RESUMEN

SERIE DE CUESTIONES MEDIOAMBIENTALES, N 1

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EL TRIBUTO AMBIENTAL*

Aplicación y ectividad sobre medio ambiente

Agencia Europea de Medio Ambiente

SERIE DE CUESTIONES MEDIOAMBIENTALES, N° 1

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EL TRIBUTO AMBIENTAL

Aplicación y efectividad sobre el medio ambiente

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En Internet, vía el servidor Europa (http://europa.eu.int), se puede consultar gran cantidad de otras informaciones sobre la Unión Europea

Una ficha bibliogràfica al final de la obra

Luxemburgo: Oficina de Publicaciones Oficiales de las Comunidades Europeas, 1997

ISBN 92-9167-007-3

© AEMA, Copenhague, 1996

Reproducción autorizada, excepto para fines comerciales, con indicación de la fuente bibliográfica

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Impreso en papel blanqueado sin cloro

Agencia Europea de Medio Ambiente Kongens Nytorv 6 DK-1050 Copenhague K Dinamarca Teléfono: (+45) 33 36 71 00 Fax: (+45) 33 36 71 99 E-mail: EEA@EEA.DK Homepage: http://www.eea.dk

PREFACIO 3

PREFACIO

L a labor de la AEMA relativa al examen y eva­luación de los instrumentos de política medio­

ambiental se aceleró a comienzos de 1996, cuan­do la Comisión de Medio Ambiente, Salud Pública y Protección del Consumidor del Parlamento Europeo pidió a la AEMA que elaborase rápida­mente dos informes sumarios sobre los «impues­tos verdes» y sobre los «acuerdos medioambien­tales voluntarios».

La «misión» de la AEMA incluye la aportación de información oportuna y orientada a objetivos. El presente informe sobre impuestos ambientales va destinado a los responsables de las decisiones políticas y al público, y se presenta de manera que coincida con el trabajo en curso de la Comisión sobre la «comunicación relativa a las tasas medio­ambientales utilizadas en los Estados miembros». El informe sobre «acuerdos voluntarios» se publi­cará en 1997.

Ambos informes son muestras de los informes de situación y prospectiva de la Agencia, que tienen por objeto aportar la mejor información disponi­ble a los debates sobre políticas. También se pre­tende que sean accesibles para estimular una mayor participación de los ciudadanos europeos en la definición y aplicación de políticas, para así enriquecer el «proceso de consulta previa» solici­tado por los diputados parlamentarios.

Es mucho lo que se ha escrito ya sobre los impuestos verdes -sobre todo por parte de la OCDE, el Consejo Nórdico y la Comisión Euro­pea-, pero la AEMA tiene que hacer una aporta­ción significativa a los trabajos existentes. Por ello, este breve informe se centra en la efectividad medioambiental del impuesto verde y en los obs­táculos políticos y las soluciones para su aplica­ción. En él también se intenta destacar el valor de los impuestos no energéticos y que sea accesible a personas no expertas.

Una de las ventajas decisivas de los impuestos medioambientales es que corrigen las señales de precio falsas en el mercado, incorporando a los

precios los costes de la contaminación y otros cos­tes medioambientales -un proceso que consiste tanto en «determinar correctamente los precios» como en aplicar el principio de que «quien conta­mina, paga». Esta ventaja de los impuestos verdes fué reconocida por el Consejo en las conclusiones del Consejo sobre Medio Ambiente del 12 de diciembre de 1991, que presentó una plata­forma comunitaria común para la CNUMAD de 1992:

«Para conseguir la necesaria reasignación de recursos económicos en orden a conseguir el desarrollo sostenible, los costes sociales y medio­ambientales totales deberían incorporarse a las actividades económicas, con objeto de interna­lizar las externalidades. Esto significa que los costes ambientales y otros costes relacionados con la explotación de los recursos naturales de manera sostenible y soportados por el país pro­veedor deben reflejarse en las actividades eco­nómicas. Entre las medidas utilizadas para alcanzar este fin se encuentran los instrumen­tos económicos y fiscales»

Desde entonces se ha registrado un aumento del uso de los impuestos ambientales, pero queda aún mucho margen para su mayor utilización. Espe­ramos que este informe estimule el desarrollo y la evaluación de políticas en este ámbito. Para con­seguir los cambios estructurales necesarios para el desarrollo sostenible, se precisan reformas fis­cales más globales para estimular «bienes» como el empleo y desincentivar «cosas malas» como la contaminación y la degradación del medio ambiente.

Sin embargo, el avance de los tributos ambienta­les exige cambios a nivel de la U.E. para permitir una mayor armonización y compatibilidad entre las medidas fiscales, el mercado interior y secto­res clave como la energía, los transportes y la agri­cultura. También es preciso un medio más fácil de obtener el apoyo político mayoritario a las medi­das fiscales, y quizás el actual proceso de la CK! constituya la oportunidad al respecto.

4 PREFACIO

La Agencia ha elaborado este informe sobre la base de proyectos iniciales presentados por Paul Ekins (Forum for the Future, Reino Unido), Mikael Skou Andersen (Universidad de Aarhus, Dinamarca) y Hans Vos (DNV Environment and Infraestructures, Países Bajos). El proyecto estuvo coordinado por Teresa Ribeiro (jefa de pro­yecto). David Gee y Kai Schlegelmilch realizaron trabajos adicionales importantes y labores de edi­ción, con la ayuda de Keimpe Wieringa.

El informe fué examinado por un Grupo asesor compuesto por miembros del Comité Científico de la AEMA -Frank Convery (University College,

Dublin) y Knut Alfsen (servicio de Estadística, Noruega)- Jos Delbeke (DG XI de la CE.), Jean Philippe Barde (OCDE) y representantes de la Secretaría de la Comisión sobre medio ambiente, salud pública y protección del consumidor del Parlamento Europeo. Se realizaron además con­sultas técnicas con el centro de control nacional Grupo EIONET de la AEMA y Klaus Thostrup (DGXXI).

Quiero expresar mi agradecimiento al equipo de proyecto de la AEMA y a los demás colaborado­res por sus esfuerzos en la elaboración de este informe en un período de tiempo tan breve.

Domingo Jiménez-Beltrán Director Ejecutivo

RESUMEN DE CONCLUSIONES 5

RESUMEN DE CONCLUSIONES

Conclusiones principales

Aunque el 5° Programa de Acción Ambiental de la U.E. de 1992 recomendó un mayor uso de instrumentos económicos como los tributos ambientales, desde entonces su utilización ha registrado escasos avances a nivel de la U.E. Sin embargo, al nivel de los Estados miembros ha tenido lugar un continuo aumento del uso de impuestos ambientales en relación a la pasa­da década, que se ha acelerado en los últimos 5­6 años. Esto se aprecia especialmente en los países escandinavos, pero también en Austria, Bélgica, Francia, Alemania, los Países Bajos y el Reino Unido.

En el presente informe se identifican y exami­nan estudios de evaluación de 16 impuestos ambientales. Aun con las limitaciones de dichos estudios, parece que estos tributos han sido efi­caces desde el punto de vista ambiental (es decir, han alcanzado sus objetivos ambientales) y ello a un coste razonable. Entre los ejemplos de tributos de éxito especial destacan los aso­ciados al anhídrido sulfuroso y a los óxidos de nitrógeno en Suécia, a los residuos tóxicos en Alemania, a la contaminación del agua en los Países Bajos y los tributos diferenciales a la gasolina mezclada y a la gasolina diesel «más limpia» en Suécia.

IM mayoría de los obstáculos a la aplicación, especialmente a los impuestos a la energía, como la repercusión negativa sobre la competi­tividad, sobre el empleo (especialmente en sec­tores o regiones específicas) y sobre los grupos de renta baja, pueden superarse mediante:

■ un diseño minucioso,

■ la utilización de los impuestos ambientales y de las rentas obtenidas como parte de paquetes de medidas programáticas y de reformas fiscales verdes;

■ aplicación gradual;

■ amplias consultas e información

Como ha demostrado la experiencia reciente en los países escandinavos, puede conseguirse una mitigación de las repercusiones negativas potenciales mediante las medidas citadas. La competitivi dad general de los países puede mejorar mediante impuestos bien diseñados que puedan incentivar la innovación y estimular el cambio estructural, aunque ésto último tiene carácter especulativo.

4 A medida que las preocupaciones ambientales pasan de las emisiones y problemas en el punto de origen, como las emisiones industriales de conducciones y chimeneas, a incluir fuentes de contaminación más difusas y móviles como los residuos sólidos, o de los. sectores agrícola y de transporte, hay un mavor margen de uso de tri­butos, así como de otros instrumentos basados en el mercado, tanto al nivel de los Estados miembros como de la Unión Europea.

5 Si se diseñan y aplican bien los tributos ambien­tales para sacar partido de las ventajas citadas, se pueden conseguir mejoras en cuatro ámbitos clave de la política pública:

■ el medio ambiente;

■ la innovación y la competitividad;

■ el empleo, y

■ el sistema fiscal

Estas son las conclusiones principales de un infor­me sobre los impuestos ambientales de la Agen­cia Europea del Medio Ambiente (AEMA), solici­tado por el Parlamento Europeo. En el informe se ofrece una visión de conjunto de la problemática principal del impuesto ambiental, con especial atención a su eficacia medioambiental y a los obs­táculos políticos a su aplicación. En él se ofrecen ejemplos de impuestos ambientales únicamente a título ilustrativo; pueden obtenerse exámenes de carácter global de la OCDE (1995).

6 RESUMEN DE CONCLUSIONES

Aspectos esenciales

¿Por qué utilizar tributos

ambientales? Las principales razones para el uso de impuestos

ambientales son:

■ son instrumentos especialmente eficaces para la

internalization de las extemalidades, es decir la

incorporación directa de los costes de los servi­

cios y perjuicios ambientales (y su reparación) al

precio de los bienes, servicios y actividades que

los producen; y para contribuir a la aplicación del

principio de «pago por el contaminante» y a la

integración de las políticas económica y ambiental;

■ pueden proporcionar incentivos para que tanto

consumidores como productores cambien de

comportamiento en la dirección de un uso de

recursos más «eco­eficiente»; para estimular la

innovación y los cambios estructurales; y para

reforzar el cumplimiento de las disposiciones

normativas;

■ pueden aumentar la renta fiscal, que puede utili­

zarse para mejorar el gasto en medio ambiente;

y/o para reducir los impuestos, sobre el trabajo,

el capital y el ahorro.

■ pueden ser instrumentos de política especial­

mente eficaces para abordar las prioridades

ambientales actuales, a partir de fuentes de con­

taminación tati ^difusas» como las emisiones del

transporte (incluido el transporte aéreo y maríti­

mo), los residuos (p.ej., envases, baterías) y

agentes químicos utilizados en agricultura (p.ej.,

pesticidas y fertilizantes).

Tipos de tributo ambiental Para facilitar la medida de la efectividad de los tri­

butos ambientales, se han clasificado en tres tipos

principales, según sus principales objetivos progra­

máticos:

1 tasas de cobertura de costes ­p.ej., creadas para

cubrir los costes de los servicios ambientales y

de las medidas de control de la contaminación,

como el tratamiento de aguas (tasas de usuario)

y que pueden utilizarse para gastos ambientales

conexos (tasas identificadas («earmarked»));

2 impuestos incentivo ­ creados para cambiar el

comportamiento de los productores y/o consu­

midores; e

3 impuestos ambientales de finalidad fiscal ­creadas

principalmente para aumentar la recaudación.

En muchos casos, puede observarse en la práctica

una mezcla de estas tres funciones. El desarrollo del

tributo ambiental ha ido en general desde las tasas

de recuperación de costes de los años 60 y 70, a com­

binaciones de tributos ambientales como incentivo y

de finalidad fiscal en los 80 y 90, y a su integración

más reciente en las «reformas fiscales verdes», en las

que los tributos a las cosas «malas» como la conta­

minación sustituyen a algunos tributos a los «bienes»

como el trabajo.

¿Quién utiliza tributos ambientales? Las tendencias actuales relativas a los tributos

ambientales (que aquí se dividen en impuestos a la

energía y otros impuestos ambientales) pueden resu­

mirse del siguiente modo:

■ los impuestos ambientales, (impuestos no a la

energía, según la clasificación de la DG XXI de

la Comisión Europea), representaron únicamen­

te el 1,5% de los impuestos totales de la U.E. en

1993; sólo en algunos países, los impuestos

ambientales representan una proporción mayor

(5,2% en los Países Bajos; 4% en Dinamarca); sin

embargo, los impuestos clasificados como

impuestos a la energía representaron una pro­

porción mayor (el 5,2% de media para el conjun­

to de la U.E.) y hasta alrededor del 10% en Por­

tugal y Grecia y el 6­7% en Italia y el Reino

Unido);

■ las tendencias generales de la fiscalidad desde

1980 muestran un aumento de los impuestos a la

renta del trabajo y una disminución de los

impuestos al capital, mientras que la cuota de los

impuestos ambientales y a la energía permaneció

relativamente estable, con un ligero aumento de

éstos últimos;

■ aunque se han realizado pocos avances en la apli­

cación de impuestos ambientales a nivel de la

RESUMEN DE CONCLUSIONES 7

U.E., se han registrado progresos considerables a

nivel de los Estados miembros, especialmente en

los países del norte de Europa;

■ varios países están aplicando actualmente

impuestos ambientales en «reformas fiscales ver­

des», utilizando los nuevos ingresos fiscales para

reducir otros impuestos, como el impuesto de la

renta.

¿Funcionan los impuestos

ambientales? En el Cuatro 1 se resumen los resultados de la revi­

sión y valoración cuantitativa del pequeño número de

estudios de evaluación existentes sobre impuestos

ambientales. Las conclusiones principales son las

siguientes:

■ los impuestos evaluados mostraron beneficios

ambientales y, en la mayoría de los casos, pare­

cen eficaces en relación con los costes, dentro de

las limitaciones de la evaluación efectuada;

■ ejemplos de impuestos especialmente efectivos

son los impuestos suecos a la contaminación del

aire; los holandeses a la contaminación del agua;

y la tasa sobre el óxido de nitrógeno y los regí­

menes de diferenciación fiscal para combustibles

de automoción en Suécia.

■ en general, los impuestos con finalidad de incen­

tivo son eficaces desde el punto de vista am­

biental cuando el impuesto es suficientemente

elevado para estimular las medidas de control de

contaminación;

■ una contribución considerable a la efectividad

ambiental de las tasas para recuperación de

costes es la que proporciona el uso de las rentas

fiscales para los gastos ambientales conexos.

■ los impuestos pueden surtir efecto en períodos de

tiempo relativamente cortos (2­4 años), y por con­

siguiente pueden compararse favorablemente

con otros instrumentos de política ambiental, aun

cuando los impuestos a la energía (como en algu­

nas jurisdicciones) pueden tardar de 10 a 15 años

en producir efectos de incentivo sustanciales.

■ no es fácil evaluar un impuesto y su repercusión

ambiental. A menudo, los impuestos forman

parte de un paquete de medidas políticas difíciles

de diferenciar, por ello, no siempre puede identi­

ficarse con claridad la efectividad del impuesto

«per se».

Además, los impuestos pueden tener múltiples efec­

tos ambientales y beneficios secundarios que podrí­

an mejorar la política en cuatro ámbitos esenciales ­

el entorno, la innovación y la competitividad, el

empleo y el sistema fiscal.

Obstáculos políticos La introducción de impuestos ambientales, y en

particular a la energía, encuentra varios e importantes

obstáculos de carácter político, como por ejemplo:

■ la supuesta repercusión en la competitividad, y a

menudo en el empleo, especialmente en algunos

sectores/regiones;

■ la supuesta repercusión en los grupos de renta

baja (es decir, que los pobres paguen proporcio­

nalmente más que los ricos);

■ los supuestos conflictos entre los impuestos

nacionales y la reglamentación de la U.E., o del

comercio mundial;

■ el principio de unanimidad de la U.E. cuando se

vota en relación con medidas fiscales;

■ la idea de que los impuestos han de ser elevados

para que sirvan de algo;

■ el supuesto 'conflicto entre el cambio de compor­

tamiento (es decir, menos impuesto) y el mante­

nimiento de los ingresos;

■ las subvenciones y disposiciones existentes, etc.,

que tienen efectos negativos para el medio

ambiente; y

■ otras políticas y culturas que niegan o evitan los

impuestos ambientales.

Según este informe, la mayoría de obstáculos a su

aplicación pueden superane mediante:

■ la supresión de subvenciones y disposiciones

negativas para el medio ambiente;

■ el diseño minucioso de los impuestos y de las

medidas de mitigación;

Cuadro 1: Resumen de una valoración1 de algunos impuestos ambientales Observaciones sobre la efectividad general instrumento

ambiental incentivo

Impuestos ambientales de carácter fiscal

Impuesto sobre el +++ +++ sulfuro (S)

Impuesto sobre el ?/+ C 0 2 ( N )

Impuesto sobre el ++ CO, (S)

Impuesto sobre vuelos + nacionales (S)

Tasa por residuos (DK) +

Impuestos con finalidad de incenti Diferencial impositivo +++ sobre el combustible sin mezcla (S)

Diferencial impositivo sobre el diesel «más limpio» (S)

Impuesto por residuos tóxicos (D)

Impuesto por No (S)

Impuesto por + ? fertilizantes (S)

Impuesto por conta- + + ( minación del agua (F)

Impuesto por conta- + + minación del agua (D)

Tasas para cobertura de costes: tasas al usu Tasa por contaminación +++ + del agua (NL)

Tasa por residuos domésticos (NL)

?A

El contenido medio de sulfuro de los combustibles disminuyó consi­derablemente (40%) en 2 años y por consiguiente se obtuvieron conside­rables reducciones de las emisiones de S. Aun siendo un impuesto ambien­tal de carácter fiscal, tuvo un fuerte efecto de incentivo, probablemente en razón del tipo impositivo elevado.

Cambio en la calefacción de edificios de combustibles fósiles a bio-com-bustibles en 2 años; mayor competitividad de la producción combinada de calor y energía.

Análisis parciales indican algunos efectos como la reducción del 3-4% de las emisiones totales de C 0 2 en 2-3 años con una tendencia creciente.

Cierta incidencia en la aceleración de la sustitución de las cámaras de combustión en algunas lineas aéreas y en las emisiones en general en 1-3 años.

La evaluación prosigue; aumento drástico de reutilización de residuos de demolición del 12-82% en 6-8 años; y disminución de la producción de resi­duos; el tipo impositivo casi duplica el coste de la eliminación de residuos.

El diferencial impositivo contribuyó de manera significativa a la elimi­nación del plomo en 5-7 años; aparentemente, el diferencial cubrió los costes adicionales de la producción de combustible sin plomo - fuerte efec­to de incentivo.

El diferencial impositivo detenninó un aumento drástico de la cuota de mercado del combustible «más limpio» que cumplía con estándares ambientales más estrictos. Las rebajas impositivas de estos combustibles proporcionan un fuerte incentivo al reducir los costes de producción a un nivel inferior al de los combustibles normales.

Reducción de la producción de residuos de al menos un 15% en 2-3 años. En consecuencia se redujeron las capacidades previstas para incineración.

El diseño y el tipo del impuesto proporcionaron un incentivo para las medi­das de control de la contaminación en las plantas obligadas, contribuyen­do a la reducción de emisiones Nox en un 35% en 2 años; consolidación positiva de la política de permisos.

Uno de los factores, en el contexto de la política de reforma agrícola, que contribuyó a un menor uso de fertilizantes artificiales en 5-10 años.

El sistema de exención de impuestos y los contratos sectoriales pue­den haber tenido cierta repercusión ambiental positiva en 10-12 años; los ingresos por la tasa son modestos.

Repercusión positiva en las solicitudes y emisiones de permisos de baja contaminación. Los anuncios previos contribuyeron a acelerar la cons­trucción de infraestructuras de tratamiento de aguas residuales.

La tasa creó recursos para un aumento rápido de las instalaciones de tratamiento; aunque el incentivo fiscal fué bajo, el uso de las rentas para ampliar las infraestructuras de tratamiento contribuyó a una mejora sus­tancial de la calidad del agua en 10-15 años.

Distribución más equitativa de costes de la gestión de residuos domés­ticos; las tasas variables pueden haber proporcionado un incentivo para la reducción de residuos (10-20% menos residuos per capita).

Tasas de recuperación de costes: lasas identificadas (earmarked)

Tasas por baterías (S)

Tasa por mido de aeronovas (NL)

Leyendas:

0 La tasa hace factible el reciclado de las baterías de plomo; la tasa de recau­dación en 1993 fué del 95% (60% en 1989); el efecto no está claro en rela­ción a otros tipos de baterías.

0 Satisfactoria en términos de obtención de fondos; permitió la recupera­ción de costes de sólidas medidas de aislamiento alrededor del aeropuerto.

+/++/+++ = efecto pequeño/intermedio/grande 0 = efecto nulo o insignificante ? = efecto desconocido

1 La evaluación del efecto de incentivo se basa en la evidencia hallada en los contribuyentes a los que se anima a reducir la contami­nación, en la mayoría de los casos por medio de diferencias importantes entre el tipo impositivo de las medidas de control de la con­taminación (o un sustituto). La efectividad ambiental se basa en la evidencia sobre los beneficios ambientales a resultas del impues­to. Los interrogantes indican falta de pruebas.

RESUMEN DE CONCLUSIONES 9

■ el uso de impuestos ambientales y sus rentas

como parte de paquetes de políticas y reformas

fiscales verdes;

■ la aplicación gradual;

■ amplias consultas; e

■ información.

Hay que abordar asimismo la compatibilidad y el

voto por unanimidad en la U.E.

Puede mejorarse la competitividad general de los

países mediante impuestos bien diseñados que

incentiven la innovación y quizás estimulen el cam­

bio estructural.

Recomendaciones

1 Mayor uso de impuestos ambientales Si bien la necesidad de cambiar de pautas de pro­

ducción y consumo ha ganado una amplia aceptación

desde la. cumbre de Río de 1992, el informe para el

examen del 5o Programa de Acción Ambiental

(5o PAA) «El Medio Ambiente en la Unión Europea

­ 1995», publicado a finales de 1995, llegaba a la con­

clusión de que, tres años después de la publicación

del 5o PAA, «no se han modificado la mayoría de las

tendencias de producción y consumo...». Los

impuestos ambientales, entre otros instrumentos de

política, pueden contribuir a conseguir estos cam­

bios estructurales, corrigiendo las señales de precios

y las distorsiones del mercado. Por ello, deberían uti­

lizarse de manera más amplia.

El uso de impuestos ambientales puede ampliarse de

tres maneras principales:

■ su ampliación a más países europeos;

■ aumentando su armonización y compatibilidad a

nivel de la U.E.;

■ creando nuevas bases fiscales, cada vez más basa­

das tanto en los materiales de producción como

en las emisiones, y ampliadas a bases fiscales

nuevas o aumentadas, como los recursos hídri­

cos, minerales, sustancias químicas peligrosas,

transporte (por aire y marítimo), el uso de la tie­

rra y el turismo. Los flujos de recursos físicos por

la economía, como la energía, los minerales y los

beneficios del uso de la tierra, podrían dar lugar

a considerables rentas fiscales para reformas fis­

cales verdes.

2 Diseño y aplicación minuciosos Los beneficios de los impuestos ambientales y su

potencial de uso son considerables, pero son preci­

sos un diseño y aplicación minuciosos para materia­

lizar estos beneficios en la práctica. El cuadro del

final, sin pretender ser exhaustivo, resume algunos

aspectos para la aplicación eficaz de los impuestos

ambientales.

3 Una mayor y mejor evaluación Si bien la evaluación teórica de la fiscalidad ambien­

tal es un ámbito bien elaborado, siguen siendo com­

parativamente escasas las evaluaciones precisas de

la experiencia práctica en estos impuestos. Por con­

siguiente, los procesos de toma de decisiones pue­

den verse lastrados por una falta de información de

retorno sobre el rendimiento de las diferentes opcio­

nes de políticas. La mejora de esta situación supone

mayores esfuerzos de evaluación, mayor disponibili­

dad de datos fiables, y mecanismos de evaluación

incluidos en el paquete de medidas políticas. La

OCDE ha reconocido la necesidad de integrar la eva­

luación en el diseño del impuesto, y ha acordado

directrices metodológicas para la evaluación de ins­

trumentos económicos (OCDE 1996, en prensa).

4 Más investigación -especialmente de

los paquetes de medidas politicas y las

externalidades A menudo, los impuestos ambientales funcionan

mejor cuando forman parte de un programa de medi­

das políticas orientadas a abordar uno (o varios) pro­

blemas ambientales, pero entonces es compleja la

interacción de los diversos instrumentos de las polí­

ticas. Un mejor análisis y comprensión de estas cues­

tiones podría ser extremadamente útil para la futura

formulación de políticas. Sería especialmente útil la

creación de un marco que aborde la aplicabilidad

potencial de los diferentes instrumentos de politicas

según una tipología de problemas ambientales.

Por último, para mejorar el diseño de los impuestos

ambientales, es necesaria la investigación en ámbi­

tos como los modelos económicos y la evaluación de

las externalidades, en particular en relación con los

aspectos de la distribución.

Está clara la necesidad de nuevas investigaciones,

pero lo que se sabe es suficiente para justificar un

desarrollo ulterior de políticas sobre los impuestos

ambientales.

10 RESUMEN DE CONCLUSIONES

Lista de comprobación para la aplicación con éxito de impuestos

ambientales:

■ Estudios previos que investiguen los efectos potenciales del paquete fiscal/de polí­ticas, en particular el cálculo de los costes de las medidas de control de la conta­minación en cada sector, las repercusiones desde el punto de vista de la equidad, y los costes y beneficios de la mejora de la ecoeficiencia.

■ Participación mayor de las autoridades impositivas/fiscales;

■ Amplias consultas de los afectados y del público;

■ Anuncio de los impuestos ambientales;

■ Su introducción en el marco de un paquete de medidas políticas complementarias;

■ Aplicación gradual del impuesto;

■ Reciclaje de los ingresos a:

­ los contribuyentes, p.ej. en relación a medidas ambientales, por medio de rebajas o incentivos a la inversión, facilidades de información y formación;'

­ sectores conexos (p.ej., destino de parte de los ingresos de un impuesto a los desechos al sector de desechos);

­ reducir otros impuestos como el impuesto sobre la renta.

■ Aumentar el efecto de incentivo por medio de:

­ un aumento gradual de la señal de precio real durante períodos prolongados; ­ una reducción gradual de las exenciones;

■ Medidas de evaluación incorporadas en el sistema fiscal.

EL INFORME COMPLETO ESTA ESTRUCTURADO DEL SIGUIENTE MODO 11

EL INFORME COMPLETO ESTÁ ESTRUCTURADO DEL SIGUIENTE MODO:

PREFACIO

RESUMEN DE CONCLUSIONES

INTRODUCCIÓN

¿POR QUÉ UTILIZAR IMPUESTOS AMBIENTALES?

TIPOS DE IMPUESTOS AMBIENTALES

¿QUIÉN UTILIZA IMPUESTOS AMBIENTALES?

¿FUNCIONAN LOS IMPUESTOS AMBIENTALES?

APLICACIÓN: OBSTÁCULOS Y SOLUCIONES

RECOMENDACIONES PARA ACTIVIDADES E INVESTIGACIÓN EN EL FUTURO

ANEXO I - TENDENCIAS GENERALES DE LA FISCALIDAD (1970-1990)

ANEXO I - DETALLES RESUMIDOS DE LOS IMPUESTOS EXAMINADOS

ANEXO III - ALGUNOS IMPUESTOS AMBIENTALES NO ENERGÉTICOS

Agencia Europea de Medio Ambiente

EL TRIBUTO AMBIENTAL

Aplicación y efectividad sobre el medio ambiente — Resumen

Luxemburgo: Oficina de Publicaciones Oficiales de las Comunidades Europeas

1997 — 11 p. —17,6x25 cm

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Siebenbrunnengasse 21 Postfach 1 A­1050 Wien Tel. (43­1) 53 161 334/340 Fax (43­1) 53 161 339 E­mail: auslieferung@manz.co.at URL: www.austria.EU.nel:81.'manz

PORTUGAL

Imprensa Nacional­Casa da Moeda, EP

Rua Marques de Sá da Bandeira, 16 A P­1050 Lisboa Codex Tel. (351­1)353 03 99 Fax (351­1)353 02 94/384 01 32

Distribuidora de Livros Bertrand Ld.'

Rua das Terras dos Vales. 4 A Apartado 60037 P­2701 Amadora Codex Tel. (351­1)495 90 50495 87 87 Fax (351­1)496 02 55

SUOMI/FINLAND ._

Akateeminen Kirjakauppa I

Akademiska Bokhandeln Pohjoisesplanadi 39/ Norra esplanaden 39 PL/PB 128 FIN­00101 Helsinki Helsingfors Tel. (358­9) 121 41 Fax (358­91 121 44 35 E­mail: akatilaus@stockmann.mailnel.(i URL: booknet cultnel.fi aka.'index.htm

BTJ AB

Traktorvagen 11 PO Box 200 S­22100Lund Tel. (46­46) 18 00 00 Fax (46­46) 18 01 25 E­mail: bljjc@mail.btj.se URL: www blj se media eu

UNITED KINGDOM

The Stationery Office Ltd (Agency Section)

51, Nine Elms Lane London SW8 5DR Tel. (44­171)873 9090 Fax (44­171)873 8463 URL: www.the­s1ationery­office.co.uk

Bokabud Larusar Blöndal

SkolavOrduslig, 2 IS­101 Reykjavik Tel. (354) 55 15 650 Fax(354) 55 25 560

NIC Info AS

Ostenjoveien 18 Boks 6512 Etterstad N­0606 0slo Tel. (47­22) 97 45 00 Fax (47­22)97 45 45

SCHWEIZ/SUISSE.'SVIZZERA

OS EC

Stampfenbachstraße 85 CH­8035 Zürich Tel. (41­1)365 53 15 Fax (41­1)365 54 11 E­mail: urs.1eimbacher@ecsosec.inel.ch UHL: www.osec.ch

CESKA REPUBUKA

NIS CR ­ prodejna Konviklská 5 CZ­11357 Praha 1 Tel. (42­2)24 22 94 33 Fax (42­2) 24 22 94 33 E­mail: nkposp@dec.nis.cz URL: www.nis.cz

CYPRUS

Cyprus Chamber Of Commerce & Industry

38, Grivas Digenis Ave Mail orders: PO Box 1455 CY­1509 Nicosia Tel. (357­2)44 95 00/46 23 12 Fax (357­2) 361 044 E­mail: cy1691 ._eic_cyprus@vans.infonet.com

MAGYARORSZAG

Euro Info Service

Europa Haz Margitsziget PO Box 475 H­1396 Budapest 62 Tel. (36­1) 11 16061/11 16216 Fax (36­1)302 50 35 E­mail: euroinfo@mail.matav.hu URL: www.euruinfo.hu/index.htm

Miller Distributors Ltd Malta International Airporl PO Box 25 LOA 05 Malta Tel. (356) 66 44 88 Fax (356)67 67 99

POLSKA

Ars Polona

Krakowskie Przedmtescie 7 Skr. poczlowa 1001 PL­00­950 Warszawa Tel. (48­2)26 12 01 Fax (48­2)26 62 40

TURKIYE

Dünya Infotel A.S. Istikläl Cad No: 469 TR­80050 Tünel­Istanbul Tel. (90­212) 251 91 96

(90­312) 427 02 10 Fax (90­212)251 91 97

BALGARIJA

Europress­Euromedia Ltd 59, Bid Vilosha BG­1000 Sofia Tel. (359­2)80 46 41 Fax (359­2)80 45 41

HRVATSKA

Mediatrade Ltd

Pavia Hatza 1 HR­10000 2agreb Tel. (385­1)43 03 92 Fax (385­1)44 40 59

Euromedia

Sir. G­ral BeMhelot Nr 41 RO­70749 Bucuresti Tel (40­1) 210 44 01/614 06 64 Fax (40­1)2104401.31296 46

SLOVAKIA

Slovenska Technicka Kniznica

Nämestie slobody 19 SLO­81223 Bratislava 1 Tel. (42­7)53 18 364 Fax (42­7)53 18 364 E­mail: europ@tbb1 .sltk.stuba.sk

SLOVENIA

Gospodarski Vestnik Zatozniska skupina d.d. Dunajska cesta 5 SI­1000 Ljubljana

Tel (386)61 133 03 54 Fax (386)61 133 91 28 E­mail: be1icd@gvestnik.si URL: www.gvestnik.si

R.O­Y. International

17. Shimon Halarssi Street PO Box 13056 61130 Tel Aviv Tel. (972­3)546 14 23 Fax (972­3)546 14 42 E­mail: royil@nelvision.nel.il

Sub­agenl for the Palestinian Aulhonty:

Index Information Services

PO Box 19502 Jerusalem Tel. (972­2)27 16 34 Fax (972­2)27 12 19

RUSSIA

CCEC

60­letiya Oktyabrya Av. 9 117312 Moscow Tel. (095) 135 52 27 Fax (095) 135 52 27

AUSTRALIA

Hunter Publications

PO Box 404 3167Abbolsford, Victoria Tel (61­3)9417 53 61 Fax (61­3)9419 71 54

CANADA _ _

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Renouf Publishing Co. Ltd 1294Algoma Road K1B 3W8 Ottawa. Ontano Tel. (1­613)741 73 33 Fax (1­613)741 54 39 E­mail: renouf@fox.nstn.ca URL: fox.NSTN.Ca/­renoul

EGYPT

The Middle East Observer

41, Sherif Street Cairo Tel. (20­2) 39 39 732 Fax (20­2)39 39 732

JAPAN

PSI­Japan

Asahi Sanbancho Plaza #206 7­1 Sanbancho. Chiyoda­ku Tokyo 102 Tel. (81­3)3234 69 21 Fax (81­3)3234 69 15 E­mail: psijapan@gol.com URL: www.psi­japan.com

SOUTH AFRICA

Safto

5th Floor Export House. CNR Maude & West Streets PO Box 732 706 2146Sandton Tel. (27­11)883 37 37 Fax (27­11)8B3 65 69

UNITED STATES OF AMERICA

Bernan Associates

4611­F Assembly Drive MD20706 Lanham Tel. (301 ) 459 2255 (loll free telephone) Fax (800) 865 3450 (toll free fax) E­mail: query@bernan.com URL: www.bernan.com

MEXICO

Mundi­Prensa Mexico, SA de CV

Rio Panuco. 141 Delegación Cuauhtemoc ME­06500 Mexico DF ■ Tel. (52­5) 553 56 58'SO Fax (52­5)514 67 99 E­mail: I04l64.23compuserve.com

REPUBLIQUE DE COREE

Kyowa Book Company

1 F l . Phyung Hwa Bldg 411 ­2 Hap Jeong Dong. Mapo Ku 121­220 Seoul Té!. (82­2)322 6780 1 Fax (82­2)322 6782 E­mail: kyowa2@ktnel.co.kr,

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