ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

27
ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13

Transcript of ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

Page 1: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

ASSESTAMENTOver.1.0Ragioneria generale

a.a. 2012/13

Page 2: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

FACCIAMO IL PUNTO 1/3

2

1.IDENTIFICAZIONE: tutti i profili tecnico-giuridici

3. VERIFICA: Totale DARE = Totale AVERE

Si sono modificate le Attività?Si sono modificate le Passività?Se Δ A ≠ Δ P, ci sono costi o

ricavi? Si è modificato direttamente il

Netto?

2. ANALISI:

Page 3: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

FACCIAMO IL PUNTO 2/3

3

Abbiamo registrato:

Costituzione impresa e società

Acquisti, con vari regimi IVA

Locazione

Lavoro dipendente e lavoro autonomo

Vendite

Liquidazione periodica dell’IVA

Page 4: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

FACCIAMO IL PUNTO 3/3REGOLE DI CONTROLLO o “Teoremi della partita doppia”

4

Libro Giornale:In ogni istante, il totale degli importi iscritti in dare è uguale al totale degli importi iscritti in avere

Libro Mastro:In ogni istante, il totale dei saldi dare è uguale al totale dei saldi avere

Prima Regola

Seconda Regola

Terza Regola

Bilancio di verifica:Se si epilogano tutti i saldi dare nella sezione dare di un conto e tutti i saldi avere nella sezione avere dello stesso conto, questo conto è spento

Page 5: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

IL PROBLEMA “TEMPO” 1/2

5

Se si attendesse la fine della vita dell’impresa, sarebbe facile determinare patrimonio, reddito, etc.

Troppi soggetti non possono attendere

Bisogna produrre risultati di periodi intermedi(anno, trimestre, mese)

Problema della COMPETENZA:quali eventi appartengono al periodo?

Page 6: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

IL PROBLEMA “TEMPO” 2/2

6

Problema della COMPETENZA:quali eventi appartengono (competono) al periodo?

Fitto pagato posticipatament

e

Ricavo con incasso differito

Premio di assicurazione

pagato in anticipo

Page 7: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

PROBLEMA DELLA COMPETENZA

7

Nella situazione contabile sono presenti:Attività – Passività – Netto – Costi – Ricavi

Bisogna distinguere:1. Costi e ricavi di competenza CONTO ECONOMICO

2. Tutti gli altri valori STATO PATRIMONIALE

Come?Serve un modello di

ragionamento NON ARBITRARIO

Page 8: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

PRINCIPI DI COMPETENZA

8

COMPETENZA

c. di cassa o “principio di cassa”I fenomeni appartengono al periodo in cui si verificano entrate e uscite relative

Principio di competenza economicaI fenomeni appartengono al periodo a cui si riferiscono sul piano economico/gestionale

Servono dei criteri precisi

Page 9: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

LA COMPETENZA ECONOMICA (primi cenni)

9

CO

MP

ETEN

ZA

EC

ON

OM

ICA

Principio di realizzazione dei ricaviUn ricavo è di competenza se:- il processo produttivo è completato;e- lo scambio è già avvenuto

(sostanzialmente)

Principio di correlazione (inerenza) dei costiUn costo è di competenza se:- è correlato, direttamente o

indirettamente, ai ricavi di competenza

Page 10: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

PARTIAMO DALLA CONTABILITA’

10

Nella SITUAZIONE CONTABILE sono presenti

Attività, passività

Generano costi e

ricavi di competenza

CE

SP

Page 11: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

PARTIAMO DALLA CONTABILITA’

11

Nella SITUAZIONE CONTABILE sono presenti

Costi e Ricavi di competenza

non d

i co

mpete

nza

CE

SP

Page 12: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

DALLA SITUAZIONE CONTABILE

12

COSTI E RICAVI

CO

NTO

EC

ON

OM

ICOcomp.

STATO

PATR

IMO

NIA

LE

Non comp.

ATTIVITA’ EPASSIVITA’

Epilogo “naturale”

Dopo i giudizi sulla competenza

Page 13: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

STATO PATRIMONIALE E CONTO ECONOMICO

13

STATOPATRIMONIALE

Attività – Passività Netto

Costi non di competenzaRicavi non di competenza

CONTOECONOMICO

Costi e ricavi di competenza

Componenti economici generati da Attività e Passività

Page 14: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

OLTRE LA SITUAZIONE CONTABILE

14

Alcuni costi e ricavi di competenza NON risultano in contabilità (es.: fitti posticipati)

CE

AGGIUNGERE

Page 15: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

STATO PATRIMONIALE E CONTO ECONOMICO

15

STATOPATRIMONIALE

Attività – Passività Netto

Costi non di competenzaRicavi non di competenza

CONTOECONOMICO

Costi e ricavi di competenza

Componenti economici generati da Attività e Passività

Costi e ricavi di competenza aggiunti

Page 16: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

SINTETIZZANDO

16

Osservando il CONTO ECONOMICO (reddito di esercizio)

Bisogna:

Sottrarre, eliminare, rinviare Costi e ricavi non di competenza

Aggiungere, integrare:1 – Componenti generati da attività e passività2 – Costi e ricavi di competenza ma non

registrati in contabilità

Page 17: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

LE SCRITTURE DI ASSESTAMENTO

17

Scritture finalizzate ad affermare nei conti le scelte valutative di fine esercizio

Scritture di rettifica:

Rinviare al futuro ricavi e costi (rettificando il reddito)

Scritture di integrazione:

Aggiungere ricavi e costi (integrando il

reddito)

Page 18: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

LE SCRITTURE DI INTEGRAZIONE

18

Scritture di assestamento finalizzate a registrare nei conti costi e ricavi di

competenza

Integrazione di ricavi:1. Si accredita il conto acceso al ricavo2. Si addebita il conto acceso alle attività /

passivitàIntegrazione di costi:

1. Si addebita un conto acceso al costo2. Si accredita il conto acceso alle passività /

attività

Page 19: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

ALCUNI ESEMPI

Ammortamento Consumi di beni consumabili Fitti o interessi percepiti o pagati

posticipatamente Costo del lavoro, da corrispondere

posticipatamente Fatture da emettere, fatture da ricevere

Page 20: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

LE SCRITTURE DI INTEGRAZIONE

20

Le scritture di integrazione si definiscono anche

Scritture di RATEOo

RATEI

Ratei in senso stretto: proporzionali al tempo

Si utilizzano i conti RATEI ATTIVI e PASSIVI

Page 21: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

AMMORTAMENTO

21

Ripartizione tra gli esercizi del costo di fattori produttivi ad utilità pluriennale

Ammortamento in conto:- si addebita il conto “ammortamento”

(costo)- si accredita il conto del fattore

pluriennaleAmmortamento fuori conto:- si addebita il conto “ammortamento”

(costo)- si accredita il conto “Fondo

ammortamento”

Page 22: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

LE SCRITTURE DI RETTIFICA

22

Scritture di assestamento finalizzate a rinviare costi e ricavi ai futuri esercizi

Rettifica e rinvio di ricavi:1. Si addebita il conto acceso al ricavo (rettifica)

2. Si accredita un conto acceso alle passività (rinvio)

Rettifica e rinvio di costi:1. Si accredita il conto acceso al costo (rettifica)

2. Si addebita un conto acceso alle attività (rinvio)

Page 23: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

ALCUNI ESEMPI

Fitti o interessi percepiti o pagati anticipatamente

Premi di assicurazione corrisposti anticipatamente

Ricavi incassati anticipatamente (es. biglietti ferroviari)

Page 24: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

LE SCRITTURE DI RETTIFICA

24

Le scritture di rettifica si definiscono anche

Scritture di RISCONTO o

RISCONTI

Risconti in senso stretto: proporzionali al tempo

Si utilizzano i conti RISCONTI ATTIVI e PASSIVI

Page 25: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

E ORA….

ESERCITIAMOCI

Page 26: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

IN SINTESI, A FINE ESERCIZIO

26

SEQUENZA OPERATIVA

1. Verificare la correttezza delle scritture continuative

2. Esaminare i conti accesi a costi e ricavi SCRITTURE DI RETTIFICA, RINVIO

3. Verificare se ci sono altre operazioni in corso che hanno generato costi e ricavi di competenza SCRITTURE DI INTEGRAZIONE

Page 27: ASSESTAMENTO ver.1.0 Ragioneria generale a.a. 2012/13.

@ Raffaele Fiume 2013 – Distribuzione gratuita su www.raffaelefiume.it

IN SINTESI, A FINE ESERCIZIO

27

4. Esaminare i conti accesi ad attività e passività, per rintracciare costi e ricavi di competenza originati da questi(ammortamenti, etc, etc.) SCRITTURE DI INTEGRAZIONE