ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την...

132
ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 1

Transcript of ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την...

Page 1: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ

ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ1

Page 2: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

- Ελεύθεροι επαγγελματίες με

«μπλοκάκι»

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 2

Page 3: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Ελεύθερος επαγγελματίας της περίπτωσης αυτής. Από τα βιβλία του και

την κατάσταση αποτελεσμάτων (ΕΛΠ) προκύπτουν τα εξής δεδομένα:

Έσοδα (από παροχή υπηρεσιών) = 20.000

Δαπάνες

Κινητή τηλεφωνία = 1.000

Έξοδα μετακίνησης = 1.200

Ασφαλιστικές εισφορές (καταλογισμένες) = 2.600

Ασφαλιστικές εισφορές πληρωμές 2019 = 1.900

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ3

Page 4: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Για το φορολογικό έτος 2019 η ανάλυση του κωδικού 023 θα

διενεργείται βάσει των Κ.Α.Δ όπως έχουν δηλωθεί στο υποσύστημα

Μητρώου του Taxis (μέχρι 4ο βαθμό).

4

Page 5: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 5

Page 6: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 6

Page 7: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 7

Page 8: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 8

Page 9: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

- Αγρότες αφανείς και αγρότες ειδικού

καθεστώτος

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 9

Page 10: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Περίπτωση 1. Αφανής αγρότης

Εισόδημα από επιδοτήσεις

Βασική ενίσχυση = 2.000

Πράσινες + συνδεδεμένες = 1.500

Δαπάνες

Σπόροι – λιπάσματα κλπ. = 400

Μεροκάματα = 500

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ10

Page 11: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ11

Περίπτωση 1. «Αφανής» αγρότης

Page 12: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ12

Περίπτωση 1. «Αφανής» αγρότης

Page 13: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ13

Περίπτωση 1. «Αφανής» αγρότης

Page 14: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ14

Περίπτωση 1. «Αφανής» αγρότης

Page 15: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Περίπτωση 2. Αγρότης ειδικού καθεστώτος

Πωλήσεις προϊόντων = 3.000

Εισόδημα από επιδοτήσεις

Βασική ενίσχυση = 2.000

Πράσινες + συνδεδεμένες = 1.500

Δαπάνες

Σπόροι – λιπάσματα κλπ. = 600

Μεροκάματα (συνολικό κόστος) = 1.000

Έξοδα κίνησης = 400

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ15

Page 16: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ16

Περίπτωση 2. Αγρότης ειδικού καθεστώτος

Page 17: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ17

Περίπτωση 2. Αγρότης ειδικού καθεστώτος

Page 18: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ18

Περίπτωση 2. Αγρότης ειδικού καθεστώτος

Page 19: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ19

Περίπτωση 2. Αγρότης ειδικού καθεστώτος

Page 20: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

- Αγρότες κανονικού καθεστώτος

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 20

Page 21: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Δεδομένα

Πωλήσεις προϊόντων = 30.000

Βασική ενίσχυση = 15.000

Πράσινες – συνδεδεμένες = 13.000

Αγορές = 5.000

Αμοιβές εργατών = 5.000

Αναλώσιμα και έξοδα παραγωγής = 2.000

Ασφαλ. Εισφορές = 14.000 βεβαιωμένες – 12.000 καταβλημένες

Αποσβέσεις μηχανημάτων = 3.000 Διάφορα γενικά έξοδα = 4.000

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ21

Page 22: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ22

Page 23: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ23

Page 24: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ24

Page 25: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ25

ΥΠΟΧΡΕΩΤΙΚΗ ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ

Page 26: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ26

Page 27: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ27

Page 28: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ28

Page 29: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ29

Page 30: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ30

Page 31: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ31

ΑΛΙΕΙΣ

1. Το εισόδημα από τα αλιεύματα αλιευτικών πλοίων, ανεξαρτήτως κόρων ολικής

χωρητικότητας, φορολογείται με την ειδική φορολογία του ν.27/1975. Με την επιβολή

του φόρου χωρητικότητας εξαντλείται κάθε υποχρέωση του πλοιοκτήτη φυσικού ή νομικού

προσώπου από τον φόρο εισοδήματος εκτός από την ειδική εισφορά αλληλεγγύης.

2. Το εισόδημα που προέρχεται από την παραγωγή αλιευτικών προϊόντων και όχι από την

αλίευση αυτών μέσω της χρήσης αλιευτικών πλοίων, είναι εισόδημα αγροτικής

επιχειρηματικής δραστηριότητας. Ως παραγωγή αλιευτικών προϊόντων, νοείται αυτή

που αφορά, μεταξύ άλλων, επιχειρήσεις ιχθυοκαλλιεργειών κλπ.

Page 32: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ32

ΑΛΙΕΙΣ

3. Στην περίπτωση που η αλίευση γίνεται με τη χρήση αλιευτικών πλοίων τρίτων, το

εισόδημα που αποκτούν οι μισθωτές από τα αλιεύματα των πλοίων αποτελεί εισόδημα

από επιχειρηματική δραστηριότητα και φορολογείται με το άρθρο 21 του ν. 4172/2013,

ενώ το εισόδημα των πλοιοκτητών (εκμισθωτών των πλοίων) φορολογείται με τις

διατάξεις του ν.27/1975.

ΠΟΛ. Ε.2023/2020

Page 33: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

- Ατομικές επιχειρήσεις και εταιρείες

με απλογραφικά βιβλίαS.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 33

Page 34: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

34

ΕΣΟΔΑ

ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ 140.000,00

ΕΣΟΔΑ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ 30.000,00

ΣΥΝΟΛΟ 170.000,00

ΠΩΛΗΣΗ ΠΑΓΙΟΥ (ΤΙΜΗ ΠΩΛΗΣΗΣ) 5.000,00

ΠΩΛΗΣΗ ΠΑΓΙΟΥ - ΚΕΡΔΟΣ 500,00

ΔΑΠΑΝΕΣ

ΜΗ ΥΠΟΧΡΕΗ ΑΠΟΓΡΑΦΗΣ

ΑΓΟΡΕΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ 80.000,00

ΑΜΟΙΒΕΣ ΚΑΙ ΕΞΟΔΑ ΠΡΟΣΩΠΙΚΟΥ 30.000,00

ΕΝΟΙΚΙΑ 6.000,00

ΡΕΥΜΑ 6.000,00

ΤΗΛΕΠΙΚΟΙΝΩΝΙΕΣ 1.500,00

ΔΙΑΦΟΡΑ ΕΞΟΔΑ 3.500,00

ΤΟΚΟΙ ΚΑΙ ΣΥΝΑΦΗ 1.200,00

ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ 4.000,00

ΣΥΝΟΛΟ 132.200,00

ΚΕΡΔΟΣ 38.300,00

ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ: ΕΜΠΟΡΙΟ ΗΛΕΚΤΡΙΚΩΝ ΕΙΔΩΝ ΚΑΙ

ΗΛΕΚΤΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΥΛΙΚΟΥ - ΗΛΕΚΤΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΕΡΓΑΣΙΕΣ

ΑΤΟΜΙΚΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΜΕ ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 35: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

35

ΦΥΛΛΟ ΜΕΡΙΣΜΟΥ ΚΟΙΝΩΝ ΔΑΠΑΝΩΝ

ΔΑΠΑΝΗ

ΠΑΡΑΓΩΓΗ/

ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ

ΔΙΟΙΚΗΣΗ/

ΔΙΑΘΕΣΗ

ΧΡΗΜΑΤ/

ΚΑ ΣΥΝΟΛΟ

ΠΑΡΟΧΕΣ ΣΕ

ΕΡΓΑΖΟΜΕΝΟΥΣ 22.000,00 8.000,00 30.000,00

ΕΝΟΙΚΙΑ 4.000,00 2.000,00 6.000,00

ΡΕΥΜΑ 4.000,00 2.000,00 6.000,00

ΤΗΛΕΠΙΚΟΙΝΩΝΙΕΣ 1.500,00 1.500,00

ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΕΣ

ΕΙΣΦΟΡΕΣ 500,00 3.000,00 3.500,00

ΤΟΚΟΙ ΚΑΙ ΣΥΝΑΦΗ 1.200,00 1.200,00

ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ 3.000,00 1.000,00 4.000,00

ΣΥΝΟΛΑ 33.500,00 17.500,00 1.200,00 52.200,00

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 36: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

36

ΜΕΡΙΣΜΟΣ ΚΑΤΑ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ- ΠΙΝΑΚΑΣ Ζ

ΕΜΠΟΡΙΑ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ

ΠΩΛΗΣΕΙΣ 140.000,00 30.000,00

ΑΓΟΡΕΣ 80.000,00 -

ΠΑΡΟΧΕΣ ΣΕ ΕΡΓΑΖΟΜΕΝΟΥΣ 24.705,88 5.294,12

ΕΝΟΙΚΙΑ 4.941,18 1.058,82

ΡΕΥΜΑ 4.941,18 1.058,82

ΤΗΛΕΠΙΚΟΙΝΩΝΙΕΣ 1.235,29 264,71

ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΕΣ ΕΙΣΦΟΡΕΣ 2.882,35 617,65

ΤΟΚΟΙ ΚΑΙ ΣΥΝΑΦΗ 988,24 211,76

ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ 3.294,12 705,88 S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 37: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

37

ΜΕΡΙΣΜΟΣ ΚΑΤΑ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ- ΠΙΝΑΚΑΣ Δ

ΕΜΠΟΡΙΑ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ

ΠΩΛΗΣΕΙΣ 140.000,00 30.000,00

ΑΓΟΡΕΣ 80.000,00 -

ΚΟΣΤΟΣ 27.588,24 5.911,76

ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣ 13.588,24 2.911,76

ΤΟΚΟΙ ΚΑΙ ΣΥΝΑΦΗ 988,24 211,76

ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ 823,53 176,47

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 38: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

38

ΠΙΝΑΚΑΣ Δ΄. ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΔΕΔΟΜΕΝΑ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ (Απλογραφικά - Διπλογραφικά Βιβλία)

Κόστος πωληθέντων χρήσης (καθαρό ποσό)

Χονδρικές

Λιανικές

Εξωτερικού Ενδοκοινοτικές

Εξωτερικού Τρίτες Χώρες

001 80.000,00

Δ2 102 80.000,00

Εμπορική

δραστηριότητα

003Αγαθών του άρθρου 39α παρ.5 του Κώδικα Φ.Π.Α. (ν.2859/2000)

Λοιπά 006

005

004

002

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 39: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

39

ΠΙΝΑΚΑΣ Ζ΄. ΓΕΝΙΚΕΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ (Απλογραφικά - Διπλογραφικά Βιβλία)

Σύνολο Εσόδων

Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών

Χονδρικές - Επιτηδευματιών

Λιανικές - Ιδιωτική Πελατεία

Εξωτερικού Ενδοκοινοτικές

Εξωτερικού Τρίτες Χώρες

Λοιπά 007 007 0,00007007007

0,00005 005 005

004 0,00

006 006

005 005

006 0,00006 006

002 002Χονδρικές βάσει άρθρ.39α παρ.5 του Κώδικα ΦΠΑ.(Ν.2859/2000)

003 003 30.000,00003 140.000,00 003

004004 004Λιανικές βάσει άρθρ.39α παρ.5 του Κώδικα ΦΠΑ.(Ν.2859/2000) 004

003 170.000,00

002 0,00

001 001 0,00

002 002

30.000,00 561 170.000,004610,00

Εμπορική

δραστηριότητα

Παραγωγική

δραστηριότητα

Αγροτική -

Βιολογική

δραστηριότητα

Παροχή

ΥπηρεσιώνΣύνολο

161 140.000,00 261 0,00 361

001 001 001

Ζ1

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 40: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

40

Σύνολο Εξόδων

Διάφορα λειτουργικά έξοδα

Προμήθειες διαχείρησης ημεδαπής - αλλοδαπής (management fees)

Έξοδα υποδοχής και φιλοξενίας

Έξοδα ταξιδίου εξωτερικού

Ασφαλιστικές Εισφορές Αυτοαπασχολούμενων

Λοιπές αμοιβές για υπηρεσίες ημεδαπής

Λοιπές αμοιβές για υπηρεσίες αλλοδαπής

Ενέργεια

Ύδρευση

Τηλεπικοινωνίες

Ενοίκια

Διαφήμιση και προβολή

Λοιπά έξοδα

Παροχές σε εργαζόμενους

Μικτές αποδοχές

Εργοδοτικές εισφορές

Λοιπές παροχές

007 617,65 007

003

002

481 5.294,12 581 30.000,00

003 003

002

007 2.882,35 007

003

002

007 3.500,00

003 0,00

1.094,12 002 5.800,00

4.200,00 24.200,00

0,00 381 0,00

001

181 24.705,88 281

4.705,88 002

001001 20.000,00 001 001

016 016 0,00016

015

016 016

1.058,82 014

015

014

015

013 013

0,00015 015

014014 4.941,18 014 6.000,00

011 4.941,18 011

010 010

012 012

0,00

013 1.500,00

012 0,00

264,71013 1.235,29 013

012 012

011 6.000,00

010

009 009

010

011

0,00009

010

1.058,82011

008 0,00

006 0,00

008008 008

009

008Έξοδα και προμήθειες παραγγελιοδόχου για λογαριασμό αγροτών

009

0,00

005 005 005 005 005 0,00

006 006 006 006

Δαπάνες για ενημερωτικές ημερίδες 004 004 004

003 003003

004 004

002 0,00002

001 0,00

3.000,00 585 17.000,00

003Δαπάνες από μη συνεργαζόμενα κράτη ή από κράτη με

προνομιακό φορολογικό καθεστώς

002 002Δαπάνες από συνδεδεμένες επιχειρήσεις 002

003 0,00

185 14.000,00 285 0,00 385 0,00

001 001001 001

485

Ζ2

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 41: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

41

ΠΙΝΑΚΑΣ Z΄. ΓΕΝΙΚΕΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ (Απλογραφικά - Διπλογραφικά Βιβλία)

Λοιπά Πληροφοριακά Στοιχεία

Έξοδα σε Ιδιοπαραγωγή

Επιδοτήσεις - Επιχορηγήσεις

Πωλήσεις Παγίων

Πωλήσεις για λογ/σμό Τρίτων

Αγορές ενσώματων παγίων χρήσης

Αγορές μη ενσώματων παγίων χρήσης

Λοιπά 598 0,00

0,00 883 0,00

0,00802 0,00 822 0,00 842 862 0,00 882 0,00

0,00 881 0,000,00 861

0,00

0,00 843 0,00 863

0,00 398

801 0,00 821 0,00 841

803 0,00 823

198 0,00 298

Εμπορική

δραστηριότητα

Παραγωγική

δραστηριότητα

Αγροτική -

Βιολογική

δραστηριότητα

Παροχή

ΥπηρεσιώνΣύνολο

Ζ΄3

0,00 495 595 0,00

496196 296 596 0,00

395195 0,00 295 0,00

0,00

0,00 840 0,00 880800 5.000,00 820 0,00 860

597

5.000,00

karpodi ni s 197 297 0,00Επιδοτήσεις - Επιχορηγήσεις για επενδυτικούς

σκοπούς - κάλυψη δαπανών497

498 0,00

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 42: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

42

ΠΙΝΑΚΑΣ Ζ΄. ΓΕΝΙΚΕΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ (Απλογραφικά - Διπλογραφικά Βιβλία)

Σύνολο Εσόδων

Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών

Λοιπά συνήθη έσοδα

Πιστωτικοί τόκοι και συναφή έσοδα

Πιστωτικές συναλλαγματικές διαφορές

Έσοδα συμμετοχών

Κέρδη από επιμέτρηση στην εύλογη αξία

Φόρος Εισοδήματος έσοδα

Ασυνήθη έσοδα και κέρδη

169

170 270

269

570 0,00470

469 0,00569

370

369

168 268

500,00

167 267 0,00

368 468

567

568 0,00

367Κέρδη από αναστροφή προβλέψεων και αποζημιώσεων

165 265 0,00

166 500,00 266Κέρδη από διάθεση μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων 366

365

467

565465

466 566

463163 263

362162 262

164 264 564 0,00

563 0,00

464364

460 30.000,00 560 170.500,00Ζ΄1

161 140.000,00 261 0,00 361 0,00 461

562 0,00

30.000,00 561 170.000,00

462

Εμπορική

δραστηριότητα

Παραγωγική

δραστηριότητα

Αγροτική -

Βιολογική

δραστηριότητα

Παροχή

ΥπηρεσιώνΣύνολο

160 140.500,00 260 0,00 360 0,00

363

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 43: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

43

Σύνολο Εξόδων

Παροχές σε εργαζόμενους

Ζημιές επιμέτρησης περιουσιακών στοιχείων

Χρεωστικές συναλλαγματικές διαφορές

Διάφορα λειτουργικά έξοδα

Ασυνήθη έξοδα, ζημιές και πρόστιμα

Προβλέψεις (εκτός από προβλέψεις για το προσωπικό)

Φόρος Εισοδήματος

Χρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα 186 988,24 586 1.200,00286 386 486 211,76

184 284 384Ζημιές από διάθεση- απόσυρση μη κυκλοφ.περιουσιακών στοιχείων

185 14.000,00 285 585 17.000,00

584 0,00484

485 3.000,00385 0,000,00

583 0,00

582182 282 382

383 483183 283

0,00 381

480Ζ΄2 180 42.988,24 280 0,00 380 0,00

0,00

481 5.294,12 581 30.000,00181 24.705,88 281 0,00

482

9.211,76 580 52.200,00

Αποσβέσεις 187 3.294,12 287 387

289

490

489

587 4.000,00

488188 288

487 705,88

0,00

588 0,00

590 0,00

589

388

389

190 290 390

189

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 44: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

44

ΠΙΝΑΚΑΣ Δ΄. ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΔΕΔΟΜΕΝΑ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ( Απλογραφικά - Διπλογραφικά Βιβλία )

Πωλήσεις αγαθών και παροχή υπηρεσιών

α) Εμπορεύματα

Εμπορεύματα έναρξης

Αγορές εμπορευμάτων χρήσης ( καθαρό ποσό )

Απομείωση εμπορευμάτων

Εμπορεύματα λήξης

β) Λοιπά έξοδα εμπορικής δραστηριότητας

Υλικά Παραγωγής

α) Πρώτες ύλες και λοιπά υλικά

Πρώτες ύλες και υλικό έναρξης

Απομείωση πρώτων υλών και υλικών

Απόθεμα λήξης πρώτων υλών και υλικών

β) Προϊόντα και παραγωγή σε εξέλιξη

Απομείωση προϊόντων και παραγωγής σε εξέλιξη

Προϊόντα και παραγωγή σε εξέλιξη λήξης

101

200100

Εμπορική

δραστηριότητα

Παραγωγική

δραστηριότητα

140.000,00Δ1 500400300 30.000,000,000,00

ΣύνολοΑγροτική -

Βιολογική

δραστηριότητα

106 γ) Ιδιοπαραγωγή παγίων - Αυτοπαραδόσεις -

Καταστροφές αποθεμάτων ( μείον )

Δ2 107 107.588,24Κόστος πωληθέντων εμπορικής δραστηριότητας (α+β-γ)

104

105 27.588,24

103

102 80.000,00

202 0,00 302 0,00Αγορές πρώτων υλών και υλικών χρήσης (καθαρό ποσό)

303

301201

Προϊόντα και παραγωγή σε εξέλιξη έναρξη 207

206 0,00 306 0,00Κόστος αναλώσεων πρώτων υλών και λοιπών υλικών

Ιδιοπαραγωγή παγίων - Αυτοπαραδόσεις - Καταστροφές

αποθεμάτων ( μείον )205 305

204 304

203

208

210

209

Ιδιοπαραγωγή παγίων - Αυτοπαραδόσεις - Καταστροφές

αποθεμάτων ( μείον )

308

307

309

0,00

Δ3 213 0,00Κόστος πωληθέντων παραγωγικής δραστηριότητας (α+β+γ)

γ) Λοιπά έξοδα παραγωγής

310

Κόστος αναλώσεων προιόντων και παραγωγής σε εξέλιξη 211 0,00 311

212

170.000,00

Παροχή

Υπηρεσιών

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 45: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

45

Σύνολο δαπανών από παροχή υπηρεσιών

Σύνολο (Δ2+Δ3+Δ4+Δ5)

Μικτό κέρδος (Δ1-Δ6)

kar podinis

Λοιπά έσοδα εξαιρούμενων των πιστωτικών τόκων

Πιστωτική τόκοι και συναφή έσοδα

Χρεωστική τόκοι και συναφή έξοδα

Δ5

Δ6 320 0,00120 107.588,24 220 0,00

Δ9 123 13.588,24 223Λοιπά έξοδα εξαιρούμενων των τόκων και αποσβέσεων

521

422 0,00 522 500,00

0,00 323 0,00

322 0,00

56.500,00

0,00

Δ7 121 32.411,76 221 0,00

Δ8 122 500,00 222

321 0,00 421 24.088,24

0,00 425 176,47

21.000,01 526

525

324 0,00

1.000,00Δ11 Αποσβέσεις 125 823,53 225 0,00 325

524 40.500,00424 21.176,48Δ10 Αποτελέσματα προ φόρων-τόκων και αποσβέσεων EBITDA (Δ΄12+Δ΄11) 124 19.323,52 224 0,00

0,00 427 0,00 527 0,00

328 0,00 428 211,76Δ14 128 988,24 228 528 1.200,00

327

326 0,00 426

0,00

Δ13 127 0,00 227 0,00

39.500,00Δ12 Αποτελέσματα προ φόρων και τόκων ΕΒΙΤ 126 18.499,99 226 0,00

Ποσοστά μικτού κέρδους

38.300,00

130 23,15 230 0,00 330 0,00 430

329 528Δ15 Αποτελέσματα προ φόρων 129 17.511,75 229 0,00

423 2.911,76 523 16.500,00

401 5.911,76

420 5.911,76 520 113.500,00

33,2480,29 530

0,00 429 20.788,25

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 46: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

46

ΠΟΣΑ ΔΑΠΑΝΩΝ ΓΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗ

- Μη καταβληθείσες ασφαλιστικές εισφορές

Ποσό = 1.000

- Ασφαλιστικές εισφορές προηγούμενων χρήσεων καταβληθείσες στη

χρήση

Ποσό = 1.500

- Αγορές (>500) εξοφλημένες με μετρητά

Ποσό = 2.000

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 47: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

47

0,00

Ασφαλιστικές εισφορές 001 3.500,00 001

Διαφορές από Ετεροχρονισμό Εξόδων Λογιστική βάση (α)Φορολογική

Βάση (β)

001

Θετικές (γ) Αρνητικές (δ)

002 0,00 002

0,00

500,00Εκπιπτόμενοι φόροι - τέλη 002 002

4.000,00 001 0,00

0,00 003

Διαφορές

004 0,00 004

006 0,00

0,00

Αποσβέσεις 004 004

003Προβλέψεις για αποζημίωση προσωπικού λόγω εξόδου

από την υπηρεσία003 003

006 0,00

0,00Λοιπές διαφορές από ετεροχρονισμό εξόδων 006 006

005 0,00 005

500,00

Συναλλαγματικές διαφορές (χρεωστικές) 005 005

4.000,00 723 0,00 731Σύνολο 707 3.500,00 715

ΠΙΝΑΚΑΣ Ε΄. ΠΡΟΣΩΡΙΝΩΝ ΔΙΑΦΟΡΏΝ ΜΕΤΑΞΥ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ - ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΒΑΣΗΣ

ενσώματα πάγια

άυλα στοιχεία

χρηματοοικονομικά στοιχεία

προβλέψεις

λοιπές διαφορές ενεργητικού

λοιπές διαφορές παθητικού

διαφορές από ετεροχρονισμό εσόδων

διαφορές από ετεροχρονισμό εξόδων

Σύνολο

702 710

700 708 724716

ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΒΑΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΒΑΣΗΔΙΑΦΟΡΕΣ

Θετικές Αρνητικές

726

701 709 717 725

718

728

703 711 719 727

704 712 720

730 0,00

705 713 721 729

731 500,00

0,00

706 0,00 714 0,00 722 0,00707 3.500,00 715 4.000,00 723 0,00

732 733 500,00

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 48: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

48

ΠΙΝΑΚΑΣ ΣΤ΄. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΚΕΡΔΩΝ ΑΤΟΜΙΚΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ (Απλογραφικά - Διπλογραφικά βιβλία)

karpodi ni s

0,00

340 0,00

341 441

20.788,25 540 38.300,00

541

140

ΣύνολοΠαροχή

Υπηρεσιών

Αγροτική -

Βιολογική

δραστηριότητα

Παραγωγική

δραστηριότητα

Εμπορική

δραστηριότητα

240 0,00 44017.511,75(α) Αποτελέσματα προ φόρου

(β) Πλέον: προσωρινές διαφορές μεταξύ ΕΛΠ - Φορολογικής

Βάσης141 0,00 241

0,00Φορολογητέα καθαρά αποτελέσματα από αγροτική - βιολογική

δραστηριότητα0,00352

20.359,78 552 39.800,00

453

553

555 39.800,00

554 0,00Καθαρό εισόδημα περ. στ΄παραγρ. 2 άρθρου 12 ν. 4172/2013

Συνολικά Καθαρά Αποτελέσματα

(δ) Πλέον: Δαπάνες μη εκπιπτόμενες 143 2.000,00 243

(γ) Μείον: προσωρινές διαφορές μεταξύ ΕΛΠ - Φορολογικής

Βάσης142 71,53 242 342

2.000,00

344

343

0,00444 544

442 428,47 542

443 543

500,00

445 545 0,00

346

345

0,00

(στ) Μείον: Το κέρδος του άρθρ. 71 του ν.3842/2010 145 245

(ε) Μείον: Αφορολόγητα έσοδα 144 244

0,00

(ι) Μείον: Αφορολόγητες εκπτώσεις αναπτυξιακών νόμων 149 249

(θ) Μείον: Αξία πώλησης οχήματος Ι.Χ. (άρθρ. 5 του ν.

1146/1972)148

246

447 547 0,00

348

347

446 546

(η) Μείον: Έκπτωση λόγω απασχόλησης ατόμων με αναπηρία

(παρ. 10 άρθρ. 4 ν.3522/2010)147 247

(ζ) Μείον: Κέρδη από διάθεση ηλεκτρικής ενέργειας (παρ.6

άρθρου 29 ν. 4172/2010)146

0,00

350

349

0,00450 550

248 448 548

449 549

351 451 551 0,00

452Φορολογητέα καθαρά αποτελέσματα από επιχειρηματική

δραστηριότητα (α+β-γ+δ-ε-στ-ζ-η-θ-ι-ια-ιβ)152 19.440,22 252 0,00

(ια) Μείον: Δαπάνες Επιστημονικής και Τεχνολογικής Έρευνας

(άρθρο 22Α Ν.4172/2013)150 250

(ιβ) Μείον: Ποσό επένδυσης για παραγωγή κινηματογραφικού

έργου ( παρ. 9-13 άρθρο 73

ν.3842/2010 )

151 251

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 49: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

- Α.Μ.Κ.Ε. και μη Κερδοσκοπικά Ν.Π.S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 49

Page 50: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΑΣΤΙΚΗ ΜΗ ΚΕΡΔΟΣΚΟΠΙΚΗ ΕΤΑΙΡΕΙΑ

ΑΜΚΕ με έσοδα από συνδρομές μελών 60.000 ευρώ και έσοδα Ε.Δ. 20.000 ευρώ.

Κοινές δαπάνες (π.χ. μισθοδοσία, ενοίκια, λογαριασμοί κλπ.): 28.000 ευρώ.

Μη εκπιπτόμενο μέρος: 28.000 Χ (60.000 / 80.000) = 21.000 ευρώ.

Κ.Φ.Α.

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 50

Page 51: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΕΝΤΥΠΟ Ν

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 51

Page 52: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΕΝΤΥΠΟ Ν

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 52

Page 53: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΜΗ ΚΕΡΔΟΣΚΟΠΙΚΑ ΝΟΜΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ ΚΑΙ ΟΝΤΟΤΗΤΕΣ

Δεδομένα

- έσοδα από εκμίσθωση ακινήτου: 30.000 ευρώ,

- έσοδα από μερίσματα και τόκους καταθέσεων: 15.000 ευρώ και

- έσοδα πραγματοποιούμενα κατά την επιδίωξη της εκπλήρωσης του σκοπού του

100.000 ευρώ (συνδρομές, εισφορές, χορηγίες, κλπ.), τα οποία δεν αποτελούν

αντικείμενο φόρου.

- έσοδα από πώληση βιβλίων κλπ. στο κοινό: 6.000

Σύνολο εσόδων = 151.000,00

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 53

Page 54: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΜΗ ΚΕΡΔΟΣΚΟΠΙΚΑ ΝΟΜΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ ΚΑΙ ΟΝΤΟΤΗΤΕΣ

Δεδομένα

Δαπάνες :

- επισκευή και τη συντήρηση εκμισθωμένου ακινήτου = 10.000

- πάγιες και λειτουργικές δαπάνες του ακινήτου (αποσβέσεις, ασφάλιστρα ακινήτου,

κ.λπ.) = 6.000

- δαπάνες μισθοδοσίας = 12.000

- παροχές τρίτων (ενοίκια, λογαριασμοί κλπ.) = 14.000

Σύνολο δαπανών = 42.000

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 54

Page 55: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΜΗ ΚΕΡΔΟΣΚΟΠΙΚΑ ΝΟΜΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ ΚΑΙ ΟΝΤΟΤΗΤΕΣ

- Δαπάνες ακινήτου = 16.000 Ποσοστό έκπτωσης = 16.000 Χ 75% = 12.000

Λοιπές (κοινές) δαπάνες = 26.000

Prorata κοινών δαπανών:

Αναλογούσες σε απαλλασσόμενα = 26.000 Χ (100.000 / 151.000) = 17.218,54 (Ποσοστό

έκπτωσης = 0)

Αναλογούσες σε εισοδήματα Ε.Δ. κλπ. = 26.000 Χ (21.000 / 151.000) = 3.615,89 (Ποσοστό

έκπτωσης 100% εφόσον ισχύουν οι γενικές προϋποθέσεις)

Αναλογούσες σε εισόδημα από ακίνητα = 26.000 Χ (30.000 / 151.000) = 5.165,56

(Έκπτωση: 5.165,56 Χ 75% = 3.874,17)

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 55

Page 56: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΜΗ ΚΕΡΔΟΣΚΟΠΙΚΑ ΝΟΜΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ ΚΑΙ ΟΝΤΟΤΗΤΕΣ

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 56

Page 57: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΜΗ ΚΕΡΔΟΣΚΟΠΙΚΑ ΝΟΜΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ ΚΑΙ ΟΝΤΟΤΗΤΕΣ

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 57

Page 58: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 58

- Επισημάνσεις για δηλώσεις φυσικών

προσώπων και εταιρειών με απλογραφικά

Page 59: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Κάτοικοι Ελλάδας με εισόδημα στην αλλοδαπή.

Φορολογούνται στην Ελλάδα για το παγκόσμιο εισόδημά τους.

- Εκπίπτει ο φόρος που καταβλήθηκε στο ξένο κράτος είτε υπάρχει Σ.Α.Δ.Φ. είτε όχι.

Εάν δεν υπάρχει Σ.Α.Δ.Φ. και το ξένο κράτος περιλαμβάνεται στα μη συνεργάσιμα ή

στα με προνομιακό φορολογικό καθεστώς κράτη, δεν εκπίπτει ο φόρος.

- Η έκπτωση ισχύει μέχρι του ποσού του φόρου που αναλογεί για το εισόδημα αυτό

στην Ελλάδα.

- Ο φορολογούμενος θα πρέπει να υποβάλλει τα δικαιολογητικά της ΠΟΛ.1026/2014.

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 59

Page 60: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Κάτοικοι Ελλάδας με εισόδημα στην αλλοδαπή.

Φορολογικός κάτοικος Ελλάδος, λαμβάνει σύνταξη από ξένο κράτος.

Εξετάζουμε τη ΣΑΔΦ:

- Περίπτωση 1. Φορολογείται έξω αλλά έχει και η Ελλάδα δυνατότητα φορολόγησης.

- Περίπτωση 2. Έχει η Ελλάδα αποκλειστικό δικαίωμα φορολόγησης.

- Περίπτωση 3. Έχει το ξένο κράτος αποκλειστικό δικαίωμα φορολόγησης.

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 60

Page 61: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

- Περίπτωση 1. Φορολογείται έξω αλλά έχει και η Ελλάδα δυνατότητα φορολόγησης.

Θα συμψηφιστεί ο φόρος που έχει καταβληθεί στην αλλοδαπή, με την προσκόμιση των

απαραίτητων δικαιολογητικών.

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 61

Page 62: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

- Περίπτωση 2. Έχει η Ελλάδα αποκλειστικό δικαίωμα φορολόγησης.

Τυχόν φόρος που παρακρατήθηκε στην αλλοδαπή θα πρέπει να αναζητηθεί εκεί, με την

προσκόμιση αίτησης εφαρμογής της ΣΑΔΦ και πιστοποιητικού φορολογικής

κατοικίας των Ελληνικών αρχών.

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 62

Page 63: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

- Περίπτωση 3. Έχει το ξένο κράτος αποκλειστικό δικαίωμα φορολόγησης.

Δεν αναγράφονται πλέον στον κωδικό 659 καθώς κρίθηκε ότι και η ειδική εισφορά

είναι φόρος εισοδήματος για τις ανάγκες εφαρμογής της ΣΑΔΦ.

Ε.2009/2019 - συμμόρφωση με ΣτΕ 2465/2018 με ισχύ από 2015 και μετά.S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 63

Page 64: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Τα μερίσματα αλλοδαπής προέλευσης

Γενικός κανόνας

Φορολογούνται στην Ελλάδα και συμψηφίζεται ο τυχόν παρακρατημένος φόρος στην

αλλοδαπή, εκτός εάν προβλέπει διαφορετικά η ΣΑΔΦ.

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 64

Page 65: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Ειδικά για μερίσματα που προέρχονται από εταιρείες εγκατεστημένες σε:

Συμψηφίζεται και ο εταιρικός φόρος

Ε.2018/2019

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 65

Αλβανία

Αρμενία

Γεωργία

Εσθονία

Ηνωμένο Βασίλειο

Κίνα

Κύπρο

Λετονία

Λιθουανία

Ουζμπεκιστάν

Σλοβενία

Page 66: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΕΠΙΛΥΣΗ ΤΟΥ ΘΕΜΑΤΟΣ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗΣ ΜΕΡΙΣΜΑΤΩΝ

ΟΠΟΥ ΒΑΣΕΙ ΣΑΔΦ ΠΡΟΒΛΕΠΕΤΑΙ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΣ ΤΟΥ

ΕΤΑΙΡΙΚΟΥ ΦΟΡΟΥ (Ε.2018/2019).

Η περίπτωση της Κύπρου

Μεθοδολογία

Έστω μικτό μέρισμα 100 ευρώ προ εταιρικού φόρου.

Εταιρικός φόρος = 12,50

Καθαρό μέρισμα = 87,50

Φόρος για καταβολή = (87,50 Χ 5%) – 12.50 => 0,00

66S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 67: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

67

ΠΡΟΣΟΧΗ

«Για την διασφάλιση της ορθής

εφαρμογής των όρων των ΣΑΔΦ που

προαναφέρθηκαν, και προκειμένου για

την αναγραφή στη δήλωση φορολογίας

εισοδήματος φυσικών προσώπων (Ε1) του

ποσού του εταιρικού αλλοδαπού φόρου

που αναλογεί στον μέτοχο και

προκειμένου αυτός να πιστωθεί από

αυτόν που αναλογεί στην Ελλάδα,

απαιτείται υποχρεωτικά βεβαίωση από

τη φορολογική αρχή των

αντισυμβαλλομένων Κρατών

Εναλλακτικά γίνονται δεκτές και

βεβαιώσεις λοιπών δημοσίων αρχών,

εφόσον αποδεικνύουν τα παραπάνω,

ακόμα και συνδυαστικά. Δεν γίνονται

αποδεκτές βεβαιώσεις που εκδίδει το ίδιο

το νομικό πρόσωπο, ή άλλοι ιδιώτες (οι

ορκωτοί ελεγκτές, οι λογιστές ή οι

δικηγόροι)».S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 68: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΕΙΔΙΚΕΣ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΙΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΜΙΣΘΩΤΗΣ ΕΡΓΑΣΙΑΣ

ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ 1. Αμοιβές μελών Δ.Σ. για παροχή υπηρεσίας που σύμφωνα με την περ. δ'

της παρ.2 του άρθρου 12 του ν. 4172/2013 αποτελούν εισόδημα από μισθωτή εργασία:

Στον κωδικό 325 αναγράφεται το καθαρό ποσό μετά την αφαίρεση των ασφαλιστικών

κρατήσεων που τους διενεργήθηκαν για την ιδιότητά τους αυτή, χωρίς να αναγράφεται

κανένα ποσό στους κωδικούς 351-352.

ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ 2. Αμοιβές διαχειριστών ΕΠΕ και IKE.

Στον 325 οι αμοιβές αυτές αναγράφονται μικτές, εφόσον οι αντίστοιχες εισφορές

καταβλήθηκαν από τους ίδιους τους φορολογούμενους και για αυτές τις αποδοχές οι

αντίστοιχες εισφορές που καταβλήθηκαν αναγράφονται στους κωδικούς 351-352, ενώ οι

φορολογούμενοι οδηγούνται στη Δ.Ο.Υ. για έλεγχο δικαιολογητικών.68S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 69: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ 3. Αμοιβές εκπροσώπων και εταίρων O.E. και Ε.Ε. για τις υπηρεσίες που

παρέχουν με βάση την ιδιότητά τους αυτή προς τις υπόψη εταιρίες, οι οποίες είναι

απαραίτητες για την εύρυθμη και αποτελεσματική λειτουργία της εταιρίας.

Οι αμοιβές αυτές αναγράφονται μικτές στον 325 , εφόσον οι αντίστοιχες εισφορές

καταβλήθηκαν από τους ίδιους τους φορολογούμενους και κανένα ποσό δεν

συμπληρώνεται στους κωδικούς 351-352, διότι οι εισφορές αυτές εκπίπτουν από τα

ακαθάριστα έσοδα της εταιρίας που συμμετέχουν, αν οι εταίροι αυτοί δεν ασκούν

ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα.

Στους κωδικούς αυτούς δεν αναγράφονται οι τυχόν αμοιβές των πιο πάνω προσώπων

που προέρχονται από διανομή κερδών, διότι αποτελούν μέρισμα.

69S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 70: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Τροποποίηση άρθρου 8 ΚΦΕ για τη ρύθμιση των ανείσπρακτων

δεδουλευμένων αποδοχών.

Εφόσον αναγράφονται διακεκριμένα στην ετήσια βεβαίωση αποδοχών που

χορηγείται στον δικαιούχο ή προκύπτει με οποιοδήποτε πρόσφορο μέσο το

έτος στο οποίο ανάγονται, υπάγονται σε φόρο με βάση τις διατάξεις του έτους

που ανάγονται.

Τροποποιητικές δηλώσεις εμπρόθεσμες, εφόσον υποβληθούν εντός του έτους

χορήγησης της ετήσιας βεβαίωσης αποδοχών.

Άρθρο 3 του ν. 4646/2019 (ΦΕΚ Α' 201/12-12-2019) και ισχύει από τη δημοσίευση του νόμου στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, ήτοι από 12-12-

2019, σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 66 του ιδίου νόμου..

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 70

Page 71: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣ

1. Η ισχύς των ηλεκτροκίνητων οχημάτων, η οποία μετράται αποκλειστικά με KW,

εξομοιώνεται με αυτή των επιβατικών αυτοκινήτων ιδιωτικής χρήσης 1200 κ.ε. και η

ετήσια αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης ανέρχεται στις τέσσερις χιλιάδες ευρώ (4.000)

ευρώ, ανεξαρτήτως ισχύος του οχήματος. Δεν επιβάλλεται στα αυτοκίνητα αυτά φόρος

πολυτελούς διαβίωσης.

2. Στην έννοια του επαγγελματικού εξοπλισμού δεν περιλαμβάνεται η αγορά ή ανέγερση

ακινήτου καθώς και η απόκτηση Ι.Χ. επιβατικού αυτοκινήτου, για τα οποία ισχύει σε

κάθε περίπτωση το τεκμήριο απόκτησης.

3. Οι καταβληθείσες δόσεις επιχειρηματικών δανείων που έχουν καταχωρηθεί στα

λογιστικά αρχεία των ατομικών επιχειρήσεων και αφορούν σε δανειακές συμβάσεις που

συνήψαν τα εν λόγω πρόσωπα για επιχειρηματικούς σκοπούς, δεν αποτελούν δαπάνη

απόκτησης

71S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 72: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

4. Μετοχές και ασφαλιστήρια επενδυτικά συμβόλαια

- Δηλώνονται στους κωδικούς 743-744

- Κατά τη λήξη των συμβολαίων αυτών ή την πρόωρη εξαγορά τους, μπορεί να

χρησιμοποιηθεί το ποσό για κάλυψη τεκμηρίων και να αναγραφεί στους κωδικούς 781-

782 μόνο εφόσον αποτελούσαν δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων, είχαν

ληφθεί υπόψη κατά τον προσδιορισμό του εισοδήματος του έτους που καταβλήθηκαν

και είχαν δηλωθεί ως τεκμήριο όταν καταβλήθηκαν.

72S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 73: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 73

ΜΕΡΟΣ Β. ΝΟΜΙΚΑ ΠΡΟΣΩΠΑ ΜΕ

ΔΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ ΒΙΒΛΙΑ

Page 74: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

74

ΜΕΡΙΣΜΟΣ 1. ΚΑΤΑΝΟΜΗ ΤΩΝ ΠΩΛΗΣΕΩΝ/ΑΓΟΡΩΝ/ΔΑΠΑΝΩΝ ΑΝΑ

ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ

Για τα δεδομένα που έχουμε αναλυτικά στοιχεία κάνουμε την καταχώρηση με

βάση τα στοιχεία αυτά.

Παράδειγμα.

Εάν έχουμε εμπορική δραστηριότητα και παροχή υπηρεσιών.

Για τα έσοδα έχουμε ανάλυση.

Οι αγορές εμπορευμάτων αφορούν την εμπορική δραστηριότητα.

Δαπάνες που αφορούν και τις δύο δραστηριότητες μπορούν να μεριστούν βάσει

π.χ. της αναλογίας των πωλήσεων.

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 75: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Εταιρεία με διπλογραφικά βιβλία και πολλαπλή δραστηριότητα.

75

ΕΜΠΟΡΙΚΗ

ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ

ΠΑΡΟΧΗ

ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ

ΠΗΓΗ

ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΑΣ

ΠΩΛΗΣΕΙΣ 181.000,00 48.000,00 ΒΙΒΛΙΑ

ΑΠΟΘΕΜΑ

ΕΝΑΡΞΗΣ 28.000,00 ΒΙΒΛΙΑ

ΑΓΟΡΕΣ 40.000,00 ΒΙΒΛΙΑ

ΑΠΟΘΕΜΑ

ΛΗΞΗΣ 27.000,00

ΒΙΒΛΙΑ -

ΑΠΟΓΡΑΦΗ

ΔΑΠΑΝΕΣ

ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ 5.000,00

ΦΥΛΛΟ

ΜΕΡΙΣΜΟΥ

ΔΑΠΑΝΕΣ

ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ 14.000,00

ΦΥΛΛΟ

ΜΕΡΙΣΜΟΥ

ΤΟΚΟΙ ΒΙΒΛΙΑ

ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ ΒΙΒΛΙΑ

ΛΟΙΠΕΣ

ΔΑΠΑΝΕΣ ΒΙΒΛΙΑ

1.000,00

14.000,00

52.000,00

ΔΕΔΟΜΕΝΑ

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 76: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Εταιρεία με διπλογραφικά βιβλία και πολλαπλή δραστηριότητα.

76

ΑΝΑΛΟΓΙΑ

ΠΩΛΗΣΕΩΝ

ΕΜΠΟΡΙΚΗ

ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ

ΠΑΡΟΧΗ

ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ

229.000,00 79,04% 20,96%

ΤΟΚΟΙ 790,39 209,61

ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ 11.065,50 2.934,50

ΛΟΙΠΕΣ

ΔΑΠΑΝΕΣ 41.100,44 10.899,56

ΜΕΡΙΣΜΟΣ ΚΟΙΝΩΝ ΔΑΠΑΝΩΝ

ΑΝΑΛΟΓΙΑ ΚΟΙΝΩΝ ΔΑΠΑΝΩΝ

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 77: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Εταιρεία με διπλογραφικά βιβλία και πολλαπλή δραστηριότητα.

77

ΠΙΝΑΚΑΣ Δ΄. ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΑ ΔΕΔΟΜΕΝΑ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ( Απλογραφικά - Διπλογραφικά Βιβλία )

Πωλήσεις αγαθών και παροχή υπηρεσιών

α) Εμπορεύματα

Εμπορεύματα έναρξης

Αγορές εμπορευμάτων χρήσης ( καθαρό ποσό )

Απομείωση εμπορευμάτων

Εμπορεύματα λήξης

β) Λοιπά έξοδα εμπορικής δραστηριότητας

106 γ) Ιδιοπαραγωγή παγίων - Αυτοπαραδόσεις -

Καταστροφές αποθεμάτων ( μείον )

Δ2 107 46.000,00Κόστος πωληθέντων εμπορικής δραστηριότητας (α+β-γ)

104 27.000,00

105 5.000,00

500400300 48.000,00

Παροχή

ΥπηρεσιώνΣύνολο

229.000,00181.000,00

Εμπορική

δραστηριότητα

Παραγωγική

δραστηριότητα

Αγροτική -

Βιολογική

δραστηριότητα

101

200100

103

28.000,00

102 40.000,00

Δ1

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 78: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Εταιρεία με διπλογραφικά βιβλία και πολλαπλή δραστηριότητα.

78

Σύνολο δαπανών από παροχή υπηρεσιών

Σύνολο (Δ2+Δ3+Δ4+Δ5)

Μικτό κέρδος (Δ1-Δ6)

kar podinis

Λοιπά έσοδα εξαιρούμενων των πιστωτικών τόκων

Πιστωτικοί τόκοι και συναφή έσοδα

Χρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα

0,75 230 330

329

430 0,71 530

429 19.956,33 528Δ15

0,74Ποσοστά μικτού κέρδους

102.000,00

130

Αποτελέσματα προ φόρων 129 82.043,67 229 0,00

328 428 209,61 528 1.000,00

427 527 0,00

Δ14 128 790,39 228

Δ13 127 227 327

326 426 20.165,94 526 103.000,00Δ12 Αποτελέσματα προ φόρων και τόκων ΕΒΙΤ 126 82.834,06 226 0,00

325 425 2.934,50 525 14.000,00Δ11 Αποσβέσεις 125 11.065,50 225

324 424 23.100,44 524 117.000,00Δ10 Αποτελέσματα προ φόρων-τόκων και αποσβέσεων EBITDA 124 93.899,56 224 0,00

323 423 10.899,56 523 52.000,00Δ9 123 41.100,44 223Λοιπά έξοδα εξαιρούμενων των τόκων και αποσβέσεων

322 422 522 0,00

0,00 421 34.000,00 521 169.000,00

Δ8 122 222

Δ7 121 135.000,00 221 0,00 321

401 14.000,00

420 14.000,00 520 60.000,00

Δ5

Δ6 320 0,00120 46.000,00 220 0,00

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 79: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ.

ΙΚΕ με μεταποιητική

δραστηριότητα.

Τα λοιπά συνήθη έσοδα

από εκμίσθωση ακινήτου

Αποθέματα λήξης=

180.000

Αποθέματα έναρξης=

175.000

79

2019

Κύκλος εργασιών (καθαρός) 530.000,00

Λοιπά συνήθη έσοδα 10.000,00

Μεταβολές αποθεμάτων (εμπορεύματα, προϊόντα, ημικατ/μένα) 5.000,00

Αγορές εμπορευμάτων και υλικών -140.000,00

Παροχές σε εργαζόμενους -56.000,00

Αποσβέσεις ενσωμάτων παγίων και άϋλων στοιχείων -13.000,00

Λοιπά έξοδα και ζημιές -49.000,00

Λοιπά έσοδα και κέρδη 1.500,00

Τόκοι και συναφή κονδύλια (καθαρό ποσό) -8.600,00

Αποτέλεσμα προ φόρων 279.900,00

Φόροι -67.176,00

Αποτέλεσμα περιόδου μετά από φόρους 212.724,00

ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ Β6 (ΠΟΛΥ ΜΙΚΡΕΣ ΟΝΤΟΤΗΤΕΣ - ΔΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ Ή

ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ)

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 80: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ.

ΙΚΕ με μεταποιητική

δραστηριότητα.

Τα αποθέματα αφορούν

κατά 100.000 πρώτες

ύλες και κατά 80.000

προϊόντα και παραγωγή

σε εξέλιξη.

80

Περιουσιακά στοιχεία 2019

Πάγια 250.000,00

Μείον: Αποσβεσμένα 140.000,00

Απομειωμένα - 110.000,00

Αποθέματα 180.000,00

Απαιτήσεις 42.000,00

Προκαταβολές και έσοδα εισπρακτέα 10.000,00

Λοιπά 80.000,00

Σύνολο ενεργητικού 422.000,00

Καθαρή θέση και υποχρεώσεις

Κεφάλαια και αποθεματικά 180.000,00

Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις 35.000,00

Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις 207.000,00

Σύνολο καθαρής θέσης και υποχρεώσεων 422.000,00

ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Β5 (ΠΟΛΎ ΜΙΚΡΕΣ ΟΝΤΟΤΗΤΕΣ -

ΔΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ)

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 81: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

81

ΠΙΝΑΚΑΣ Ζ΄. ΓΕΝΙΚΕΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ (Απλογραφικά - Διπλογραφικά Βιβλία)

Σύνολο Εσόδων

Πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών

Λοιπά συνήθη έσοδα

Πιστωτικοί τόκοι και συναφή έσοδα

Πιστωτικές συναλλαγματικές διαφορές

Έσοδα συμμετοχών

Κέρδη από επιμέτρηση στην εύλογη αξία

Φόρος Εισοδήματος έσοδα

Ασυνήθη έσοδα και κέρδη

169 269

170 270

Κέρδη από αναστροφή προβλέψεων και αποζημιώσεων 167 267

168 268

166 266Κέρδη από διάθεση μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων 1.500,00

164 264

165 265

10.000,00

163 263

Εμπορική

δραστηριότητα

Παραγωγική

δραστηριότητα

160 260 541.500,00Ζ΄1

161 261 530.000,00

162 262

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 82: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

82

Σύνολο Εξόδων

Παροχές σε εργαζόμενους

Ζημιές επιμέτρησης περιουσιακών στοιχείων

Χρεωστικές συναλλαγματικές διαφορές

Διάφορα λειτουργικά έξοδα

Ασυνήθη έξοδα, ζημιές και πρόστιμα

Προβλέψεις (εκτός από προβλέψεις για το προσωπικό)

Φόρος Εισοδήματος

Χρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα 186 286 8.600,00

188

184 284Ζημιές από διάθεση- απόσυρση μη κυκλοφ.περιουσιακών στοιχείων

185 285 49.000,00

182 282

183 283

126.600,00Ζ΄2 180 280

181 281 56.000,00

Αποσβέσεις 187 287 13.000,00

190 290

189 289

288

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 83: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

83

ΔΑΠΑΝΗ ΠΑΡΑΓΩΓΗ ΔΙΟΙΚΗΣΗ ΔΙΑΘΕΣΗ ΧΡΗΜΑΤ/ΚΑ ΣΥΝΟΛΟ

ΠΑΡΟΧΕΣ ΣΕ

ΕΡΓΑΖΟΜΕΝΟΥΣ 46.000,00 5.000,00 5.000,00 56.000,00

ΔΙΑΦΟΡΑ

ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΚΑ 19.000,00 10.000,00 20.000,00 49.000,00

ΤΟΚΟΙ - - - 8.600,00 8.600,00

ΑΠΟΣΒΕΣΕΙΣ 3.000,00 5.000,00 5.000,00 - 13.000,00

ΣΥΝΟΛΑ 68.000,00 20.000,00 30.000,00 8.600,00 126.600,00

ΦΥΛΛΟ ΜΕΡΙΣΜΟΥ ΚΟΙΝΩΝ ΔΑΠΑΝΩΝ

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 84: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ .

ΙΚΕ με μεταποιητική

δραστηριότητα.

Τα λοιπά έξοδα παραγωγής

όπως προκύπτουν από το

φύλλο μερισμού.

Εξαγωγή του κόστους πωληθέντων

84

Πωλήσεις αγαθών και παροχή υπηρεσιώνΔ1530.000,00

Παραγωγική

δραστηριότητα

100

Υλικά Παραγωγής

α) Πρώτες ύλες και λοιπά υλικά

Πρώτες ύλες και υλικό έναρξης

Απομείωση πρώτων υλών και υλικών

Απόθεμα λήξης πρώτων υλών και υλικών

β) Προϊόντα και παραγωγή σε εξέλιξη

Απομείωση προϊόντων και παραγωγής σε εξέλιξη

Προϊόντα και παραγωγή σε εξέλιξη λήξης

Αγορές πρώτων υλών και υλικών χρήσης (καθαρό ποσό)

Προϊόντα και παραγωγή σε εξέλιξη έναρξη

Κόστος αναλώσεων πρώτων υλών και λοιπών υλικών

Ιδιοπαραγωγή παγίων - Αυτοπαραδόσεις -

Καταστροφές αποθεμάτων ( μείον )

Κόστος αναλώσεων προιόντων και παραγωγής σε εξέλιξη

Ιδιοπαραγωγή παγίων - Αυτοπαραδόσεις -

Καταστροφές αποθεμάτων ( μείον )

Κόστος πωληθέντων παραγωγικής δραστηριότητας (α+β+γ)

γ) Λοιπά έξοδα παραγωγής 68.000,00

213 203.000,00

212

211 5.000,00

210

209 80.000,00

208

207 85.000,00

206 130.000,00

205

204 100.000,00

202 140.000,00

201 90.000,00

203

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 85: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ.

ΙΚΕ με μεταποιητική

δραστηριότητα.

Στις αποσβέσεις δε περιλαμβάνεται

το μέρος που βαρύνει το κόστος

πωληθέντων.

85

Σύνολο (Δ2+Δ3+Δ4+Δ5)

Μικτό κέρδος (Δ1-Δ6)

kar podinis

Λοιπά έσοδα εξαιρούμενων των πιστωτικών τόκων

Πιστωτικοί τόκοι και συναφή έσοδα

Χρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα

Δ6

Δ8

Δ7

Δ10 Αποτελέσματα προ φόρων-τόκων και αποσβέσεων EBITDA

Δ9 Λοιπά έξοδα εξαιρούμενων των τόκων και αποσβέσεων

Δ12 Αποτελέσματα προ φόρων και τόκων ΕΒΙΤ

Δ11 Αποσβέσεις

Αποτελέσματα προ φόρων

Δ14

Δ13

Ποσοστά μικτού κέρδους

Δ15

230 0,62

229 279.900,00

228 8.600,00

227

226 288.500,00

225 10.000,00

224 298.500,00

223 40.000,00

222 11.500,00

221 327.000,00

220 203.000,00

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 86: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

86S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ Β6 (ΠΟΛΥ ΜΙΚΡΕΣ ΟΝΤΟΤΗΤΕΣ - ΔΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ Ή ΑΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ)

2019 2018

Κύκλος εργασιών (καθαρός) 450.000,00

Λοιπά συνήθη έσοδα 15.000,00

Μεταβολές αποθεμάτων (εμπορεύματα, προϊόντα, ημικατ/μένα) -18.000,00

Αγορές εμπορευμάτων και υλικών -210.000,00

Παροχές σε εργαζόμενους -52.000,00

Αποσβέσεις ενσωμάτων παγίων και άϋλων στοιχείων -15.000,00

Λοιπά έξοδα και ζημιές -48.000,00

Λοιπά έσοδα και κέρδη 1.000,00

Τόκοι και συναφή κονδύλια (καθαρό ποσό) -1.450,00

Αποτέλεσμα προ φόρων 121.550,00

Φόροι -29.172,00

Αποτέλεσμα περιόδου μετά από φόρους 92.378,00

Page 87: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

87S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ Β5 (ΠΟΛΎ ΜΙΚΡΕΣ ΟΝΤΟΤΗΤΕΣ - ΔΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ)

Περιουσιακά στοιχεία 2019 2018

Πάγια 150.000,00

Μείον: Αποσβεσμένα 45.000,00

Απομειωμένα - 105.000,00

Αποθέματα 80.000,00

Απαιτήσεις 42.000,00

Προκαταβολές και έσοδα εισπρακτέα 32.000,00

Λοιπά 12.000,00

Σύνολο ενεργητικού 271.000,00

Καθαρή θέση και υποχρεώσεις

Κεφάλαια και αποθεματικά 150.000,00

Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις 42.000,00

Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις 79.000,00

Σύνολο καθαρής θέσης και υποχρεώσεων 271.000,00

Page 88: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

88S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 89: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

89S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 90: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

90S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 91: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

91S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 92: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΦΟΡΕΣ

Προσωρινές

Μη αποδοθείσες ασφαλιστικές εισφορές = 3.000,00

Μόνιμες

Πρόστιμα = 1.200,00

Τέλος επιτηδεύματος = 1.000,00

Προσωπικές καταναλωτικές δαπάνες = 2.500,00

Τιμολόγιο Π.Υ. από Βουλγαρία = 1.500,00

92S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 93: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

93S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 94: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

94S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 95: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

95S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 96: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

96S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 97: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 97

ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗ ΔΙΑΝΕΜΟΜΕΝΩΝ

ΚΕΡΔΩΝ

Page 98: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Τι ισχύει γενικά για το φόρο διανομής (Ε.2012/2020)

1. Α.Ε. – Ε.Π.Ε. – Ι.Κ.Ε.

Σε περίπτωση που έχουν διανεμηθεί προμερίσματα από Α.Ε. ή έχουν

πραγματοποιηθεί προσωρινές απολήψεις έναντι κερδών Ε.Π.Ε. ή Ι.Κ.Ε.

μέσα στο φορολογικό έτος 2019, επί των οποίων έχει διενεργηθεί

παρακράτηση φόρου με συντελεστή 10%, εφαρμόζεται ο μειωμένος

συντελεστής (5%).

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ98

Page 99: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Τι ισχύει γενικά για το φόρο διανομής (Ε.2012/2020)

1. Α.Ε. – Ε.Π.Ε. – Ι.Κ.Ε.

Για εισόδημα από μερίσματα αλλοδαπής προέλευσης, ο μειωμένος

συντελεστής 5% εφαρμόζεται όταν η απόκτηση του δικαιώματος

είσπραξης αυτού (π.χ. απόφαση του αρμόδιου οργάνου) είναι μετά την

1.1.2020 και σε περίπτωση που δεν είναι ευχερής η διαπίστωση του χρόνου

αυτού, όταν ο χρόνος καταβολής τους στον δικαιούχο, μέσω πίστωσης του

τραπεζικού του λογαριασμού ή με άλλο τρόπο, πραγματοποιείται μετά την

1.1.2020

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ99

Page 100: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Τι ισχύει γενικά για το φόρο διανομής (Ε.2012/2020)

2. Ο.Ε. –Ε.Ε. – ΚΟΙΝΩΝΙΕΣ ΑΣΤΙΚΟΥ ΔΙΚΑΙΟΥ – ΑΣΤΙΚΕΣ

ΕΤΑΙΡΕΙΕΣ- ΚΟΙΝΟΠΡΑΞΙΕΣ ΚΛΠ. (ΜΕ ΔΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ)

Χρόνος απόκτησης του δικαιώματος είσπραξης των διανεμόμενων κερδών

(μερισμάτων), που αφορούν κέρδη του τρέχοντος φορολογικού έτους, η

τελευταία ημέρα του επόμενου μήνα από την καταληκτική ημερομηνία

υποβολής της εμπρόθεσμης δήλωσης φορολογίας εισοδήματός τους,

δηλαδή στο 2020.

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ100

Page 101: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Τι ισχύει γενικά για το φόρο διανομής (Ε.2092/2019)

2. Ο.Ε. –Ε.Ε. – ΚΟΙΝΩΝΙΕΣ ΑΣΤΙΚΟΥ ΔΙΚΑΙΟΥ – ΑΣΤΙΚΕΣ

ΕΤΑΙΡΕΙΕΣ- ΚΟΙΝΟΠΡΑΞΙΕΣ ΚΛΠ. (ΜΕ ΔΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ)

Για διανεμόμενα κέρδη παρελθόντων ετών, καθώς και για τις προσωρινές

απολήψεις κερδών των πιο πάνω εταιρειών, δεδομένου ότι ως χρόνος

κτήσης του υπόψη εισοδήματος θεωρείται ο χρόνος που λαμβάνει χώρα η

διανομή ή απόληψη (πίστωση ή καταβολή), όπως προκύπτει από τις

σχετικές εγγραφές στα τηρούμενα βιβλία, παρακρατείται φόρος με τον

συντελεστή που ισχύει κατά τον χρόνο της διανομής ή απόληψης.

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ101

Page 102: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Λογιστικός χειρισμός της διανομής

1. Μερίσματα: αναγνωρίζονται όταν εγκρίνονται από το αρμόδιο όργανο που

αποφασίζει τη διανομή τους.

2. Τακτικό αποθεματικό: μπορεί να αναγνωριστεί την 31/12 αλλά προκρίνεται

η αναγνώριση με τη λήψη της απόφασης

3. Έκτακτο αποθεματικό: αναγνωρίζεται και σχηματίζεται λογιστικά με την

απόφαση του οργάνου.

102S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 103: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Λογιστικός χειρισμός της διανομής

4. Αφορολόγητο αποθεματικό: αναγνωρίζεται και σχηματίζεται λογιστικά με

την απόφαση του οργάνου.

5. Αμοιβές Δ.Σ. (εκ των κερδών):καθίστανται δουλευμένες όταν εγκρίνονται

από τη γενική συνέλευση των μετόχων η οποία συνέρχεται την επόμενη χρήση

και καταχωρούνται στην κατάσταση αποτελεσμάτων, της χρήσεως στην οποία

εγκρίνονται ως έξοδο, δεδομένου ότι τα μέλη του διοικητικού συμβουλίου

λαμβάνουν αυτές τις αμοιβές ως εργαζόμενοι.

103S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 104: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Παράδειγμα.

Σε Α.Ε. από την κατάσταση αποτελεσμάτων της χρήσης 2019 προκύπτουν τα

εξής:

Το 2020 η τακτική γενική συνέλευση αποφασίζει ως προς τη διανομή τα εξής:

104S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

190.676,05

- 45.762,25

144.913,80

Φόροι εισοδήματος

Αποτέλεσμα περιόδου μετά από φόρους

Αποτέλεσμα προ φόρων

Page 105: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Παράδειγμα.

Λογιστικές εγγραφές

105S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

ΚΕΡΔΟΣ ΠΡΟΣ ΔΙΑΝΟΜΗ 144.913,80

ΤΑΚΤΙΚΟ ΑΠΟΘΕΜΑΤΙΚΟ 7.245,69

ΜΕΡΙΣΜΑ 48.183,84

ΑΜΟΙΒΕΣ ΜΕΛΩΝ Δ.Σ. 40.000,00

ΥΠΟΛΟΙΠΟ ΕΙΣ ΝΈΟ 49.484,27

49.00 Αποτελέσματα (κέρδη) σε νέο 55.429,53

48.01 Αποθεματικά καταστατικού 7.245,69

53.05 Μερίσματα πληρωτέα 48.183,84

60.03.01 Λοιπές παροχές -μέλη Δ.Σ. 40.000,00

53.04 Υποχρεώσεις προς ιδιοκτήτες και

διευθυντικό προσωπικό 40.000,00

ΓΙΑ

ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗ

ΣΤΟΝ ΚΩΔΙΚΟ

2020 ΤΗΣ Κ.Φ.Α.

Page 106: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 106ΕΝΔΟΟΜΙΛΙΚΑ ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ

Page 107: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΚΩΔΙΚΟΣ 495. ΕΝΔΟΟΜΙΛΙΚΑ ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ ΑΡΘΡΟΥ 48

Καταβάλλων:

- Νομική προσωπικότητα

- Φορολογικός κάτοικος

κράτους - μέλους της EE (και

Ελβετίας),

- Υπόκειται, χωρίς τη

δυνατότητα επιλογής ή

απαλλαγής, σε φόρο.

Λήπτης:

- Κατέχει ελάχιστο ποσοστό

συμμετοχής τουλάχιστον 10% της

αξίας ή του πλήθους του μετοχικού

ή βασικού κεφαλαίου ή των

δικαιωμάτων ψήφου

- Διακρατεί το ως άνω ποσοστό

τουλάχιστον 24 μήνες.

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 107

Page 108: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΕΝΔΟΟΜΙΛΙΚΑ ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ ΑΡΘΡΟΥ 48

Ισχύει μόνο για Ν.Π. και προσωπικές εταιρείες. Δεν ισχύει για

συνεταιρισμό, νομικό πρόσωπο μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα,

κοινωνία, κλπ.

Για τα νομικά πρόσωπα που τηρούν διπλογραφικά βιβλία, εμφανίζεται σε

ειδικό λογαριασμό αποθεματικού. Για τα λοιπά νομικά πρόσωπα που

τηρούν απλογραφικά βιβλία, το απαλλασσόμενο ποσό θα αφαιρείται

κατ' ανάγκη από τα καθαρά κέρδη προκειμένου για το προσδιορισμό

των φορολογητέων κερδών τους, δίχως να εμφανίζεται σε λογαριασμό

αποθεματικού.S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 108

Page 109: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΕΙΣΠΡΑΤΟΜΕΝΑ ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ (ΠΛΗΝ ΑΡ.48)

ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ Α. ΜΕΡΙΣΜΑ ΑΠΌ ΗΜΕΔΑΠΗ Ή ΑΛΛΟΔΑΠΗ ΕΝΤΟΣ Ε.Ε.

Από το ποσό του φόρου εκπίπτει το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε ως φόρος

εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων, καθώς και το ποσό του

φόρου που παρακρατήθηκε ως φόρος επί του μερίσματος.

Για αυτό το λόγο το ποσό των εισπραττόμενων μερισμάτων καταχωρείται μικτό στα

βιβλία του νομικού προσώπου προκειμένου στη συνέχεια να συμψηφιστεί ο φόρος

που καταβλήθηκε είτε στο επίπεδο του νομικού προσώπου είτε ως

παρακρατούμενος στη διανομή κερδών. ΠΡΟΣΟΧΗ. Για την πίστωση του φόρου

αλλοδαπής ισχύει ο περιορισμός ότι η μείωση του φόρου δεν δύναται να υπερβαίνει

το ποσό του φόρου που αναλογεί για το εισόδημα αυτό στην Ελλάδα.S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 109

Page 110: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΕΙΣΠΡΑΤΟΜΕΝΑ ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ (ΠΛΗΝ ΑΡ.48)

ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ Β. ΜΕΡΙΣΜΑ ΑΠΌ ΑΛΛΟΔΑΠΗ ΕΚΤΟΣ Ε.Ε.

Από τον αναλογούντα φόρο του νομικού προσώπου εκπίπτει μόνο το ποσό του φόρου

που παρακρατήθηκε ως φόρος επί του μερίσματος.

Κατά περίπτωση συμπληρώνεται ο σχετικός πίνακας:

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 110

Page 111: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΕΙΣΠΡΑΤΟΜΕΝΑ ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ (ΠΛΗΝ ΑΡ.48)

Παράδειγμα 1. Μερίσματα ημεδαπής (υποπίνακας α).

Έστω ότι το ποσό του μερίσματος ήταν 100.000 ευρώ, επί του οποίου παρακρατήθηκε

φόρος 10% δηλαδή 10.000 ευρώ. Καθαρό ποσό μερίσματος: 90.000 ευρώ.

Ως εισόδημα θα καταχωριστεί στα βιβλία και θα ληφθεί το μικτό ποσό. Για την

εξεύρεσή του θα πρέπει να γίνει αναγωγή με την προσθήκη του αναλογούντος

φόρου στο ποσό των 100.000 ευρώ. Δηλαδή:

100.000 Χ (24 / 76) = 31.578,95 ο φόρος που αναλογεί.

Άρα το φορολογητέο ποσό εισοδήματος είναι:

90.000,00 + 10.000,00 + 31.578,95 = 131.578,95

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 111

Page 112: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΕΙΣΠΡΑΤΟΜΕΝΑ ΜΕΡΙΣΜΑΤΑ (ΠΛΗΝ ΑΡ.48)

Παράδειγμα 1. Μερίσματα ημεδαπής (υποπίνακας α).

Το ποσό των 131.578,95 θα περιληφθεί στο φορολογητέο εισόδημα, ενώ το ποσό των

φόρων (41.578,95) θα περιληφθεί στον κωδικό 052 στην πρώτη σελίδα του εντύπου.

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 112

Page 113: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 113

ΔΙΑΝΟΜΗ Ή ΚΕΦΑΛΑΙΟΠΟΙΗΣΗ

ΑΦΟΡΟΛΟΓΗΤΩΝ ΑΠΟΘΕΜΑΤΙΚΩΝ;

Page 114: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΕΙΣΌΔΗΜΑ ΣΕ ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ ΔΙΑΝΟΜΗΣ ΚΕΡΔΩΝ

Τρόπος χειρισμού:

Σε φόρο εισοδήματος υπάγεται το καθαρό ποσό των διανεμόμενων ή

κεφαλαιοποιούμενων κερδών ή αποθεματικών, μετά την αναγωγή του ποσού

αυτού σε μικτό με την προσθήκη του αναλογούντος φόρου εισοδήματος.

Για την απεικόνιση των ποσών αυτών χρησιμοποιούνται οι κωδικοί 382+383 ή

385+386 ανάλογα με την περίπτωση.

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 114

Page 115: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΕΙΣΌΔΗΜΑ ΣΕ ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ ΔΙΑΝΟΜΗΣ ΚΕΡΔΩΝ

Παράδειγμα:

Έστω ότι αποφασίζεται η κεφαλαιοποίηση αποθεματικού από υπεραξία σύμβασης sale

and lease back ακινήτου ποσού 150.000 ευρώ.

Θα υπολογιστεί ο αναλογών φόρος εισοδήματος ως εξής:

150.000 Χ [0,24 / (1-0,24)] = 150.000 Χ 0,24 /0,76 = 47.368,42.

Θα συμπληρωθεί η δήλωση ως εξής:

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 115

Page 116: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

ΑΥΤΟΤΕΛΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗ

ΔΙΑΝΕΜΟΜΕΝΩΝ ΚΕΡΔΩΝ

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

116

Page 117: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Παράδειγμα 1

Λογιστικά κέρδη 2019 = 500.000 ευρώ

Διανομή = 80.000 ευρώ.

Φορολογικά κέρδη χρήσης= 200.000 ευρώ

Ζημίες παρελθουσών χρήσεων (ετών 2018 και προηγουμένων), φορολογικά

αναγνωρίσιμες = 450.000 ευρώ.

Τελικό φορολογικό αποτέλεσμα = 200.000 – 450.000 = -250.000,00

Αλλά: 80.000 Χ (100/76) = 105.263,16 θα φορολογηθεί

Ζημιές για μεταφορά = 250.000 + 105.263,16 = 355.263,16

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 117

Page 118: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Παράδειγμα 1

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 118

Page 119: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Παράδειγμα 1

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 119

Page 120: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Παράδειγμα 2

Λογιστικά κέρδη 2019 = 100.000 ευρώ

Διανομή = 60.000 ευρώ

Φορολογικά αποτελέσματα = -200.000 (λόγω αναμόρφωσης)

Αλλά: 60.000 Χ (100/76) = 78.947,37 θα φορολογηθεί.

Φορολογική ζημιά εις νέον = 200.000 + 78.947,37 = 278.947,37

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 120

Page 121: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Παράδειγμα 3

Φορολογικά αποτελέσματα 2019 = 100.000

Φορολογικές ζημιές προηγούμενων χρήσεων = 200.000

Διανομή αποθεματικού πρ. χρήσεων = 50.000 ευρώ.

50.000 Χ (100/76) = 65.789,47 θα φορολογηθεί.

Φορολογική ζημιά εις νέον = 200.000 – 100.000 = 100.000

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 121

Page 122: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Παράδειγμα 3

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 122

Page 123: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Άρθρα 71Β και 71Γ όπως τροποποιήθηκαν με το Ν.4646/2019

Οι ανώνυμες εταιρείες, των οποίων οι μετοχές δεν είναι εισηγμένες στο

Χρηματιστήριο Αθηνών, καθώς και οι εταιρείες περιορισμένης ευθύνης,

μπορούν να κεφαλαιοποιήσουν ολικά ή μερικά, τα αφορολόγητα αποθεματικά

διαφόρων αναπτυξιακών νόμων, με εξαίρεση το αποθεματικό του άρθρου 18

του α. ν. 942/1949 (Α' 96).

123S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

ΠΡΟΣΟΧΗ. ΑΦΟΡΑ

ΜΟΝΟ

ΚΕΦΑΛΑΙΟΠΟΙΗΣΗ. ΌΧΙ

ΔΙΑΝΟΜΗ

Page 124: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

- Τα αποθεματικά που κεφαλαιοποιούνται φορολογούνται με συντελεστή

πέντε τοις εκατό (5%), χωρίς καμιά άλλη επιβάρυνση.

- Με την καταβολή του φόρου εξαντλείται κάθε φορολογική υποχρέωση

από τον φόρο εισοδήματος της εταιρείας, των μετόχων ή εταίρων της

για τα αποθεματικά που κεφαλαιοποιήθηκαν.

- Σε περίπτωση εφαρμογής με τον τρόπο που ίσχυε μέχρι 31/12/2019 του

τρόπου φορολόγησης, η πραγματική φορολογική επιβάρυνση είναι

5,263% επί του καθαρού ποσού του αποθεματικού (ΠΟΛ.1168/2018).

124S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 125: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Σε περίπτωση που πριν από την πάροδο πέντε (5) ετών από την κεφαλαιοποίηση των

αποθεματικών διαλυθεί η ανώνυμη εταιρεία ή μειωθεί το μετοχικό της κεφάλαιο με

σκοπό επιστροφής των αποθεματικών στους μετόχους, τα κεφαλαιοποιηθέντα

αποθεματικά φορολογούνται με τις διατάξεις που ισχύουν κάθε φορά για τη φορολογία

εισοδήματος κατά τον χρόνο της διάλυσης της εταιρείας ή μείωσης του μετοχικού

κεφαλαίου μετά την αφαίρεση του φόρου που καταβλήθηκε. Η διάταξη αυτή δεν

εφαρμόζεται αν η εταιρεία διαλυθεί με σκοπό τη συγχώνευσή της με άλλη επιχείρηση

και ίδρυση νέας ανώνυμης εταιρείας ή σε περίπτωση εξαγοράς ή απορρόφησής της από

άλλη ανώνυμη εταιρεία.

125S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ

Page 126: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 126

ΕΠΙΣΗΜΑΝΣΕΙΣ ΓΙΑ ΕΤΑΙΡΕΙΕΣ ΜΕ

ΔΙΠΛΟΓΡΑΦΙΚΑ

Page 127: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Τεκμαρτή δαπάνη ή έσοδο ιδιόχρησης ακινήτου.

1. Τα ΕΛΠ δεν προβλέπουν την καταχώρηση στη λογιστική βάση τεκμαρτού εσόδου ή

τεκμαρτής δαπάνης ιδιόχρησης ακινήτου.

2. Το τεκμαρτό έσοδο στην ατομική επιχείρηση δεν εγγράφεται (εισόδημα από ακίνητα).

3. Η απαίτηση για καταχώρηση της δαπάνης στα βιβλία αφορά τη φορολογική βάση.

4. Μπορεί για λόγους παρακολούθησης να γίνεται εγγραφή στη λογιστική βάση, αλλά δεν

θα εμφανίζονται τα ποσά στην κατάσταση αποτελεσμάτων.

ΣΛΟΤ 1239/2016

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 127

Page 128: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Δεν ισχύει καμία εξαίρεση για αυτό που προκύπτει από την ιδιοχρησιμοποίηση

βιομηχανοστασίων, ξενοδοχείων, κλπ.

Τεκμαρτή δαπάνη ή έσοδο ιδιόχρησης ακινήτου – ΑΑΔΕ Ε.2156/2019

Το τεκμαρτό εισόδημα (μίσθωμα) από ιδιοχρησιμοποίηση ακινήτου σε περίπτωση που

αυτό έχει καταχωρηθεί στα βιβλία της επιχείρησης αναγράφεται στους αντίστοιχους

κωδικούς 162, 262, 362, 462 «Λοιπά συνήθη έσοδα» που Πίνακα Ζ1 και η τεκμαρτή

δαπάνη (μίσθωμα) στους αντίστοιχους κωδικούς 185, 285, 385, 485 «Διάφορα

λειτουργικά έξοδα» του Πίνακα Ζ2 (Κωδικός 014 «Ενοίκια» του αντίστοιχου υποπίνακα)

του εντύπου Ε3 αντίστοιχα.

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 128

Page 129: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

Τεκμαρτή δαπάνη ή έσοδο ιδιόχρησης ακινήτου – ΑΑΔΕ Ε.2156/2019

Αναφορικά με την απεικόνιση των ίδιων ποσών στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος

νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων (έντυπο Ν), στην περίπτωση που αυτά δεν

έχουν καταχωρηθεί στα βιβλία της επιχείρησης, το ποσό του εσόδου από

ιδιοχρησιμοποίηση (τεκμαρτό εισόδημα) αναγράφεται στον κωδικό 453 και το αντίστοιχο

ποσό της δαπάνης (τεκμαρτό μίσθωμα) στον κωδικό 462, προκειμένου να προκύψει

φορολογικά αδιάφορο αποτέλεσμα, με βάση τα αναφερόμενα στην ΠΟΛ.1069/2015

εγκύκλιο.

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 129

Page 130: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ Ι.Κ.Ε.

ΒΑΓΓΕΛΗΣ ΜΙΧΕΛΙΝΑΚΗΣ

ΟΙΚΟΝΟΜΟΛΟΓΟΣ ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟΣ

ΤΕΛΟΣ

ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗΣ

[email protected]

+30 210 8143 526

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 130

Page 131: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 131

COMING SOON…

Μία νότα αισιοδοξίας…

Page 132: ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΚΑΙ ΔΗΛΩΣΕΙΣ 2020 · 2020. 5. 3. · την κατάσταση αποτελεσμάτν (ΕΛΠ) προκπτουν τα εξής

S.A.M.E. ΣΥΜΒΟΥΛΕΥΤΙΚΗ 132