Ejercicio Tributaria 2011 Inchicaqui JC

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caso practico tributaria

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MarcasAuditores &CaSaga Falabella S.A.Cdula de Marcas31 de Diciembre de 2010123456712HOJA RESUMEN3456Suma Correcta Horizontal7Circularizado8Iverificacin fsica9Circularizacin Confirmada10Verificado con Libros Oficiales Mayor11Verificado Fsicamente12@Tipo de cambio13Suma Correcta Vertical14PPPago posterior15Cotejado, Comprobado, Correcto16CPcobro posterior171819202122232425262728293031323334353637383940414243PREPARADO POR:44REVISADO POR:45FECHA DE INICIO:FECHA DE TERMINO:

ZZ

IndiceAuditores &CaSaga Falabella S.A.Indice de las cdulas utilizadas31 de Diciembre de 2010123456712HOJA RESUMEN345DESCRIPCINRef. P/T678*Situaciones que merecen una atencinS/RE9especial10*Balance de ComprobacinB/C11*Balance GeneralB/G12*Cuadro de SumariasC/S13*Cedulas de reclasificacionesC/RE14*Cdulas de AjustesC/AJ15*Carta de AbogadosC/AB1617*Carta de representacin de la GerenciaC/RG1819COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS2021*Caja y BancosA22*Valores Negociables e inversionesB23*Ventas cobranzas y cuentas por cobrarC24*Existencias, Costos de produccin y de ventasD25*Gastos pagados por Anticipado y otros activosE26*Inmueble, Maquinaria y equipo , netoF2728*Pasivo Corriente y deudas a L/PAA29*Ganancias DiferidasBB30*PatrimonioCC31*Ganancias y PerdidasG/P32*Cdula de MarcasZZ33343536Hecho porSENIORGERENTE/SOCIO37SUPERVISOR38Primera Visita39Visita Pre-Final40Visita Final4142PREPARADO POR:43REVISADO POR:44FECHA DE INICIO:FECHA DE TERMINO:

B/CB/GC/SS/REC/REC/ABC/AJC/RGABCDEF

BGAuditores &CaSaga Falabella S.A.BALANCE GENERAL31 de Diciembre de 20101234567891011121314AJUSTES Y/O RECLASIFICACINSALDO AUDITADO AL 31.12.2010VARIACION %SALDOS ALC O N C E P T OREFERENCIASALDOS AL31.12.200931.12.2010DrPASGCr1S/.ACTIVOS/.23Caja y BancosA26,89726,8974valores NegociablesB05Cuentas por CobrarC226,799104,340122,4596Cuentas por Cobrar a principal y vinculadaD07ExistenciasE266,0577,59538,578235,0748Gastos Pagados por anticipadoF9,13045,02545,0259,13090TOTAL ACTIVO CORRIENTE528,883393,5601011Inversiones Disponibles para la ventaG00612Inmueble, Maquinaria y EquipoH415,178140,625555,80313IntangibleI58,84758,84714Otros ActivosJ0015160TOTAL ACTIVO1,002,9081,008,2106171819PASIVO2021Sobregiros y Prestamos BancariosAA022Cuentas por Pagar ComercialesBB337,269337,26923Cuentas por Pagar a PrincipalCC024Otras Cuentas por PagarDD025Parte Corriente de deudas a Largo PlazoEE106,55645,025106,556260TOTAL PASIVO CORRIENTE443,825443,8252728Deudas a largo PlazoFF41,48541,48529Impuesto a la Renta y Participacin de TrabajadoresGG30Inters MinoritarioHH310TOTAL PASIVO485,310485,3103233PATRIMONIO NETO34CapitalII199,275199,27535Acciones de InversinJJ036Prima de EmisinKK037Excedente de RevaluacinLL175,000175,00038Reserva LegalMM19,85519,85539Utilidades acumuladasNN109,8390.0109,83940Utilidades del ejercicioOO188,629222,3187,595-26,0946410TOTAL PATRIMONIO NETO517,598477,87542430TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO1,002,908963,185PREPARADO POR:44415,563415,563REVISADO POR:45FECHA DE INICIO:FECHA DE TERMINO:

B/GABBCDEFHBBG

CAJAuditores &CaSaga Falabella S.A.Cdulas de Ajustes31 de Diciembre de 20101234567CONCEPTOREFERENCIADEBITOCRDITO12131Resultados del ejercicioBG45,0254Gastos pagados por anticipado45,0255Por el devengo de los intereses62187,94372Resultados del ejercicio9,4948Cuentas por cobrar9,4949Por la reversin de la venta103113Existencias7,59512Resultados del ejercicio7,5950Por la reversin del costo de ventas- mercadderia no entregada0404Resultados del ejercicio94,8460Cuentas por cobrar94,8460Por la provisin de lo no cobrado0505Resultados del ejercicio13,3030Existencias13,3030Por los faltantes en el inventario fsico0606Resultados del ejercicio25,2750Existencias -Desvalorizacin25,2750Por la provisin por desvalorizacin de existencias0707Inmueble, maquinaria y equipo140,6250Resultados del ejercicio34,3750Excedente de revaluacin175,0000Por el reconocimiento de la revaluacin del activo depreciado0totalmente000000000000PREPARADO POR:0REVISADO POR:0FECHA DE INICIO:FECHA DE TERMINO:

C/AJ

CREAuditores &CaSaga Falabella S.A.Cedulas de reclasificaciones31 de Diciembre de 20101234567CONCEPTOREFERENCIADEBITOCRDITO12131Gastos pagados por anticipado45,0254Obligaciones financieros45,0255Por el registro de las operaciones por intereses al 31.10.20106278910111213141516171819202122232425262728293031323334353637383940_414243PREPARADO POR:44REVISADO POR:45FECHA DE INICIO:FECHA DE TERMINO:

C/RE

CAuditores &CaSaga Falabella S.A.CUENTAS POR COBRAR31 de Diciembre de 20101234567891011121314AJUSTES Y/O RECLASIFICACINSALDO AUDITADO AL 31.12.2010SALDOS ALC O N C E P T OREFERENCIASALDOS AL31.12.200931.12.2010DrPASGCr1Facturas por cobrar250,0004,48514,485250,0002anticipos de clientes030B/G250,000B/G250,00045678910111Reclasificacin para una mejor presentacin de los exigibles1213141516171819202122232425262728293031323334353637383940414243PREPARADO POR: R. RODRIGUEZ44REVISADO POR: DAN RIVERA45FECHA DE INICIO: 18/11/2004FECHA DE TERMINO:20/11/2004

AB/GB/G

CTIPAuditores &CaSaga Falabella S.A.Cdula de Tipificacin1234567VARIABLESLIMPIASALVEDADESADVERSAABSTENCIN DE OPININ1231- EVALUACION DE EMPRESA EN MARCHA4Factores Endogenos5Factores Exogenosa)62- EVALUACION DE LOS SISTEMAS7Operativo8Administratativo9Contablec)10Computarizado113- EVALUACION DE LOS PCGA12Consistented)13Desviacion144-EVALUACION DE LA APLICACIN DE LAS NAGAS15Limitacion solo al Componenteb)16Limitaciones al Alcance del Examen175-CAPACIDAD GERENCIAL18Frente a Contingencias19Frente a la Inflacion20Frente a los Riesgos de Negocios212223a)La empresa es subsidiaria de Saga Falabella Per S.A.(Principal), que es subsidiaria a su vez de Inversora24Folken S.A., que pertenece al Grupo Falabella de Chile.2526b)Se han tenido limitaciones al momento de efectuar nuestro trabajo de campo, concernientes al rubro de27existencias y de Inmuebles, maquinaria y equipo, por cuanto no se estuvo presente en la toma de inventarios,28por ser contratados en fecha posterior.2930c)La empresa no registro las provisiones por desvalorizacin de cuentas por cobrar de forma adecuada, asi31como la revaluacin del activo fijo, que al cierre se encontraba total mente depreciado, pero sujeto a tasacin32de su valor.3334d)Se ha determinado, que salvo los asuntos de nfasis, la compaa cumple con los PCGA, y la gerencia ha35aceptado los ajustes propuestos por nuestra auditora.3637383940414243PREPARADO POR:44REVISADO POR:45FECHA DE INICIO:FECHA DE TERMINO:

C/TIP

Hoja de trabajoLos auditores no han podido presenciar la toma de inventario fsico de existencias e inmueble, maquinaria y equipo, por haber sido contratados con fecha posterior a ella, por los que no hanpodido cumplir con los procedimientos mnimos establecidos por las NAGAs.Rpta:Puede que limite al componente y al alcance.La empresa no presento la documentacin correspondiente a los Bonos Corporativos emitidos el 2010 por el monto de S/. 150,500, que vencen el 2012. Sin embargo, habindose confirmado a travs de Cavali,se ha determinado que la empresa no ha contabilizado "Gastos financieros" devengados pendientes de pago al 31 de diciembre de 2010 por S/. 45,025 la Gerencia ha decidido registrar estas obligaciones enfebrero de 2011, toda vez que se ha comprometido a no distribuir dividendos hasta la cancelacin de esta obligacin.Rpta:A la cdula de ajuste y cdula de reclasificacinCREGastos pagados por anticipado45,025No haba contabilizado Gastos financierosObligaciones financieras45,025CAJResultados Acumulados45,025Gastos pagados por anticipado45,025Las cuentas por cobrar comerciales que estaban constituidas por facturas por cobrarno haban sido valuadas adecuadamente al 31.12.2010, considerando que se haba efectuado una provisin de cobranzadudosa por un monto de S/. 11,258; y tenan aprobada una poltica de provisin por antigedad de las cuentas por cobrar, tal como se detalla en el cuadro siguiente preparada por el auditor:Facturas por AntigedadPorcentaje de prov.Monto (Neto)ObservacinNo vencidas0%15,659Hasta 30 das10%16,411Total de Cuentas por cobrar238,05780% de circularizacinPuede que tambin:Entre 30 y 60 das20%35,322(A)Cobranza dudosa-11,258181,439Cuentas por cobrar10,596Entre 60 y 90 das40%60,645(B)226,799Resultados del ejercicio10,596Ms de 90 das100%98,762(C)TOTAL226,799Para validar esta poltica de provisin el auditor circulariz el 80% del total de estas cuentas por cobrar,obteniendo los resultados siguientes:Prov.170%0%0.015,659(A)Clientes se declararon en quiebra el 18.01.2011, por un monto de S/. 25,00011,25810%66217,07320%1,32436,646CAJResultados del ejercicio25,000Resultados del ejercicio40%2,64963,294Cuentas por cobrar25,00045,0256622.3529411765100%6,622105,384(B)9,49411,258238,057(B)El 15% del total de estos clientes respondieron no haber recibido mercaderas (costo de venta(A)25,000de las mercaderas es el 80% de las ventas).('C)94,8467,595(B)13,30315% de clientes B9,49425,27534,375CAJResultados del ejercicio9,494Cuentas por cobrar9,494247,3187,59544,152.50239,7238,830.50CAJExistencias7,595C.Vtas.80% ventasResultados del ejercicio7,595101,075.0027640540430('C)No respondieron. Se aplic el procedimiento alternativo de cobros posteriores, llegando a determinarse36,682que solo pagaron el 10% de ese montoEl 10% se cobra, en el ao siguiente, pero el 90% se debe provisionarResultados del ejercicio94,846Cuentas por cobrar94,846En la Auditora del rubro existencias, los auditores aplicaron pruebas alrededor del movimiento del inventario efectuado, llegando a las conclusiones siguientes:Faltantes en los inventarios fsicos en aproximadamente el 5% del componente.Existencias , neto266,057El 5% del componente:13,303Resultados Acumulados13,303Existencias13,303Faltantes de provisin por desvalorizacin de existencias que deban ser determinada en funcin de los niveles de rotacin de la mercadera, descuentos otorgados por liquidacinde temporada y otras caractersticas propias del giro del negocio en un 10% del total de este