Auditoría de Estados Financieros en cumplimiento de Ley 29720 S M V Superintendencia del Mercado de...

Auditoría de Estados Financieros en cumplimiento de Ley 29720

S M V

Superintendencia del Mercado de Valores

Expositora: Amalia Valencia MedinaIntendencia General de Supervisión de Conductas

Tacna, 24 de junio de 2013

Ω Tendencia internacional

Ω Marco Legal

Ω Alcance de las Normas

Ω Información Financiera a remitir

Ω Consideraciones de adopción NIIF

Ω Conclusión

Temas a tratar

S M V


Si sabemos en dónde estamos y cómo llegamos ahí,

podremos ver hacia dónde nos dirigimos, y

si el resultado que surge de manera natural en nuestro curso es

inaceptable, podremos hacer un cambio en el

tiempo.

Abraham Lincoln

S M V


Tendencia Internacional

S M V


S M V


£ La globalización de la economía y de los mercados, ha eliminado fronteras.

£ El comercio electrónico y las comunicaciones por internet.

£ La Internacionalización de los mercados.£ Necesidad de un lenguaje homogéneo en la

información y los negocios

£ El mercado y los reguladores están demandando información financiera y de gestión que sea transparente, precisa y de calidad en periodos de tiempo mas reducidos


S M V

Superintendencia del Mercado de Valores ¿Porqué las NIIF?Adopción internacional de las NIIF / IFRS

S M V


£ El documento “PERÚ: Informe sobre el Cumplimiento de Normas y Códigos (ROSC) de Contabilidad y Auditoría”, elaborado por el Banco Mundial y FMI.

£ El Informe “Doing Business” del Banco Mundial, considera la difusión de la información financiera de las empresas genera un mejor ambiente de negocios en los países y los hace más atractivos para la inversión.

£ El informe “Contabilidad y Crecimiento en América Latina y el Caribe: mejorando la información financiera de las empresas para fomentar el desarrollo económico de la región” emitido por el Banco Mundial

Recomendación de Organismos Multilaterales por Adopción NIIF /IFRS y NIAS


S M V


£ Principios de Buen Gobierno para las Sociedades Peruanas, promovidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico- OCDE, desarrollados por: CONFIEP, PROCAPITALES, MC&F, BVL, MEF, SBS, ASBANC, SMV, entre otros; que destacan la importancia de que la información financiera se debe preparar y auditar siguiendo los estándares contables y de auditoría más exigentes.

£ Países que reconocen la conveniencia de auditar EEFF: Australia, Francia, UK, Irlanda, Holanda, Italia, Noruega, Portugal, España, Suiza, Japón, Corea, Argentina, Chile, Colombia, México, Brasil, Ecuador, Panamá, entre otros.

Recomendación de Organismos Multilaterales


Perú: PCGA /IFRS

S M V


PCGA en Perú vs. IFRS / NIIF

200519981994

SMV (ex CONASEV) requiere la

aplicación de las NIIF oficializadas

y promueve la

adopción de las nuevas NIIF

vigentes internacionalmente

Congreso Nacional de Contadores adoptan las

NIC en el Perú

SMV (ex CONASEV)

por primera vez introduce la

obligación de presentar EEFF

con NIC

Se aprueba el Manual de

Información Financiera

1999

Ley General de Sociedades legaliza la

aplicación de NIC en el Perú

Consejo Normativo de Contabilidad

oficializa las NIC en el Perú

1986/1990 2010-2011

Aplicación de NIIF

Adopción plena de NIIF

Declaración explicita y sin

reservas

S M V


PCGA NIIF

Cuentas por cobrar: - valuada a valores nominales.

- Estimación de cuentas de dudosa cobranza, criterios arbitrarios

- Inicialmente a valor razonable y posteriormente al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo. - La identificación de evidencia objetiva sobre su deterioro.

Inventarios: - incluyen repuestos que sólo serán usados en ciertos elementos de propiedad, planta y equipo.

- Los repuestos deben ser incluidos en propiedades, planta y equipo, y se deprecian a lo largo de su vida útil de los activos con los que se encuentran relacionados.- Se miden al costo de adquisición o el valor neto realizable (costo de reposición) el que sea menor.

PCGA / NIIF

Algunas diferencias entre PCGA y NIIF

S M V


PCGA NIIF

Propiedad, Planta y Equipo

Ajustes por inflación cuando la economía no era inflacionaria

NIC 29: Ajuste por inflación (indebido 1994-2004)

Montos importantes de activos fijos totalmente depreciados que se mantienen en uso

NIC 16 depreciación del activo debe iniciarse desde que el bien está listo para su uso.

Revaluaciones voluntarias como alternativa de corrección en el pasado.

Revaluaciones periódicas.

Depreciados en línea recta ,bajo tasas tributarias

De acuerdo a la vida útil según patrón económico, depreciación por componentes

La base de la depreciación de los bienes no considera el valor residual.

La base de depreciación corresponde al costo menos su valor residual .

PCGA / NIIF


S M V


PCGA NIIF

Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos se registran originalmente al costo y posteriormente bajo el método de participación patrimonial.

En los estados financieros separados al costo o a valor razonable de acuerdo con la NIC 39

Propiedades (terrenos) no utilizados en el proceso productivo o administrativo, no corresponden a las actividades ordinarias, que son arrendados a terceros para la generación de ingresos .

Bienes que se destinan a obtener rentas califican como Inversiones en Propiedad, se reconocen inicialmente al costo y posteriormente al costo o valor razonable.

Activos intangibles que no reúne las condiciones para ser reconocidos como tal (gastos pre-operativos)

Activos identificables que se encuentran bajo control de la empresa, que se espera obtener beneficios económicos futuros.

PCGA / NIIF


Exigencia Legal

S M V


S M V


£ El artículo 5° de la Ley que Promueve las Emisiones de Valores Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales, aprobada mediante Ley N° 29720 (publicado 25-06-2011), establece que las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisión de la SMV, cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a 3,000 UIT, deben presentar a la SMV sus estados financieros auditados por sociedades de auditoría, conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF y sujetándose a las disposiciones y plazos que determine la SMV.

£ La Resolución SMV N° 011-2012-SMV/01 del 27 de abril de 2012, aprobó las Normas sobre la Presentación de Estados Financieros Auditados.

Marco Legal

S M V


£ Las normas se aplican a personas que adopten alguna de las formas societarias previstas en la Ley General de Sociedades, y otras que determine el Superintendente del Mercado de Valores.

£ Estados financieros -EEFF preparados de acuerdo a NIIF vigentes internacionalmente emitidas por el IASB.

£ EEFF expresados en moneda distinta del Nuevo Sol, se convierten según TC contable publicado por la SBS.

£ Con ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios, o activos totales igual o mayor a 3,000 UIT, al 31 de diciembre de cada año.

Res. SMV N° 011-2012-SMV/01

Marco Legal

S M V


£ UIT vigente al 1º de enero del ejercicio siguiente del cierre del respectivo ejercicio económico.

£ Utilización de Clave del Sistema de Operaciones en Línea – Clave SOL.

£ Plazo de presentación: dentro del 1 al 30 de junio de cada año

según cronograma.

£ Se debe consignar: el nombre y la matrícula del responsable de la elaboración de los estados financieros y de la sociedad de auditoría.

£ El envío y presentación de la información es gratuita.

£ Sanción con criterio de razonabilidad y proporcionalidad, imponerle la sanción administrativa dede amonestación o multa no menor de una (1) ni mayor de (25) veinticinco unidades impositivas tributarias (UIT).

Res. SMV N° 011-2012-SMV

Alcance de las Normas

Empresas con ingresos o activos que al 31.12.2012 superen las 30 000 UIT.

Empresas con ingresos o activos que al 31.12.2013 superen las 3 000 UIT.

Al 31.12.2013

Conforme a NIIF oficializadas por el

CNC o NIIF que emita el IASB (1)



Entre el 1 / 30 -06-2014

Subsidiarias de empresas que tengan sus valores inscritos en el Registro y cuyos ingresos o activos al 31.12.2012 superen las 3 000 UIT .

Al 31.12.2012

Al 31.12.2012



Entre el 1 / 30 -06-2013

Entre el 1 / 30 -06-2013

Inf. Financiera PlazoEntidades Opción

S M V

Superintendencia del Mercado de Valores EEFF Auditados Anuales

Disposiciones Complementarias Transitorias

S M V


Normas Internacionales de Información Financiera

Art. 1º de Res. SMV N° 011-2012-SMV en concordancia con el art. 5º de la Ley Nº 29720, establece que las Entidades están obligadas a elaborar sus estados financieros de acuerdo con las NIIF; y, de acuerdo con tales normas *, éstos comprenden lo siguiente:

1. Un estado de situación financiera al final del periodo;

2. Un estado del resultado del período y otro resultado integral;

3. Un estado de cambios en el patrimonio del periodo;

4. Un estado de flujos de efectivo del periodo;

5. NOTAS, que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas y otra información explicativa; y

6. Un estado de situación financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando una entidad aplique una política contable retroactivamente o realice una reexpresión retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros.

* Párrafos 10 y 11 de la NIC 1 Presentación de Estados Financieros

S M V


Información Financiera a Presentar

a partir del 2012

S M V

Superintendencia del Mercado de ValoresEEFF Auditados Anuales 2012

Empresas obligadas:

1. Ser una sociedad o entidad distinta a las que se encuentran bajo la supervisión de la SMV

2. Una empresa que adopta una de las formas societarias previstas en la Ley General de Sociedades, Ley N° 26887

3. Aquellas empresas que al 31 de diciembre del 2012, hubieran obtenido ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos totales superen las 30,000 UIT.

4. Las subsidiarias de empresas que tengan sus valores inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores (RPMV), cuyos ingresos por venta de bienes o prestación de servicios o con activos totales correspondientes al ejercicio 2012 superen las 3,000 UIT.

S M V

Superintendencia del Mercado de ValoresEEFF Auditados Anuales 2012

Ejemplo:

La empresa “ABC S.A.” en aplicación del artículo 5º de la Ley Nº 29720 va a confirmar si se encuentra dentro de los límites establecidos que obligan a presentar sus EEFF por el ejercicio 2012.

La UIT vigente a partir del 1 de enero del año 2013 - D.S. Nº 264-2012-EF, es de S/. 3, 700.00.

Si el importe de ingresos anuales por actividades ordinarias (venta de bienes o prestación de servicios), o sus activos totales al 31-12-2012, son iguales o superan las 30 000 UIT, equivalente a S/. 111´000 mil.

Si es una subsidiaria de una empresa emisora inscrita en el RPMV cuyos ingresos ordinarios superan los S/. 11´100 mil

S M V


Información financiera a Presentar

1. Estado de Situación Financiera

2. Estado de Resultados y de otros Resultados Integrales

3. Estado de Flujos de Efectivo

4. Estado de Cambios en el Patrimonio

5. Notas a los Estados Financieros

6. Dictamen de Sociedad de Auditoría

Opcional

* EEFF son comparativos con el año anterior

S M V


Formatos de Presentación

S M V Superintendencia del Mercado de Valores


S M V



S M V



Notas 2012 2011

Flujos de efectivo de actividad de operaciónClases de cobros en efectivo por actividades de operación

Venta de Bienes y Prestación de Servicios 0 0

Regalías, cuotas, comisiones, otros ingresos de actividades ordinarias 0 0

Contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar 0 0

Arrendamiento y posterior venta de esos activos 0 0

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad de operación 0 0

Clases de pagos en efectivo por actividades de operación

Proveedores de Bienes y Servicios 0 0

Contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar 0 0

Pagos a y por cuenta de los empleados 0 0

Elaboración o adquisición de activos para arrendar y otros mantenidos para la venta 0 0

Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Operación 0 0Flujos de efectivo y equivalente al efectivo procedente de (utilizados en) operaciones 0 0

Intereses recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión) 0 0

Intereses pagados (no incluidos en la Actividad de Financiación) 0 0

Dividendos Recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión) 0 0

Dividendos pagados (no incluidos en la Actividad de Financiación) 0 0

Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados 0 0

Otros cobros (pagos) de efectivo 0 0Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Operación 0 0

SMVSA

Estado de Flujos de Efectivo

(En miles de nuevos soles)

Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011

Método Directo

S M V



Flujos de efectivo de actividad de inversión

Clases de cobros en efectivo por actividades de inversión

Reembolso de Adelantos de Prestamos y Préstamos Concedidos a Terceros 0 0

Pérdida de control de subsidiarias u otros negocios 0 0

Reembolsos recibidos de préstamos a entidades relacionadas 0 0

Venta de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades 0 0

Contratos Derivados (futuro, a término, opciones) 0 0

Venta de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Desapropiado 0 0

Venta de Propiedades, Planta y Equipo 0 0

Venta de Activos Intangibles 0 0

Venta de Otros Activos de largo plazo 0 0

Subvenciones del gobierno 0 0

Intereses Recibidos 0 0

Dividendos Recibidos 0 0

Clases de pagos en efectivo por actividades de inversión

Anticipos y Prestamos Concedidos a Terceros 0 0

Obtener el control de subsidiarias u otros negocios 0 0

Prestamos concedidos a entidades relacionadas 0 0

Compra de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades 0 0

Contratos Derivados (futuro, a término, opciones) 0 0

Compra de Subsidiarias, Neto del Efectivo Adquirido 0 0

Compra de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Adquirido 0 0

Compra de Propiedades, Planta y Equipo 0 0

Compra de Activos Intangibles 0 0

Compra de Otros Activos de largo plazo 0 0


Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de inversión 0 0Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Inversión 0 0

SMVSA

Estado de Flujos de Efectivo

Método Directo



Notas 2012 2011

S M V



Flujos de efectivo de actividad de financiaciónClases de cobros en efectivo por actividades de financiación:

Obtención de Préstamos 0 0

Préstamos de entidades relacionadas 0 0Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en pérdida de control 0 0

Emisión de Acciones 0 0

Emisión de Otros Instrumentos de Patrimonio 0 0

Subvenciones del gobierno 0 0

Clases de pagos en efectivo por actividades de financiación:

Amortización o pago de Préstamos 0 0

Pasivos por Arrendamiento Financiero 0 0

Préstamos de entidades relacionadas 0 0Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en pérdida de control 0 0

Recompra o Rescate de Acciones de la Entidad (Acciones en Cartera) 0 0

Adquisición de Otras Participaciones en el Patrimonio 0 0

Intereses pagados 0 0

Dividendos pagados 0 0


Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de financiación 0 0Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Financiación 0 0Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo, antes de las Variaciones en las Tasas de Cambio 0 0Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Efectivo y Equivalentes al Efectivo 0 0

Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo 0 0

Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio 0 0

Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio 0 0

SMVSAEstado de Flujos de Efectivo

Método DirectoPor los años terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011


Notas 2012 2011

S M V


Formatos de PresentaciónSMVSA

Estado de Flujos de EfectivoMétodo Directo

Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011(En miles de nuevos soles)

Notas 2012 2011

S M V



Coberturas de Flujos de Efectivo

Coberturas de inversión neta de negocios en

el extranjero

Inversiones en instrumentos de patrimonio

medidos al valor razonable

Diferencias de Cambio por

Conversión de Operaciones en

el Extranjero

Activos no corrientes o

grupos de activos

mantenidos para la venta

Superávit de Revaluación

Ganancia (perdida)

actuariales en plan de

beneficios definidos

Cambios en el valor razonable de pasivos

financieros atribuibles a cambios en el riesgo de crédito del pasivo

Subtotal

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 01. Cambios en Políticas Contables 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 02. Corrección de Errores 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 03. Saldo Inicial Reexpresado 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 04. Cambios en Patrimonio:

5. Resultado Integral:

6. Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 0 07. Otro Resultado Integral 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 08. Resultado Integral Total del Ejercicio 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 09. Dividendos en Efectivo Declarados 0 0 010. Emisión (reducción) de patrimonio 0 0 0 0 0 0 011. Reducción o Amortización de Acciones de Inversión 0 0 0 0 012. Incremento (Disminución) por otras Aportaciones de los Propietarios 0 0 0 0 0 0 0

13. Disminución (Incremento) por otras Distribuciones a los Propietarios 0 0 0 0 0 0 0

14. Incremento (Disminución) por cambios en las participaciones desubsidiarias que no impliquen pérdida de control

0 0 0 0 0 0 0

15. Incremento (Disminución) por transacciones con acciones propias encartera

0 0 0 0 0 0 0

16. Incremento (Disminución) por Transferencia y Otros Cambios depatrimonio

0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 01. Cambios en Políticas Contables 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 02. Corrección de Errores 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 03. Saldo Inicial Reexpresado 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 04. Cambios en Patrimonio:

5. Resultado Integral:

6. Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 0 07. Otro Resultado Integral 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 08. Resultado Integral Total del Ejercicio 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 09. Dividendos en Efectivo Declarados 0 0 010. Emisión (reducción) de patrimonio 0 0 0 0 0 0 011. Reducción o Amortización de Acciones de Inversión 0 0 0 0 012. Incremento (Disminución) por otras Aportaciones de los Propietarios 0 0 0 0 0 0 0

13. Disminución (Incremento) por otras Distribuciones a los Propietarios 0 0 0 0 0 0 0

14. Incremento (Disminución) por cambios en las participaciones desubsidiarias que no impliquen pérdida de control

0 0 0 0 0 0 0

15. Incremento (Disminución) por transacciones con acciones propias encartera

0 0 0 0 0 0 0

16. Incremento (Disminución) por Transferencia y Otros Cambios depatrimonio

0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Saldos al 31 de diciembre de 2011

Resultados Acumulados

Total incremento (disminución) en el patrimonio

EMPRESA SMV S.A.

Estado de Cambios en el Patrimonio



Otras Reservas de Patrimonio

Acciones de Inversión

Acciones Propias en

Cartera

Total Patrimonio

Saldos al 1ero. de enero de 2012

Total incremento (disminución) en el patrimonio

Otras Reservas de Capital

Capital EmitidoPrimas de

Emisión

Saldos al 1ero. de enero de 2011

S M V

Superintendencia del Mercado de ValoresDictamen de los Auditores

A los señores accionistas y a los miembros del DirectorioCompañía ABC8 de marzo de 201X

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Compañía ABC, que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 201X, y los correspondientes estados del resultado integral, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, y un resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas.Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financierosLa Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de dichos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera, y del control interno, que la Gerencia determina que es necesario, para permitir la preparación y presentación razonable de los estados financieros para que no contenga representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias. (sigue)

S M V


Responsabilidad del Auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados financieros basada en nuestra auditoría. Hemos realizado nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, aprobadas por la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú. Dichas normas requieren que el auditor cumpla con los requerimientos éticos y, que planifique y desarrolle la auditoría con el objetivo de tener seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores materiales.

Una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre las cantidades y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de que existan errores materiales en los estados financieros, ya sea debido al fraude o error.

(sigue)

S M V


Responsabilidad del Auditor (continua)

Al realizar esta evaluación de riesgos de errores, el auditor considera el control interno pertinente de la Compañía para la preparación y presentación razonable de los estados financieros con la finalidad de diseñar los procedimientos de auditoría que resulten apropiados en las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno vigente de la Compañía. Una auditoría también incluye evaluar la idoneidad de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la Gerencia, así como evaluar la presentación general de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría

S M V


Opinión

En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente en todos los aspectos importantes la situación financiera de la Compañía ABC al 31 de diciembre de 201X y su desempeño y los flujos de efectivo para el año terminado en esa fecha, de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera.

Firma xxxxx Sociedad de Auditoría xxxxxFecha xxxxx

S M V

Superintendencia del Mercado de ValoresResultados preliminares

1. Hasta el momento han presentado alrededor de 560 empresas.

2. Preguntas frecuentes:• Quienes están obligados a presentar sus estados

financieros auditados?• Pueden examinar los EEFF los auditores personas

individuales?• Las sucursales de empresas están obligadas?• Bajo que normas contables se preparan los estados

financieros?

S M V


£ Actor principal en la fiabilidad y revelación de información.

£ Elabora, diseña y proporciona información financiera confiable.

£ Obligaciones legales y éticas.

£ Requisito fundamental: independencia para cumplir con su labor objetivamente.

Responsabilidad del Contador

S M V


Auditoría externa

£ Opinión sobre si los estados financieros “presentan razonablemente” la posición financiera y los resultados de sus operaciones

£ Obtener certeza razonable si la información contenida en los registros contables es confiable y suficiente.

£ Evaluar que la información relevante se revele en forma apropiada

£ La opinión del auditor ayuda a establecer la credibilidad de los estados financieros y por lo tanto ayuda a promover la confianza. £ La elaboración y presentación de los estados financieros

es de responsabilidad del Directorio y/o de la gerencia de la empresa, y

£ La Sociedad de Auditoría es responsable del contenido del dictamen que emita, opinión que se sustenta en el trabajo de auditoria efectuado para su emisión.

Plan de Implementación de NIIF/IFRS

S M V


S M V


Consideraciones de Adopción de NIIF

1. Los primeros estados financieros de acuerdo a NIIF/IFRS deben observar la “NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera” e incluir una declaración expresa y sin reservas del cumplimiento de las NIIF.

2. Los primeros EEFF conforme a las NIIF/IFRS debe incluir: tres estados de situación financiera (31-12-2013, 31-12-2012 y 01-01-2012), dos estados del resultado integral, dos estados de resultados, dos estados de flujos de efectivo y dos estados de cambios en el patrimonio (31-12-2013 y 31-12-2012) y las notas comparativas, que incluyan las conciliaciones que expliquen los ajustes de conversión.

Lanzamiento y diagnóstico Diseño y planeación Desarrollo e implementación

Asignación de responsable y

coordinadores de áreas involucradas .Protocolo de

comunicaciones.Diferencias de NIIF y las normas contables de la

empresa.Evaluación de

potenciales impactos en las áreas de negocios.

Completar el análisis de los impactos por áreas de negocios y procesos.• Evaluación de efectos

colaterales.• Establecer acciones

prioritarias específicas y finalización de ellas.

• Diseño del programa de conversión a IFRS.

• Analizar las políticas y procedimientos de la empresa frente a los IFRS.

• Definir la simplificación y/o estandarización de los planes de acción .

• Aprobación del plan• por Directorio.

Adecuación o creación de Manuales de Políticas y Procedimientos Contables conforme a NIIF. • Evaluar y actualizar

procedimientos y documentos de controles clave.

• Acreditar los cambios* con doc. internos de la empresa, etc.

• Completar la documentación de diseño del proyecto y obtener aprobación de la GG y/o Directorio.

• Completar el desarrollo y pruebas.

• Preparación de conciliaciones y revelaciones exigidas por NIIF 1.

• Efectuar el balance de apertura pro - forma bajo NIIF a la fecha de transición.

• Preparar los EEFF bajo NIIF.

S M V


Plan de Implementación

Asignación del gerente responsable del proceso y coordinadores de áreas

involucradas.Identificación preliminar de impactos en la operación y en la información a suministrar

- Diferencias de NIIF y las normas contables de la empresa.

Evaluación de potenciales impactos en las áreas de negocios.

Lanzamiento y diagnóstico

Protocolo de comunicaciones,

adecuación de sistemas de

información y control interno

S M V



- Completar el análisis de los impactos por áreas de negocios y procesos.

- Evaluación de efectos colaterales.- Establecer acciones prioritarias específicas y

finalización de ellas.- Diseño del programa de conversión a IFRS.- Analizar las políticas y procedimientos de la

empresa frente a los IFRS.- Definir la simplificación y/o estandarización de los

planes de acción .- Aprobación del plan por Directorio

Diseño del plan para la transición

Plazos previstos para cada etapa. Aprobación del

directorio.

S M V



. Actualizar las políticas contables de acuerdo a NIIF.• Acreditar los cambios en los procesos,

sistemas de información, control interno, etc.

• Reconciliaciones exigidas por NIIF 1.• Preparación de balance de apertura

proforma. • Reportes paralelos bajo NIIF. • Informes de avance del proyecto.

Desarrollo e implementación

Presentar: Conciliaciones

S M V



S M V


Primeros EEFF de acuerdo a NIIF

S M V


Sanciones

Las entidades que no cumplan con presentar su información financiera a la SMV, se presente manera incompleta o sin observar las condiciones que se establezca la SMV, serán sancionados de acuerdo a los siguientes criterios:

Presentada luego de la fecha de vencimiento: Sanción

1. Dentro del mes siguiente Amonestación o

Multa 1 UIT y 6 UIT

2. Posteriormente Multa 6 UIT y 25 UIT

S M V


54

£ Es importante planificar y ejecutar adecuadamente la implementación de las NIIF con participación de las áreas involucradas además de contabilidad.

£ Ayuda a la correcta evaluación de riesgos crediticios de los proveedores de fondos: bancos, accionistas, obligacionistas u otros acreedores.

£ Contribuye a una mejor asignación de recursos en la economía.

£ Alienta a las empresas a mantener sistemas y prácticas gerenciales de riesgo sólidas – concordantes con buenas prácticas de gobierno corporativo.

Conclusiones

S M V


¡Muchas gracias!

Amalia Valencia MedinaIntendencia General de Supervisión de Conductas

Auditoría de Estados Financieros en cumplimiento de Ley 29720 S M V Superintendencia del Mercado de...

Documents

Transcript of Auditoría de Estados Financieros en cumplimiento de Ley 29720 S M V Superintendencia del Mercado de...