% . . , () , 20% 13 . 1 , ( . 1297/1972, . 2166/1993, . 2515/1997), . , .1 , (.. , , .).
1
, 1103/1990, ... (52/1990), , . , , (.. 1062/1989, 1989, . 591 .).
16
15: , . . 15 15, IAS , . . , . : i) , . ii) , , . : i) ii) iii) . iv) . v) vi) . .
17
15: ( ) . 15
18
16 : SIC 14 : SIC 23 : SIC 6 : .... .2190/1920, 100/98 . , (2065/92). . ( ) 3 . . , . 20% . 16 / SIC 14, 23, 6 . . , . . , , . , . : ) : , . ) : , , . , . , . , , . 19
16: SIC 14 : SIC 23 : SIC 6 : : , . , . , . , , , . SIC 14 , . , . . SIC 23 , : ) , , 20 16 / SIC 14, 23, 6
16: SIC 14 : SIC 23 : SIC 6 : 16 / SIC 14, 23, 6 . ) . ) . 30% . , hardware . SIC 6 .
21
16: SIC 14 : SIC 23 : SIC 6 : , , (.. ). , , . , , , (.. - ) (fair value). , . , . , . , , 28 . 3, 4 , , , , , . 20 . . 2065/1992, 4 , . .. 100/1998. , : 1. . 2. , ( ) . : (.. (. ) 3. .. 100/1998 . 16 / SIC 14, 23, 6
22
17: (operational leases). . . . 17 (finance or capital leases) . . , , , .
. , : . . . . : . (unearned income) . : . 23
17: 17
-
. . . , .
, , . , , . , .
.
24
17: - - (leasing) . . 1665/1986 leasing, , .1665/1986, (financial leasing), , , (operating leasing). : 1. , . 6 .5 .1665/1986, ( ) leasing, . 2. - , . , 6 . 4 . 1665/1986 ( ) ( 31 . 1 () ). 31 . 1(), leasing 60% 1400 cc, 25% , . 3. , , . 6 . 8 . 1665/1986 2%. , leasing , , . . 17
25
SIC 15 . SIC 15 (operating lease), ( , ) . , .
26
18: : . 18 : i) ii) iii) , . ( 11) ( 17), ( 28), . () , ( ). , , . , , : . , . . : i) . ii) . iii) . 27
, iv) . v)
18
. .
: . . , : : i) . ii) , . iii) , . .
28
18
. , : - , (. , ). , . .
29
19: . 2112/20. , 40% . 2190 , . 19 . , . . , . , . , (. 311 . ). , .
30
20 : SIC 10 : .... ... (41, 47, 192, 206, 292 298), . 20 4 ... . 2601/1998 ( ). , . , . . , , . . 20 / SIC 10 20 : : , , . : . : , . , . . : . , . . . , . .
31
20: SIC 10 : : , , . . . SIC 10 / , 20, . . .2601/1998, . , , , . , ( 28 . 3 ), . , V. 32 20 / SIC 10
21 : SIC 11 : SIC 7 : . . 21 / SIC 11, 7 , - / - - ( ) . . . : , . , , . . : - - - SIC 11 , 33
. .
. .
21: SIC 11 : SIC 7 : 21 / SIC 11, 7 . . 12 . SIC 7 21. 21 .21 .
34
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, . 28 . 7 9 , , , . , , , , . , . , . 2.
, , , . . 28 . 7 , , , . .
35
SIC 19: SIC 19 , . . , . . SIC 30 2002.
36
22 : SIC 9 : SIC 22: 2190 .68 70 103, 100% . , 2190 - 2515/97 , ( ). - 1297/72 (. 9) . 2166/93 , .
22 / SIC 9 / SIC 22 : (acquisitions) (pooling of interests). 22 (acquisitions) (goodwill) , (fair value). , , . pooling or uniting of interests :
, pooling or uniting of interests. SIC 9. pooling of interest (goodwill) . , . goodwill 20 . , , . SIC 22 ( ) , . 37
, . , 5 . .
22: SIC 9 : SIC 22:
22 / SIC 9 / SIC 22H [negative goodwill] ( ) . , , 5 20 . 22 .
( ).
38
22: SIC 9 : SIC 22: 1. . , . , , , .. 1297/1972, . 2166/1993. N. 1297/72, 9 . 2190/20. goodwill, . N. 2166/93 , goodwill ( ). , , 16 N. 2515/97, 9, . , , , , , . 2 . : (.. , /).
22 / SIC 9 / SIC 22
, , , , pooling of interest.
2
39
SIC 16: 2190 . . 10% . ( ). . SIC 16 , .
SIC 17: 5 . , . SIC 17 . , . , .
40
SIC 8: . , . SIC 8 , .. 2001 , 2000 , . , . .
41
23 : SIC 2 : (), , , . , 43 3 .2190/1920, , . , , , . , , . 23 / SIC 2 . , . . , , . , , . , , ( , ). , . , , . , , , , .
42
23: SIC 2 : SIC 2 23 , . , , . 1. , , , (. 16: ). 2. . 21.
43
24 : .2190/1920, : ( ) : 10% , , , , . . , , , . 24 24 . : ( 27) ( 28) : , ( )
44
24: . , . . , 39 , , ( 42 .. 2190/1920), , .
45
26 : . . 2190. 26 (defined contribution plans) . (defined benefit plans) : , , , , , , . , .
19.
46
27 : SIC 12 : (SPV) 90-109 .2190/1920 . 2 3 2 : 1) . 500 2) 1 3) 250 , , . . ( ), 90% , 106 . 1 20% . 96 2190 . . 47 27 / SIC 12 . ( ..), . 27 : ( ) , . (). . . . , , . . , , . . 90% .
27: SIC 12 : (SPV) . 5 . . 27 / SIC 12 : , , , . , . : ) , , ) , ) .. ) .. : : i) .( , 22). ii) . . . iii) . iv) , 12. . , ( ) . 48
27: SIC 12 : (SPV) 27 / SIC 12 . . . , . . . : () () ( 28) () ( 39) . () ( ...). (), . . . 27 , . : ) , . 49
.
27: SIC 12 : (SPV) . 96 , . 27 / SIC 12 ) . ) . ) , .
.
50
28 : SIC 3: SIC 20 : - 106 .2190/1920 . , , , ( ), ( ) . . 28 / SIC 3, SIC 20 . 20% . , , . , . . , 22 . , . , . , . . SIC 3 28 27 51
28 : SIC 3: SIC 20 : - 28 / SIC 3, SIC 20 . , , . , . SIC 20 28, , . , . , , 39 25. , .
52
28 : SIC 3: SIC 20 : - 1. ( ) , , . , 28 , , . . , , . 2. , . 26 , 29 , 30 , 31 . , , 50%. , , , , . 28 / SIC 3, SIC 20
53
29: . 29 . : , 100%, , , , . . . . , : . . , .
.
54
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: 55
30: : ( , ). 43, : 10% , . . , , , . . . , . 30
) , . : . : . , , , ... . : 56
30: , . , , . . , . , , . - . ( ) ( ), . . . 30
..396/68 1% . . , 8 .
.
57
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31 : SIC 13 : 31 / SIC 13 , , , . : () () () . . , 2 . 2 , . ( ). . , , , .
59
32: . . 32 : - - , . : - - : - - - - -
. . .
. .
39.
60
SIC 5 : . . SIC 5 , , , . , .
61
33 : SIC 24 : 33 / SIC 24 33 , . , . (diluted earning per share), . . , , . , . , . SIC 24 , , . (dilutive), , . .
62
34 : () , , . ( 360/98). , 360/98. () [ ]. 34 , . , ( 1), ( ). : i) ii) iii) iv) v) , , , , 1. , . , , 8. . .
63
35: . 35 , , : i) , ii) iii) . .. . , . , , . . , , , .
64
36 : . . , . , . , . , , , . , , , , , . ( 36 36 , . . . . , . 36, . , . , , , . . . . , , . 36 , . , , , , . , (goodwill) , .
65
36 : ), , . . 37. 36
66
37: , , . . , 2190 , , . , . . 37 , , . , . , . : i) ( ) . ii) . iii) . , . , . . . . () . . , , , .
67
37: , 1. , : - - ( 31 ) , ( ). , . . 2. , . , , ( , ).3 . , , . , , , .
3
. 4 5 . 105 , 1% , 27 .2076/1992.
68
38 : , ( , , , .,) (.. , ) . , , , (.. 20 20 ). , , , , 5 . , , 3 . 38 IAS 38, . . , 20 . , , . (SIC 17)
69
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( 20) , . , 31 .1 .() ( ) . () ( ), . . 2.
31 .1 () , . 20 . 3.
( ) , . , . , : , (. ) .
70
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, .
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. ( , ). ( )
39: : . ) 2 : ) (/ 17) ) (/ 34). . Hedging , , () , . 2190, . / / . , (trading) (hedging). (fair value) . , , . , : . macro-hedging. (macro-hedging). (intra-division intra-group) hedging: ( banking book trading book). hedging . hedging . hedging 72 39 3) ( ) : . 4) -- : . () . 39 , 27 28.
39: : (options), . . (risk management strategy). T hedging (highly effective) . 2190, . . ( 396/68) . , . ) hedging : . 39, 80%-125%. , (hedging). (hedging) : ) Hedging () (Fair value hedging): . Hedging (Cash flow hedging): hedging, , , ( ). 39
) Hedging : 21, , . , , 73
39: : 39 , () , . , . , , .
74
39: : 1. , . , , . 28 ..186/1992 (), , . , . , , , . 2238/1994 (). 2. ( ) (), () . 28 . 5 . , , . , , . , . : , , . , 38 . 3 , / . . 75 39
39: : 39
, . 3. hedging: - , (fair value). (. 283 . ), hedging4 (. 31 .1 . ). , .
4
hedging. , .
76
40: , . , , 9 .2190/1920. , . , . 40 : ( ) , . , , . , . , , . , . , . . , , 16. 16 .
16.
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SIC 18 : . 2190, , . SIC 18 , , (, , ), . , . , 8 .
78
41: : . 41 41 , . (biological assets), . . . , . , 2. . . : . , , . 1 2003 . .
79
A. , 2053/1992. , : 1. 2. 3. , , . ( ) .
. , . : . 16 . 2076/1992, 15% . 80/15/2000, 32-38 , 2397/1996 2054/1992 2246/1993
. , , . : 2291/1994, , , 2458/2000, , , , 2054/1992, , . ( ). 80
-
-
-
2246/1993, , 2054/1992.
, , .., IAS . . , , , , , . , 2442/1999, . ( ), . , 2438/98, , , , , (.. , , , .) , , (stop loss control). , , , . . . . , 267/1995 . .. 2190/1920, 267/1995 .
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E 31 2001 / ( ) ( ) - - ( ) () XX XX (XX) XX () () () () 2000 () XX XX (X) XX () () () ()
0. 0.
0. 0.
() 2002 () () .
International Accounting Standards - Illustrative Bank Financial Statements ABC Banking Group - Year ended 31 December 2001
31 2001 - / (Goodwill) : 2000
()
()
5
International Accounting Standards - Illustrative Bank Financial Statements ABC Banking Group - Year ended 31 December 2001
1 2000 /() /() 31 2000 1 2001 39 (*) - - - -
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International Accounting Standards - Illustrative Bank Financial Statements ABC Banking Group - Year ended 31 December 2001
31 2001 2000 : ()/ ()/ ()/ ()/ () / /() /() /() /() /() () () () () () () () () () () XX () () () () () () () () () () ()
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