Λυμένη Άσκηση Επαναληπτικό Λογιστική 2

ΛΥΜΕΝΗ ΑΣΚΗΣΗ: ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ – ΓΕΝΙΚΟ ΚΑΘΟΛΙΚΟ – ΑΡΙΘΜΟΔΕΙΚΤΕΣ

Λογιστική Ι

Τμήμα Οικονομικών Επιστημών Πανεπιστημίου Αθηνών

Διδάσκοντες: Νικόλαος Ηρειώτης - Δημήτριος Μπάλιος - Ιωάννης Ντόκας - Κανέλλος Τούντας - Άννα Δονάτου - Ευάγγελος Πούτος

Τμήμα Οικονομικών Επιστημών ΕΚΠΑ 2

Πίνακας περιεχομένων

1. Εκφώνηση παραδείγματος ................................................................................................. 3

2. Σύνταξη ισολογισμού αρχής ............................................................................................... 5

3. Καταχώρηση λογιστικών γεγονότων .................................................................................. 6

4. Απογραφή – Εγγραφές προσαρμογής ................................................................................ 8

5. Εγγραφές προσδιορισμού αποτελέσματος εκμετάλλευσης και χρήσης ........................... 9

6. Γενικό καθολικό ................................................................................................................ 10

7. Υπολογισμός αριθμοδεικτών ............................................................................................ 13


1. Εκφώνηση παραδείγματος

Τα υπόλοιπα των λογαριασμών της εμπορικής επιχείρησης «ΑΛΦΑ Α.Ε.» την 1/1/2010 είχαν ως ακολούθως:

Κτίριο και Οικόπεδα 300.000 Ίδια κεφάλαια 349.000 Μηχανήματα 80.000 Μακροπρόθεσμο δάνειο τραπέζης 180.000 Αυτοκίνητα 40.000 Δάνειο με ενέχυρο εμπορεύματα 25.000 Έπιπλα και Σκεύη 30.000 Γραμμάτια πληρωτέα 7.000 Εμπορεύματα 85.000 Γραμμάτια εισπρακτέα προεξοφληθέντα 5.000 Εμπορεύματα ενεχυριασμένα 27.000 Προμηθευτές 40.000 Γραφική ύλη 5.000 Τόκοι πληρωτέοι 20.000 Αναλώσιμα μηχανολογικού εξοπλισμού

10.000 Κρατήσεις & εργοδοτικές εισφορές πληρωτέες

10.000

Προκαταβολές σε προμηθευτές 15.000 Αμοιβές προσωπικού πληρωτέες 5.000 Πελάτες 25.000 Φόροι πληρωτέοι 7.000 Γραμμάτια εισπρακτέα 15.000 Προκαταβολές πελατών 15.000 Ταμείο 19.000

Καταθέσεις όψεως 12.000

Κατά τη διάρκεια της λογιστικής χρήσης έλαβαν χώρα τα παρακάτω γεγονότα:

1) Προπληρώθηκαν ασφάλιστρα αξίας €4.000 και εισπράχθηκαν, με μετρητά, €5.000 από την ενοικίαση μιας αποθήκης (μη λειτουργικό έσοδο για τη συγκεκριμένη επιχείρηση). 2) Αγοράσθηκαν εμπορεύματα αξίας €25.000, με συμψηφισμό των προκαταβολών σε προμηθευτές, με καταβολή μετρητών € 5.000 ενώ για το υπόλοιπο ποσό υπογράφηκαν γραμμάτια στα οποία προστέθηκε τόκος €500. 3) Η τράπεζα ειδοποίησε ότι τα προεξοφληθέντα γραμμάτια εξοφλήθηκαν από τους οφειλέτες τους, ενώ εισπράχθηκαν, με μετρητά, γραμμάτια εισπρακτέα ύψους €2.000. 4) Καταβλήθηκαν για αμοιβές προσωπικού €6.000, με τις κρατήσεις των εργαζομένων, ύψους €1.000, και τις εργοδοτικές εισφορές, ύψους €2.000, να οφείλονται στα ασφαλιστικά ταμεία των εργαζομένων. 5) Πωλήθηκαν εμπορεύματα αντί €45.000, με συμψηφισμό των προκαταβολών πελατών, με λήψη γραμματίων αξίας € 15.000, τα οποία εμπεριέχουν τόκους € 500, και τα υπόλοιπα με μετρητά. Στην συνέχεια υπογράφηκε συμφωνία μελλοντικής πώλησης εμπορευμάτων στον πελάτη Γεωργίου ύψους €18.000 € τα οποία και θα πληρωθούν με μετρητά. 6) Η επιχείρηση προχώρησε σε προεξόφληση γραμματίων εισπρακτέων ύψους €6.000 αντί €5.500, τα οποία κατατέθηκαν στο λογαριασμό όψεως που τηρεί η επιχείρηση.


7) Καταβλήθηκαν για γενικά έξοδα €1.000. Επιπλέον, εισπράχθηκαν, διάφορα λειτουργικά έσοδα ύψους €20.000, τα οποία κατατέθηκαν στον λογαριασμό όψεως της επιχείρησης. 8) Αυτοκίνητο της επιχείρησης έπαθε ζημιά αξίας €1.000 και επισκευάστηκε με την καταβολή μετρητών. Η ασφαλιστική εταιρεία αναγνώρισε το 70% της ζημιάς το οποίο και οφείλει στην επιχείρηση. 9) Η επιχείρηση εξόφλησε, με επιταγή, το δάνειο που είχε λάβει με ενέχυρο εμπορεύματα, με ταυτόχρονη αποδέσμευση των ενεχυριασμένων εμπορευμάτων, αξίας €27.000. Ζητείται: (i) Να γίνουν οι ημερολογιακές εγγραφές των παραπάνω λογιστικών γεγονότων και να προσδιοριστεί, με ημερολογιακές εγγραφές, το αποτέλεσμα εκμεταλλεύσεως και χρήσεως, αφού ληφθούν υπόψη ότι, τα εμπορεύματα στις 31/12/2010 ανέρχονταν στο ποσό των 117.000 €, το απόθεμα της γραφικής ύλης σε €3.000, τα αναλώσιμα μηχανολογικού εξοπλισμού €5.000, ενώ οι αποσβέσεις των παγίων ήταν €3.000. Τέλος, να σημειωθεί ότι τα προπληρωθέντα ασφάλιστρα κατέστησαν δεδουλευμένα. (ii) Να προσδιοριστούν, με βάση τα υπόλοιπα των λογαριασμών στην αρχή του έτους 2010 (ουσιαστικά για το 2009), οι αριθμοδείκτες παγίων προς μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις, ιδίων προς συνολικά κεφάλαια και ιδίων προς ξένα κεφάλαια. Επιπλέον, να υπολογίσετε τον αριθμοδείκτη ειδικής ρευστότητας για το 2009 και το 2010 και να απαντήσετε στο αν βελτιώθηκε ή όχι η ρευστότητα της επιχείρησης.


2. Σύνταξη ισολογισμού αρχής

Με βάση τα δεδομένα της εκφώνησης, ο ισολογισμός αρχής έχει ως εξής:

ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ Ποσό ΠΑΘΗΤΙΚΟ Ποσό

ΠΑΓΙΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΙΔΙΑ ΚΕΦΑΛΑΙΑ

Κτίρια και Οικόπεδα 300.000 Ίδια κεφάλαια 349.000

Μηχανήματα 80.000 Σύνολο Ιδίων Κεφαλαίων 349.000

Αυτοκίνητα 40.000

Έπιπλα και Σκεύη 30.000 ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ

Σύνολο Παγίου Ενεργητικού 450.000 ΜΑΚΡΟΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ

Μακροπρόθεσμο δάνειο τραπέζης 180.000

ΚΥΚΛΟΦΟΡΟΥΝ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ Σύνολο Μακροπρόθεσμων Υποχρεώσεων 180.000

ΑΠΟΘΕΜΑΤΑ

Εμπορεύματα 85.000 ΒΡΑΧΥΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ

Εμπορεύματα ενεχυριασμένα 27.000 Δάνειο με ενέχυρο εμπορεύματα 25.000

Γραφική ύλη 5.000 Γραμμάτια πληρωτέα 7.000

Αναλώσιμα μηχανολογικού εξοπλισμού 10.000 Προμηθευτές 40.000

Σύνολο Αποθεμάτων 127.000 Τόκοι πληρωτέοι 20.000

Κρατήσεις & εργοδοτικές εισφορές πληρωτέες

10.000

ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ Αμοιβές προσωπικού πληρωτέες 5.000

Προκαταβολές σε προμηθευτές 15.000 Φόροι πληρωτέοι 7.000

Πελάτες 25.000 Προκαταβολές πελατών 15.000

Γραμμάτια εισπρακτέα 15.000 Σύνολο Βραχυπρόθεσμων Υποχρεώσεων 129.000

Γραμμάτια εισπρακτέα προεξοφληθέντα

-5.000

Σύνολο Απαιτήσεων 50.000 Σύνολο Υποχρεώσεων 309.000

ΧΡΗΜΑΤΙΚΑ ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ

Ταμείο 19.000


Σύνολο Χρηματικών Διαθεσίμων 31.000

Σύνολο Κυκλοφορούντος Ενεργητικού 208.000

ΣΥΝΟΛΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ 658.000 ΣΥΝΟΛΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟΥ 658.000


3. Καταχώρηση λογιστικών γεγονότων

Α/Α Λογαριασμοί - Αιτιολογία Χρέωση Πίστωση

Από μεταφορά 663.000 663.000

(2) Προπληρωμένα ασφάλιστρα 4.000

Ταμείο 4.000

Αιτ: Προπληρωμή ασφαλίστρων

(3) Ταμείο 5.000

Έσοδα από ενοικίαση ακινήτου 5.000

Αιτ: Είσπραξη ενοικίων

(4) Εμπορεύματα 25.000

Τόκοι χρεωστικοί 500

Προκαταβολές σε προμηθευτές 15.000

Ταμείο 5.000

Γραμμάτια πληρωτέα 5.500

Αιτ: Αγορά εμπορευμάτων

(5) Γραμμάτια εισπρακτέα προεξοφληθέντα 5.000

Γραμμάτια εισπρακτέα 5.000

Αιτ: Εξόφληση γραμματίων εισπρακτέων προεξοφληθέντων

(6) Ταμείο 2.000


Αιτ: Εξόφληση γραμματίων εισπρακτέων

(7) Αμοιβές προσωπικού 7.000

Εργοδοτικές εισφορές 2.000

Ταμείο 6.000

Κρατήσεις & εργοδοτικές εισφορές πληρωτέες

3.000

Αιτ: Πληρωμή αμοιβών προσωπικού

(8) Προκαταβολές πελατών 15.000


Ταμείο 15.500

Εμπορεύματα 45.000

Τόκοι πιστωτικοί 500

Αιτ: Πώληση εμπορευμάτων

(9) Καταθέσεις όψεως 5.500

Έξοδα προεξόφλησης 500

Γραμμάτια εισπρακτέα προεξοφληθέντα 6.000

Αιτ: Προεξόφληση γραμματίων εισπρακτέων

Σε μεταφορά 765.000 765.000



Από μεταφορά 765.000 765.000

(10) Γενικά έξοδα 1.000

Ταμείο 1.000

Αιτ: Πληρωμή γενικών εξόδων

(11) Καταθέσεις όψεως 20.000

Διάφορα λειτουργικά έσοδα 20.000

Αιτ: Είσπραξη διαφόρων λειτουργικών εσόδων

(12) Ζημία αυτοκινήτου 1.000

Ταμείο 1.000

Αιτ: Επισκευή αυτοκινήτου

(13) Απαιτήσεις από ασφαλιστική εταιρεία 700

Ζημία αυτοκινήτου 700

Αιτ: Απαιτήσεις από ασφαλιστική εταιρεία

(14) Δάνειο με ενέχυρο εμπορεύματα 25.000


Αιτ: Εξόφληση δανείου με ενέχυρο εμπορεύματα


Εμπορεύματα ενεχυριασμένα 27.000

Αιτ: Επιστροφή ενεχυριασμένων εμπορευμάτων

Σε μεταφορά 839.700 839.700


4. Απογραφή – Εγγραφές προσαρμογής


Από μεταφορά 839.700 839.700


Κέρδη από πώληση εμπορευμάτων 25.000

Αιτ: Λογισμός κερδών από πώληση εμπορευμάτων

(17) Αναλωθείσα γραφική ύλη 2.000

Γραφική ύλη 2.000

Αιτ: Λογισμός αναλωθείσας γραφικής ύλης

(18) Αναλωθέντα αναλώσιμα μηχανολογικού εξοπλισμού 5.000

Αναλώσιμα μηχανολογικού εξοπλισμού 5.000

Αιτ: Λογισμός αναλωθέντων αναλωσίμων μηχανολογικού εξοπλισμού

(19) Αποσβέσεις παγίων 3.000

Αποσβεσμένα πάγια 3.000

Αιτ: Λογισμός αποσβέσεων παγίων

(20) Ασφάλιστρα 4.000

Προπληρωμένα ασφάλιστρα 4.000

Αιτ: Λογισμός ασφαλίστρων

Σε μεταφορά 878.700 878.700


5. Εγγραφές προσδιορισμού αποτελέσματος εκμετάλλευσης και χρήσης


Από μεταφορά 878.700 878.700

(21) Αποτέλεσμα εκμετάλλευσης 25.000

Τόκοι χρεωστικοί 500

Αμοιβές προσωπικού 7.000

Εργοδοτικές εισφορές 2.000

Έξοδα προεξόφλησης 500

Γενικά έξοδα 1.000

Αναλωθείσα γραφική ύλη 2.000

Αναλωθέντα αναλώσιμα μηχανολογικού εξοπλισμού

5.000

Αποσβέσεις παγίων 3.000

Ασφάλιστρα 4.000

Αιτ: Μεταφορά λειτουργικών εξόδων στα αποτελέσματα εκμετάλλευσης

(22) Τόκοι πιστωτικοί 500

Διάφορα λειτουργικά έσοδα 20.000

Κέρδη από πώληση εμπορευμάτων 25.000

Αποτέλεσμα εκμετάλλευσης 45.500

Αιτ: Μεταφορά λειτουργικών εσόδων στα αποτελέσματα εκμετάλλευσης

(23) Αποτέλεσμα εκμετάλλευσης 20.500

Κέρδη εκμετάλλευσης 20.500

Αιτ: Προσδιορισμός αποτελέσματος εκμετάλλευσης

(24) Κέρδη εκμετάλλευσης 20.500

Αποτέλεσμα χρήσης 20.500

Αιτ: Μεταφορά κερδών εκμετάλλευσης στο αποτέλεσμα χρήσης

(25) Έσοδα από ενοικίαση ακινήτου 5.000

Αποτέλεσμα χρήσης 5.000

Αιτ: Μεταφορά μη λειτουργικών εσόδων στο αποτέλεσμα χρήσης

(26) Αποτέλεσμα χρήσης 300

Ζημιά από καταστροφή αυτοκινήτων 300

Αιτ: Μεταφορά έκτακτης ζημιάς στο αποτέλεσμα χρήσης

(27) Αποτέλεσμα χρήσης 25.200

Κέρδη χρήσης 25.200

Αιτ: Προσδιορισμός αποτελέσματος χρήσης

1.020.700 1.020.700


6. Γενικό καθολικό

Χ Κτίρια και Οικόπεδα Π

Χ Μηχανήματα Π

Χ Αυτοκίνητα Π (1) 300.000

(1) 80.000

(1) 40.000

Χ Έπιπλα και Σκεύη Π

Χ Εμπορεύματα Π

Χ Εμπορεύματα

ενεχυριασμένα Π (1) 30.000

(1) 85.000 45.000 (8)

(1) 27.000 27.000 (15)

(4) 25.000

(15) 27.000

(16) 25.000

Χ Γραφική ύλη Π

Χ

Αναλώσιμα μηχανολογικού

εξοπλισμού Π

Χ Προκαταβολές σε

προμηθευτές Π (1) 5.000 2.000 (17)

(1) 10.000 5.000 (18)

(1) 15.000 15.000 (4)

Χ Πελάτες Π

Χ

Γραμμάτια εισπρακτέα Π

Χ Ταμείο Π

(1) 25.000

(1) 15.000 5.000 (5)

(1) 19.000 4.000 (2)

(8) 15.000 2.000 (6)

(3) 5.000 5.000 (4)

(6) 2.000 6.000 (7)

(8) 15.500 1.000 (10)

1.000 (12)

Χ

Καταθέσεις όψεως Π

Χ Ίδια κεφάλαια Π

Χ

Μακροπρόθεσμο δάνειο τραπέζης Π

(1) 12.000 25.000 (14)

349.000 (1)

180.000 (1) (9) 5.500

(11) 20.000


Χ

Δάνειο με ενέχυρο

εμπορεύματα Π

Χ Γραμμάτια πληρωτέα Π

Χ

Γραμμάτια εισπρακτέα

προεξοφληθέντα Π (14) 25.000 25.000 (1)

7.000 (1)

(5) 5.000 5.000 (1)

5.500 (4)

6.000 (9)

Χ Προμηθευτές Π

Χ Τόκοι πληρωτέοι Π

Χ

Κρατήσεις & εργοδοτικές

εισφορές πληρωτέες Π

40.000 (1)

20.000 (1)

10.000 (1)

3.000 (7)

Χ

Αμοιβές προσωπικού πληρωτέες Π

X Φόροι πληρωτέοι Π

X

Προκαταβολές πελατών Π

5.000 (1)

7.000 (1)

(8) 15.000 15.000 (1)

Χ Προπληρωμένα

ασφάλιστρα Π

Χ

Έσοδα από ενοικίαση ακινήτου Π

Χ Τόκοι χρεωστικοί Π

(2) 4.000 4.000 (20)

(25) 5.000 5.000 (3)

(4) 500 500 (21)

Χ

Αμοιβές προσωπικού Π

Χ

Εργοδοτικές εισφορές Π

Χ Τόκοι πιστωτικοί Π

(7) 7.000 7.000 (21)

(7) 2.000 2.000 (21)

(22) 500 500 (8)

Χ Έξοδα

προεξόφλησης Π

Χ Γενικά έξοδα Π

Χ

Διάφορα λειτουργικά

έσοδα Π (9) 500 500 (21)

(10) 1.000 1.000 (21)

(22) 20.000 20.000 (11)


Χ Ζημία

αυτοκινήτου Π

Χ

Απαιτήσεις από ασφαλιστική

εταιρεία Π

Χ

Κέρδη από πώληση

εμπορευμάτων Π (12) 1.000 700 (13)

(13) 700

(22) 25.000 25.000 (16)

300 (26)

Χ Αναλωθείσα γραφική ύλη Π

Χ

Αναλωθέντα αναλώσιμα

μηχανολογικού εξοπλισμού Π

Χ

Αποσβέσεις παγίων Π

(17) 2.000 2.000 (21)

(18) 5.000 5.000 (21)

(19) 3.000 3.000 (21)

Χ

Αποσβεσμένα πάγια Π

Χ Ασφάλιστρα Π

Χ

Αποτέλεσμα εκμετάλλευσης Π

3.000 (19)

(20) 4.000 4.000 (21)

(21) 25.000 45.500 (22)

(23) 20.500

Χ

Κέρδη εκμετάλλευσης Π

Χ

Αποτέλεσμα χρήσης Π

Χ Κέρδη χρήσης Π

(24) 20.500 20.500 (23)

(26) 300 20.500 (24)

25.200 (27)

(27) 25.200 5.000 (25)


7. Υπολογισμός αριθμοδεικτών

Υπολογισμός αριθμοδεικτών με βάση τα υπόλοιπα 1/1/2010, ουσιαστικά για την χρήση που

ολοκληρώθηκε στις 31/12/2009:

Στοιχείο Λογαριασμός Υπόλοιπο

Πάγια Κτίρια και Οικόπεδα 300.000

Μηχανήματα 80.000

Αυτοκίνητα 40.000

Έπιπλα και Σκεύη 30.000

Σύνολο παγίων 450.000

Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις


Σύνολο μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων 180.000

Α/Δ παγίων προς μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις = 450.000

= 2,50 180.000


Ίδια κεφάλαια Ίδια κεφάλαια 349.000

Σύνολο ιδίων κεφαλαίων 349.000

Συνολικά κεφάλαια Ίδια κεφάλαια 349.000


Δάνειο με ενέχυρο εμπορεύματα 25.000


Προμηθευτές 40.000

Τόκοι πληρωτέοι 20.000

Κρατήσεις & εργοδοτικές εισφορές πληρωτέες 10.000

Αμοιβές προσωπικού πληρωτέες 5.000

Φόροι πληρωτέοι 7.000

Προκαταβολές πελατών 15.000

Σύνολο κεφαλαίων 658.000

Α/Δ ιδίων προς συνολικά κεφάλαια = 349.000

= 0,53 658.000



Ξένα κεφάλαια Συνολικά μείον ίδια 309.000

Α/Δ ιδίων προς ξένα κεφάλαια = 349.000

= 1,13 309.000


Απαιτήσεις Πελάτες 25.000


Γραμμάτια εισπρακτέα προεξοφληθέντα -5.000

Σύνολο απαιτήσεων 35.000

Διαθέσιμα Ταμείο 19.000


Σύνολο διαθεσίμων 31.000

Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις Δάνειο με ενέχυρο εμπορεύματα 25.000







Σύνολο βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων 114.000

Α/Δ ειδικής ρευστότητας 2009 = 66.000

= 0,58 114.000


Υπολογισμός αριθμοδεικτών με βάση τα υπόλοιπα 31/12/2010:


Απαιτήσεις Πελάτες 25.000


Γραμμάτια εισπρακτέα προεξοφληθέντα -6.000

Απαιτήσεις από ασφαλιστική εταιρεία 700

Σύνολο απαιτήσεων 42.700

Διαθέσιμα Ταμείο 24.500


Σύνολο διαθεσίμων 37.000

Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις







Σύνολο βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων 97.500

Α/Δ ειδικής ρευστότητας 2010 = 79.700

= 0,82 97.500

Παρατηρούμε ότι ο αριθμοδείκτης ειδικής ρευστότητας αυξήθηκε με βάση τα στοιχεία στις

31/12/2010 καθόσον διαμορφώθηκε στο 0,82 από 0,58 της προηγούμενης χρήσης. Η συγκεκριμένη

αύξηση αποτελεί ένδειξη βελτίωσης της ρευστότητας της επιχείρησης.

Λυμένη Άσκηση Επαναληπτικό Λογιστική 2

Economy & Finance

Transcript of Λυμένη Άσκηση Επαναληπτικό Λογιστική 2