Φορολογικός Οδηγός 2011

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ Ο∆ΗΓΟΣ2011

ΓΙΑ ΕΠΙΤΗ∆ΕΥΜΑΤΙΕΣ - ΜΙΣΘΩΤΟΥΣ ΚΑΙ ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΟΥΣ

ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΤΕ ΣΩΣΤΑ ΤΗ ∆ΗΛΩΣΗ ΣΑΣ

Αναλυτικός οδηγόςαπό το

Αθηναϊκό Πρακτορείο ΕιδήσεωνΜακεδονικό Πρακτορείο Ειδήσεων

www.ana-mpa.gr

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ Ο∆ΗΓΟΣ 2011 ΓΙΑ ΕΠΙΤΗ∆ΕΥΜΑΤΙΕΣ - ΜΙΣΘΩΤΟΥΣ ΚΑΙ ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΟΥΣ

2

Ο∆ΗΓΟΣ: Συµπληρώστε σωστά τη δήλωσή σας

Αναλυτικό οδηγό για τους φορολογούµενους προκειµένου να συµπληρώσουν τις δηλώσεις εισοδήµατος που θαυποβάλουν φέτος στην εφορία παρουσιάζει το Αθηναϊκό Πρακτορείο Ειδήσεων-Μακεδονικό Πρακτορείο Ειδή-σεων.Με τους τελευταίους φορολογικούς νόµους έχει επέλθει πλήθος αλλαγών στην κλίµακα φορολογίας εισοδήµα-τος, στις εκπτώσεις δαπανών, και στα τεκµήρια µε βάση τα οποία θα φορολογηθούν τα εισοδήµατα που αποκτή-θηκαν το 2010.Στον οδηγό, µεταξύ άλλων, παρουσιάζονται :• βήµα προς βήµα, (κωδικό προς κωδικό) η συµπλήρωση εντύπου Ε1 της φορολογικής δήλωσης.• Η νέα φορολογική η κλίµακα και οι δαπάνες που εκπίπτουν από το εισόδηµα και το φόρο.• Οι αποδείξεις δαπανών που πρέπει έχουν οι φορολογούµενοι για να «χτίσουν» (ανάλογα µε το εισόδηµάτους) το αφορολόγητο όριο.• Τα νέα τεκµήρια διαβίωσης για ΙΧ αυτοκίνητα, ακίνητα(κύρια και εξοχική κατοικία), σκάφη αναψυχής, δί-δακτρα, οικιακές βοηθούς κ.α. που λαµβάνονται υπόψη για τον προσδιορισµό του φορολογητέου εισοδήµατος.• Οι δαπάνες που λαµβάνονται υπόψη για το έλεγχο του Πόθεν Εσχες και µε ποιους τρόπους µπορεί να δικαιο-λογηθούν διαφορές που θα προκύψουν.• Οι καταληκτικές ηµεροµηνίες υποβολής των φορολογικών δηλώσεων ανάλογα µε το τελευταίο ψηφίο τουΑΦΜ του κάθε φορολογούµενου.

ΤΡΟΠΟΙ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ∆ΗΛΩΣΗΣ σελ. 04

Έντυπο Ε1 σελ. 06

Έντυπο Ε3 σελ. 19

Πίνακας 5: ΠΡΟΣ∆ΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ∆ΑΠΑΝΗΣ σελ. 46

∆ΑΠΑΝΕΣ ΑΠOΚΤΗΣΗΣ ΠΕΡΙOΥΣΙΑΚΩΝ ΣΤOΙΧΕΙΩΝ (ΠOΘΕΝ ΕΣΧΕΣ) σελ. 59

ΠΟΙΑ ∆ΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΑ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΚΑΤΑΤΕΘΟΥΝ σελ. 70

Πίνακας 7: ΠΟΣΑ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΠΟΥ ΑΦΑΙΡΟΥΝΤΑΙ ΑΠΟ ΤΟ ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΕΙΣΟ∆ΗΜΑ‘Η ΑΠΟ ΤΟ ΦΟΡΟ. σελ. 72

ΠΩΣ ΥΠΟΒΑΛΛΟΝΤΑΙ ΟΙ ΑΠΟ∆ΕΙΞΕΙΣ σελ. 75

ΠΩΣ ΘΑ ΥΠΟΛΟΓΙΣΕΤΕ ΤΟ ΦΟΡΟ σελ. 89

ΟΙ ΠΡΟΘΕΣΜΙΕΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΤΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ∆ΗΛΩΣΕΩΝ σελ. 91

από το Αθηναϊκό-Μακεδονικό Πρακτορείο Ειδήσεων

ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ Ο∆ΗΓΟΣ2011

ΓΙΑ ΕΠΙΤΗ∆ΕΥΜΑΤΙΕΣ- ΜΙΣΘΩΤΟΥΣ ΚΑΙ ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΟΥΣ

ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΤΕ ΣΩΣΤΑ ΤΗ ∆ΗΛΩΣΗ ΣΑΣ

ΠΟΙΟΙ ΕΙΝΑΙ ΥΠΟΧΡΕΟΙ ΣΕ ΥΠΟΒΟΛΗ ∆ΗΛΩΣΗΣ

01. Κάθε φυσικό πρόσωπο που το ετήσιο εισόδηµα του (πραγµατικό ή τεκµαρτό) υπερβαίνειτα 3000 ευρώ (το ατοµικό ή της συζύγου του).02. Όταν το εισόδηµα του φορολογούµενου είναι κάτω από 3000 ευρώ και περιλαµβάνεταισε αυτό ζηµιά από εµπορική ή γεωργική επιχείρηση.03. Όλα τα φυσικά πρόσωπα που είναι κατά κύριο επάγγελµα αγρότες και έχουν την κατοικίαςτους στην Ελλάδα, εφόσον το ετήσιο καθαρό γεωργικό εισόδηµα τους υπερβαίνει τα 3000ευρώ, καθώς επίσης και όσοι αποκτούν και γεωργικό εισόδηµα χωρίς να είναι κατά κύριο επάγ-γελµα αγρότες.04. Όσοι έχουν στην κυριότητα τους ή µε οποιονδήποτε τρόπο διατηρούν στην κατοχή τουςΕΙΧ ή ηµιφορτηγό ΙΧ (εκτός από αγροτικό) ή αεροσκάφος ή κότερο ή θαλαµήγό ή άκατο ή αυ-τοκίνητο µεικτής χρήσης ή αυτοκίνητο τύπου jeep ή σκάφος αναψυχής ΕΚΤΟΣ απεικονιστούναυτοκίνητα που απαλλάσσονται από τα τέλη κυκλοφορίας ή είναι µόνιµοι κάτοικοι εξωτερικούκαι έχουν στην κυριότητα τους ή στην κατοχή τους σκάφος αναψυχής ιδιωτικής χρήσης.05. Όσοι χρησιµοποιούν µέσα της περίπτωσης 4 για τις ατοµικές τους ή τις οικογενειακές τουςανάγκες ανεξάρτητα σε ποιον ανήκουν.06. Όσοι την 1-1-2010 και µετά απέκτησαν ακίνητα κατά πλήρη κυριότητα ή κατά δικαίωµα επι-καρπίας ή κατά δικαίωµα ψιλής κυριότητας ή έχουν δικαίωµα οίκησης σε αυτά.07. Όσοι αγοράζουν ή ανεγείρουν οικοδοµές.08. Όσοι διατηρούν µια ή περισσότερες κατοικίες.09. Όσοι ασκούν δραστηριότητα ατοµικής επιχείρησης ή ελεύθερο επάγγελµα.10. Όσοι µετέχουν σε προσωπική εταιρεία (ΟΕ-ΕΕ) ή ΕΠΕ ή κοινοπραξία ή αστική εταιρεία.11. Όσοι αποκτούν εισόδηµα από εκµίσθωση (ενοίκια ) πάνω από 600 ευρώ τον χρόνο.12. Όσοι έχουν άδεια της αρµόδιας αρχής να πωλούν αγαθά πλανοδίως ή στις λαϊκές αγορές.13. Όσοι είναι κατά κύριο επάγγελµα αγρότες ή λαµβάνουν επιδοτήσεις πάνω από 1500 ευρώγια προϊόντα φυτικής παραγωγής και 2250 ευρώ για προϊόντα ζωικής παραγωγής. Επίσης όσοιλαµβάνουν καλλιεργητικά δάνεια πάνω από 5900 ευρώ ή όταν το χρεωστικό υπόλοιπο του λο-γαριασµού τους αυτής της κατηγορίας στην τράπεζα την 31-12 κάθε έτους υπερβαίνει τα 5900ευρώ.

3


14. Όσοι είναι επικαρπωτές ή νοµείς ή κύριοι ή κάτοχοι γεωργικής γης, την οποία καλλιεργούνυπόχρεοι κάλυψη (θερµοκήπια), εφόσον αυτή έχει εκτάσεις πάνω από 2 στρέµµατα, καθώς καιόσοι εισέπραξαν µέσα στο 2010 επιστροφή ΦΠΑ πάνω από 881 ευρώ (µε απόφαση του υπουρ-γού Οικονοµικών καθορίζονται ή ελάχιστη έκταση και το ύψος του επιστρεφόµενου φόρου).15. Κάθε φυσικό πρόσωπο που αποκτά αποκλειστικά εισόδηµα από µισθωτές υπηρεσίες ή συν-τάξεις εφόσον το δηλωθέν εισόδηµα του είναι πάνω από 6000 ευρώ.16. Οι κάτοικοι εξωτερικού που αποκτούν γεωργικό εισόδηµα ή αποκτούν ή ανεγείρουν οικο-δοµή.17. Τα φυσικά πρόσωπα που αποκτούν και γεωργικό εισόδηµα, χωρίς να είναι κατά κύριο επάγ-γελµα αγρότες, ανεξάρτητα από το ύψος του γεωργικού εισοδήµατος ή τυχόν επιδοτήσεων ήύψος επιστρεφόµενου Φ.Π.Α.18. Όσοι αγόρασαν αυτοκίνητα, δίτροχα, ή τρίτροχα αυτοκινούµενα οχήµατα, πλοία αναψυχής,αεροσκάφη, ΕΚΤΟΣ από όσους αγοράζουν ΙΧ ειδικά διασκευασµένο για πρόσωπα που πα-ρουσιάζουν κινητική αναπηρία και υπερβαίνει η αναπηρία το 67%.

19. Όποιος προσκληθεί µε έγγραφο του προϊσταµένου της αρµόδιας ∆ΟΥ.

ΤΡΟΠΟΙ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ∆ΗΛΩΣΗΣ

Φέτος όλοι οι επιτηδευµατίες που ασκούν επιχείρηση ή επάγγελµα ΥΠΟΧΡΕΩΤΙΚΑ θα υποβάλ-λουν τη φορολογική τους δήλωση µέσω ΙΝΤΕΡΝΕΤ.Επίσης µπορούν να υποβάλλουν τη δήλωσήτους µέσω ΙΝΤΕΡΝΕΤ και οι λοιποί φορολογούµενοι εφόσον το επιθυµούν, αρκεί να έχουν κω-δικούς πρόσβασης Σε περίπτωση που υποβάλλεται η φορολογική δήλωση από εξουσιοδοτη-µένο λογιστή ή λογιστικό γραφείο, είναι ΥΠΟΧΡΕΩΤΙΚΟ να υποβληθεί ηλεκτρονικά, ανεξάρτηταεάν ο υπόχρεος είναι επιτηδευµατίας ή µισθωτός.

Η δήλωση υποβάλλεται πάντα σε δύο αντίτυπα στον προϊστάµενο της ∆ΟΥ µε τους παρα-κάτω τρόπους

Α) ΑΡΜΟ∆ΙΑ ΕΦΟΡΙΑ.Ο συνηθισµένος τρόπος κατάθεσης της φορολογικής δήλωσης είναιστην αρµόδια εφορία αυτοπροσώπως. Γίνεται επιτόπου ο έλεγχος από τον εφοριακό υπάλληλοπου παραλαµβάνει την δήλωση και στην περίπτωση που διαπιστωθούν τυχόν λάθη, διορθώ-νονται αµέσως.

Β) ΤΑΧΥ∆ΡΟΜΕΙΟ. Εναλλακτικός τρόπος υποβολής της δήλωσης είναι η αποστολή ταχυ-δροµικώς. Τα ΕΛΤΑ για την αποστολή της φορολογικής δήλωσης δηµιούργησαν «Φάκελο Κα-τάθεσης Φορολογικής ∆ήλωσης µε Προπληρωµένο Τέλος».

Γ) ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΓΡΑΦΕΙΑ. Παρέχεται η δυνατότητα στους λογιστές (φυσικά ή νοµικά πρό-σωπα)να υποβάλουν τις φορολογικές δηλώσεις των πελατών τους, µε την χρήσης ηλεκτρονι-κών µεθόδων (ΙΝΤΕΡΝΕΤ).

∆) ΚΕΠ. Η δήλωση µπορεί να υποβληθεί και µέσω των Κέντρων Εξυπηρέτησης ΠολιτώνΕ) ΙΝΤΕΡΝΕΤ. Ο φορολογούµενος που θέλει να υποβάλει ηλεκτρονικά µέσω ΙΝΤΕΡΝΕΤ τη

δήλωσης του θα πρέπει να χρησιµοποιήσει την υπηρεσία ΤΑΧΙΣnet και στην ηλεκτρονική δι-εύθυνση:www.taxisnet.gr. ή www.gsis.gr,

4


ΤΙ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΠΡΟΣΕΞΟΥΜΕ ΣΤΗΝ ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΗ ΥΠΟΒΟΛΗ ΤΗΣ ∆ΗΛΩΣΗΣ

01. Υποβάλλονται µόνο εµπρόθεσµες δηλώσεις (εντός των προθεσµιών που ισχύουν και γιατις έντυπες) φυσικών προσώπων, για τα εισοδήµατα που αποκτήθηκαν το 2010

02. Πριν από την υποβολή της δήλωσης πρέπει να εξασφαλίσετε κωδικούς πρόσβασης οιοποίοι είναι ΑΥΣΤΗΡΩΣ προσωπικοί.

03. Η απόκτηση των κωδικών γίνεται µε απλή αίτηση στην ηλεκτρονική διεύθυνσηwww.taxisnet.gr. ή www.gsis.gr

της ΓΓΠΣ και µετά για τα φυσικά πρόσωπα σε οποιαδή-ποτε εφορία για την παραλαβή του κλειδάριθµου. Εάν έχετε παλαιούς (πριν το Νέο ΤΑΧΙΣ-ΝΕΤ) κωδικούς πρόσβασης µπορείτε να τους χρησιµοποιήσετε µέχρι και την 31/12/2011.

04. ∆εν χορηγούνται κωδικοί στην περίπτωση που τα δηλωθέντα προσωπικά σας στοιχείαστην αίτηση εγγραφής δεν συµφωνούν µε αυτά που τηρούνται στην αρµόδιας εφορία.

05. Αν έχετε χάσει τους κωδικούς επικοινωνήστε µε την αρµόδια υπηρεσία TAXIΣ NET, τη-λεφωνικώς στο τηλέφωνο 210-4802552, µε φαξ ή µε e-mail και θα σας αποσταλούν νέοι κωδι-κοί. Εδώ θα πρέπει να σας επισηµάνουµε ότι µε το ΝΕΟΤΑΧΙΣ είναι δύσκολο να βρεθούν οιπαλαιοί κωδικοί για αυτό θα σας προτείνουµε να υποβάλλετε νέα αίτηση για νέους κωδικούς.

06. Εάν και η σύζυγός σας έχει δικούς της κωδικούς για πρόσβαση σε άλλες υπηρεσίες τηςΓΓΠΣ, στην περίπτωση των δηλώσεων φορολογίας εισοδήµατος η υποβολή γίνεται µε τους κω-δικούς του συζύγου.

07. Παρέχεται η δυνατότητα διόρθωσης από τον ίδιο τον φορολογούµενο τυχόν λαθών καιπαραλείψεων που έχουν γίνει κατά την συµπλήρωση των εντύπων, µε την εµφάνιση σχετικού µη-νύµατος στην οθόνη του υπολογιστή σας.

Συνηθισµένες περιπτώσεις στις οποίες δεν δίνεται ηλεκτρονικά απάντηση είναι:α) Αν έχετε δώσει λανθασµένο e-mailβ) Αν έχετε αλλάξει το e-mail σας κατά το διάστηµα µεταξύ αίτησης εγγραφής και ηλε-

κτρονικής υποβολής, χωρίς να έχετε ενηµερώσει εγκαίρως το ΤΑΧΙΣ ΝΕΤ.Εάν έχετε κωδικούς πρόσβασης ΠΡΙΝ την δηµιουργία του νέου ΤΑΧΙΣ ΝΕΤ µπορείτε να τουςχρησιµοποιήσετε µέχρι και την 31/12 2011.

ΤΑ ΠΛΕΟΝΕΚΤΗΜΑΤΑ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΜΕΣΩ ∆ΙΑ∆ΙΚΤΥΟΥ

01. Όλα τα δικαιολογητικά και οι βεβαιώσεις που συνοδεύουν τη φορολογική δήλωση φυ-λάσσονται για µια 5ετια, για να προσκοµιστούν σε περίπτωση που ζητηθούν από την αρµόδιαεφορία.

02. Άµεση είσπραξη χρηµάτων σε περίπτωση πιστωτικού εκκαθαριστικού σηµειώµατος, εκτόςεάν το ποσό της επιστροφής υπερβαίνει τα 1500 ευρώ, οπότε θα πρέπει πρώτα να γίνει έλεγ-χος και µεταξύ να σας δοθούν τα χρήµατα.

03. Έκπτωση φόρου επιπλέον 1,5% και µέχρι 118 ευρώ στην περίπτωση που ο φορολογούµε-νος λάβει χρεωστικό εκκαθαριστικού, ανεξάρτητα από τον αριθµό των δόσεων.

04. Άµεση εκκαθάριση της φορολογικής σας δήλωσης µε την υποβολή και άµεση εκτύπωσητου εκκαθαριστικού σηµειώµατος, είτε είναι χρεωστικό είτε είναι πιστωτικού, το όποιο µπορεί ναχρησιµοποιηθεί όπου χρειαστεί. Το εκκαθαριστικό δεν έχει χρηµατικό κατάλογο, που σηµαίνειότι πρέπει να περιµένετε και το «επίσηµο» για να πληρώσετε ή να πάρετε πίσω επιστροφής χρη-µάτων σε περίπτωση που έχετε πιστωτικό υπόλοιπο.

5


Έντυπο Ε1

Η πρώτη σελίδα της δήλωσης

ΠΙΝΑΚΑΣ 1 Στοιχεία φορολογούµενου

Όλες οι ενδείξεις του πίνακα 1 συµπληρώνονται µε ΚΕΦΑΛΑΙΑ γράµµατα. Η διεύθυνση τουεπαγγέλµατος συµπληρώνεται µόνον από όσους έχουν επιχείρηση ή ασκούν ελεύθερο επάγ-γελµα. Οι µισθωτοί για παράδειγµα δε χρειάζεται να γράψουν τη διεύθυνση του επαγγέλµατόςτους. Απεναντίας η διεύθυνση κατοικίας συµπληρώνεται υποχρεωτικά από όλους τους φορο-λογούµενους.

Εάν η δήλωση υποβάλλεται για πρώτη φοράΣτην ένδειξη ’’∆.Ο.Υ. προηγούµενης. µεταβολής’’ γράφουµε τη λέξη ’’ΠΡΩΤΗ’’ ή βάζουµε

παύλα (-).

Το επώνυµο, όνοµα και το όνοµα πατέραΤα στοιχεία αυτά του φορολογούµενου ή της συζύγου του πρέπει να γράφονται ολόκληρα

όπως ακριβώς γράφονται στην ταυτότητά τους.Ειδικά σε περιπτώσεις φορολογούµενων γυναικών που βρίσκονται σε χηρεία, διάσταση ή

είναι διαζευγµένες και δεν έχουν αλλάξει ακόµα την αστυνοµική τους ταυτότητα, πρέπει να γρά-ψουν όποιο επώνυµο γράφεται σ’ αυτή και υποχρεωτικά το όνοµα του πατέρα τους σε κάθε πε-ρίπτωση και όχι του πρώην συζύγου τους. Αν στην προεκτυπωµένη δήλωση γράφονταιδιαφορετικά στοιχεία θα πρέπει να διορθωθούν σύµφωνα µε τις ισχύουσες διατάξεις (τµήµαΜητρώου της ∆.Ο.Υ. κ.λπ.)

Η διεύθυνση επαγγέλµατος και κατοικίαςΗ διεύθυνση επαγγέλµατος συµπληρώνεται µόνο από όσους αποκτούν εισόδηµα γενικά από

επιχειρήσεις ή ελευθέριο επάγγελµα, ενώ η διεύθυνση κατοικίας συµπληρώνεται σε κάθε περί-πτωση, υποχρεωτικά, από όλους ανεξαιρέτως τους φορολογούµενους.

Η σύζυγος που ασκεί επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελµα υποχρεωτικά θα αναγράψει τη δι-εύθυνση επαγγέλµατος.

Ο αριθµός ταυτότηταςO αριθµός αστυνοµικής ταυτότητας γράφεται πλήρης, δηλαδή τα γράµµατα και οι αριθµοί,

τόσο για το σύζυγο όσο και για τη σύζυγο.Οι στρατιωτικοί, λιµενικοί, αστυνοµικοί, πυροσβέστεςκ.λπ. που δεν αναγράφουν αριθµό αστυνοµικής ταυτότητας, υποχρεούνται να αναγράψουν τοναριθµό της υπηρεσιακής τους ταυτότητας.

Ο ταχυδροµικός κώδικαςΑν χρειαστεί να συµπληρωθεί η διεύθυνση, είτε στην περίπτωση κατοικίας, είτε από όσους

έχουν εισοδήµατα από εµπορικές επιχειρήσεις ή από ελευθέρια επαγγέλµατα πρέπει να ανα-γραφεί οπωσδήποτε και ο ταχυδροµικός κώδικας.

6


Γράψτε το τηλέφωνό σαςΓράψτε και το κινητό τηλέφωνο σας.Γράψτε ένα τηλέφωνο πού µπορεί να σας βρει ο υπάλληλος της Εφορίας κατά τις εργάσι-

µες γι’ αυτόν ώρες και έτσι θα αποφύγετε τυχόν έγγραφες προσκλήσεις και τον κόπο να πάτεστην Εφορία, τη στιγµή που µπορείτε να δώσετε κάποια διευκρίνιση τηλεφωνικά.

Ο Aριθµός Μητρώου (Α.Φ.Μ.)Στα έντυπα που θα σταλούν θα είναι προεκτυπωµένος ο Αριθµός Φορολογικού Μητρώου,

για όσους φορολογούµενους έχουν υποβάλλει έστω και µία φορά δήλωση. Aν για οποιοδή-ποτε λόγο π.χ. απώλεια εντύπων, συµπληρωθούν λευκά έντυπα πρέπει οπωσδήποτε να αναγρα-φεί ο Α.Φ.Μ, ο οποίος πρέπει να έχει εννέα ψηφία, σε αντίθετη περίπτωση προσθέτετε το (0)µηδέν σαν πρώτο ψηφίο. Ακολούθως όπως και οι νέοι φορολογούµενοι πρέπει υποχρεωτικά,πριν υποβληθεί η δήλωση, να περάσουν από το τµήµα µητρώου της ∆.Ο.Υ., µε την ταυτότητάτους, για να επιβεβαιωθεί ο Α.Φ.Μ.

Τα στοιχεία της συζύγουΟι υπόχρεοι πρέπει να γράψουν τα στοιχεία της συζύγου τους, επειδή στα έντυπα που θα

έλθουν εκτυπωµένα µπορεί να µην έχουν εκτυπωθεί τα στοιχεία που αφορούν τη σύζυγο.Στη θέση επώνυµο πρέπει να αναγραφεί το επώνυµο της συζύγου όπως γράφεται στην ταυ-

τότητά της και όχι το πατρικό της επώνυµο που γραφόταν µέχρι τώρα.Τέλος οι γυναίκες συµπληρώνουν το τετραγωνίδιο ’’ΑΡ. ΜΗΤΡΩΟΥ ΣΥΖΥΓΟΥ ’’ µόνο εάν

έχουν πάρει δικό τους Α.Φ.Μ. ή είναι επαγγελµατίες ή λόγω υποβολής χωριστής δήλωσης στοπαρελθόν ακόµα και πριν από τη σύναψη του γάµου ή από άλλη αιτία (π.χ. αγορά αυτοκινήτου).

Σε καµιά περίπτωση προκειµένου για έγγαµη, δε θα γράφεται στο τετραγωνίδιο αυτό οAΦMτου συζύγου της, ούτε αυτό θα συµπληρώνεται εφόσον αυτή δε διαθέτει δικό της AΦM.

Επιπλέον εάν είστε έγγαµος πρέπει να σηµειώσετε “X” επάνω στη λέξη “EΓΓAMOΣ”∆εν σηµειώνεται Χ από διαζευγµένο ή από όποιον βρίσκεται σε χηρεία ή σε διάσταση.

Στοιχεία και Α.Φ.Μ. εκπροσώπουΟι ενδείξεις αυτές συµπληρώνονται µόνο στις περιπτώσεις που ο εκπροσωπούµενος:Είναι ανήλικος και έχει υποχρέωση υποβολής δήλωσης.Απεβίωσε και η δήλωση υποβάλλεται από τους κληρονόµους.Κατοικεί στο εξωτερικό και αποκτά εισοδήµατα στην Ελλάδα.Βρίσκεται τον καιρό υποβολής της δήλωσης εκτός χωρικής αρµοδιότητας της ∆.Ο.Υ. που

πρέπει να υποβάλλει τη δήλωση.Τέλος εάν πρόκειται για σχολάζουσα κληρονοµιά ή για εισόδηµα από περιουσιακά στοιχεία

που έχουν τεθεί σε µεσεγγύηση ή είναι επίδικα.Εάν ο εκπρόσωπος είναι γυναίκα π.χ. η χήρα του αποθανόντος, δε θα γράψει τον Α.Φ.Μ. του

συζύγου της, στο σχετικό τετραγωνίδιο αλλά τον δικό της.

ΠΙΝΑΚΑΣ 2 Πληροφοριακά στοιχεία

Ο πίνακας αυτός είναι πληροφοριακός και ζητούνται πληροφορίες που είναι απαραίτητες γιατο σωστό υπολογισµό του φόρου εισοδήµατος.

7


Συµπληρώνεται µόνο σε καταφατική περίπτωση,οπότε θα σηµειώνετε “X” πάνω στη λέξη “NAI”Σε περίπτωση αρνητικής απάντησης δε θα σηµειώνετε τίποτα.

Πίνακας 2 πως συµπληρώνεται

Kωδικοί 327-328:Σηµειώστε “X” στη λέξη “NAI”, αν ο ίδιος ή η σύζυγός σας υποβάλετε δήλωση για πρώτη

φορά

Kωδικοί 319-320:Σηµειώστε “X” στη λέξη“NAI”, αν ο ίδιος ή η σύζυγός σας είστε κάτοικος εξωτερικού και απο-

κτάτε εισόδηµα στην Ελλάδα. Επίσης στους κωδικούς αυτούς σηµειώνουµε ‘Χ’ όταν ο φορο-λογούµενος είναι κάτοικος εξωτερικού και έχει στην κατοχή ή στην κυριότητα του ΕΙΧ στηνΕλλάδα ή αγόρασε αυτοκίνητα στην Ελλάδα ή ανεγείρει οικοδοµή χωρίς να έχει εισόδηµαστην Ελλάδα.

Κωδικοι 023-024Σηµειώστε ¨Χ’ στη λέξη “NAI”, εάν ο ίδιος ή η σύζυγος δικαιούστε το αφορολόγητο των 12000ευρώ ΧΩΡΙΣ την προσκόµιση αποδείξεων (εάν είστε δηµόσιος υπάλληλος και υπηρετείτε στοεξωτερικό, είστε φυλακισµένος, είστε κάτοικος της ΕΕ και αποκτάτε εισοδήµατα στην Ελλάδαπλέον του 90%του συνολικού εισοδήµατος σας, ή διαµένετε σε οίκο ευγηρίας.)

Kωδικός 329:Σηµειώνουµε µε Χ πάνω στη λέξη “NAI”, εάν η δήλωση υποβάλλεται από κηδεµόνα σχολά-ζουσας κληρονοµιάς, µεσεγγυούχο ή προσωρινό διαχειριστή ή σύνδικο πτώχευσης.

Kωδικός 330:Σηµειώνουµε µε Χ πάνω στη λέξη “NAI”, εάν η δήλωση υποβάλλεται για λογαριασµό ανηλίκουαπό επίτροπο, κηδεµόνα ή δικαστικό συµπαραστάτη.

Kωδικός 331:Σηµειώνουµε µε Χ πάνω στη λέξη “NAI”, εάν η δήλωση υποβάλλεται από κληρονόµο φορο-λογούµενου που απεβίωσε.

Κωδικοι 027-028Σηµειώστε µε Χ τη λέξη “NAI”, εάν ο ίδιος ή η σύζυγος σας είστε δηµόσιοι υπάλληλοι, µόνιµοιή µε σχέση Ιδιωτικού ∆ικαίου Αορίστου Χρόνου. Σηµειώνουµε ότι κωδικός αυτός δεν είναι γιατις ανάγκες του Υπουργείου Οικονοµικών.

Κωδικοι 011-012Σηµειώστε µε Χ πάνω στη λέξη “NAI”, αν µέσα στο 2010 πήρατε στεγαστικό επίδοµα εσείς ήη σύζυγος σας ως µισθωτοί ανεξάρτητα από το χρονικό διάστηµα της λήψης του ή εάν φο-ρολογείται ή όχι.

Κωδικοι 013-014Σηµειώστε µε Χ πάνω στη λέξη “NAI”, εάν ο ίδιος ή η σύζυγος σας είστε συνταξιούχοι και γεν-

8


νηθήκατε µέχρι την 31-12-1945.Συµπληρώστε τους κωδικούς αυτούς για να σας υπολογιστεί κατά την εκκαθάριση της φορο-λογικής δήλωσης από την ΓΓΠΣ, ποσοστό 30% ΕΚΠΤΩΣΗ από τις αντικειµενικές δαπάνες δια-βίωσης.

Κωδικοί 015-016:Σηµειώνεται µε Χ πάνω στη λέξη “NAI”, αν ο φορολογούµενος ή η σύζυγός του εργάσθηκανή κατοίκησαν τον προηγούµενο χρόνο, πάνω 9 µήνες σε παραµεθόρια περιοχή. Σ’ αυτή την πε-ρίπτωση θα γίνει επιπλέον µείωση του ποσού φόρου για τα παιδιά που βαρύνουν το φορολο-γούµενο κατά 60 ευρώ για κάθε ένα. Επίσης σηµειώνεται από συνταξιούχους παραµεθόριωνπεριοχών.Παραµεθόριες περιοχές θεωρούνται ολόκληροι οι νοµοί Ξάνθης, Ροδόπης, Έβρου, Λέσβου,Xίου, Σάµου,∆ωδεκανήσου και ζώνη 20 χιλιοµέτρων από τη µεθοριακή γραµµή των νοµών Θε-σπρωτίας, Ιωαννίνων, Kαστοριάς,Φλώρινας,Πέλλας, Kιλκίς, Σερρών και∆ράµας.Οι κωδικοί αυτοίσυµπληρώνονται από όσους δηλώνουν τέκνα που τους βαρύνουν.

Κωδικοι 019-020Σηµειώστε Χ πάνω στη λέξη “NAI”, εάν ο ίδιος ή η σύζυγος σας είστε νέοι επιτηδευµατίες είτεέχετε εµπορική επιχείρηση είτε ελευθέριο επάγγελµα και κάνατε έναρξη εργασιών µετά την 1-1-2010 και δεν έχετε συµπληρώσει το 35ο έτος της ηλικίας σας δηλαδή γεννηθήκατε µετά την 1-1-1975. Η ΓΓΠΣ θα σας υπολογίσει απαλλαγή φόρου εισοδήµατος από τα κέρδη της ατοµικήςεπιχείρησης ή του ελευθέριου επαγγέλµατος σας µέχρι 30.000 ευρώ για φέτος και για τα δυοεπόµενα χρόνια.

Kωδικοί 021-022Σηµειώστε Χ πάνω στη λέξη “NAI”, εάν ο ίδιος ή η σύζυγος σας από 24-4-2010 και µετά έχετευποπέσει σε παραβάσεις του Κ.Β.Σ. όπως:• Μη έκδοση στοιχείου•Λήψης εικονικού στοιχείου ή νόθευση φορολογικού στοιχείου ή έκδοση πλαστού ή εικονικούστοιχείου• Μη καταχώριση ή ανακριβή καταχώρηση στοιχείων.• Καταχώρηση στα βιβλία χωρίς φορολογικά στοιχεία.Οι παραβάσεις αφορούν την διαχειριστική περίοδο 1-1 έως 31-12-2010 µε την προϋπόθεση ότισας έχουν κοινοποιηθεί µέχρι την λήξη της υποβολής της φορολογικής δήλωσης από την αρ-µόδια εφορία.Όσοι έχετε υποπέσει στις παραπάνω παραβάσεις ∆ΕΝ θα έχετε τις 12000 ευρώ, το αφορο-λόγητο της κλίµακας και η φορολογία σας θα υπολογιστεί µε «Ο».

Kωδικοί 025-026:Σηµειώστε “X” πάνω στη λέξη “NAI”, αν µέσα στο προηγούµενο έτος (2010) µειώθηκε ο τζί-ρος της επιχείρησης σας ή τα κέρδη σας ΑΛΛΑ και ΟΧΙ και ο αριθµός των εργαζοµένων πουαπασχολείτε.∆ικαιούστε µείωση των καθαρών κερδών σας και των καθαρών εισοδηµάτων σαςκατά 20%(ν 3842/2010 αρθρο73).

Kωδικοί 007-008:Σηµειώστε “X” πάνω στη λέξη “NAI”, αν ο ίδιος και η σύζυγός σας κατοικείτε µόνιµα σε νησί

9


µε πληθυσµό κάτω από 3.100 κατοίκους. Σ’ αυτήν την περίπτωση πρέπει να συνυποβάλλετε βε-βαίωση του∆ηµάρχου ότι είστε γραµµένοι στα οικεία δηµοτολόγια και ότι κατοικείτε µόνιµα στηνπεριφέρεια του δήµου ο οποίος βρίσκεται σε νησί µε πληθυσµό κάτω από 3.100 κατοίκους, σύµ-φωνα µε την τελευταία απογραφή.Στην περίπτωση αυτή αυξάνεται το πρώτο αφορολόγητο κλι-µάκιο κατά 50% δηλαδή από 12.000 γίνεται 18.000 ευρώ.

Kωδικός 617:Εάν είστε υπόχρεοι. σε υποβολής δήλωσης στοιχείων ακινήτων (έντυπο Ε9) έτους 2010 πάνω

στη λέξη “NAI”, σηµειώστε µε Χ.Επισηµαίνεται ότι δεν συνυποβάλλεται πλέον έντυπο Ε9 µαζί µε το έντυπο Ε1 αλλα µόνο του

σαν ανεξάρτητη δήλωσης στις ίδιες ηµεροµηνίες που υποβάλλετε το έντυπο Ε1,εάν υποβάλλετετο Ε9 ηλεκτρονικά έχετε προθεσµία µέχρι και τις 30-6-2011.

Υπόχρεοι σε υποβολής Ε9 έχουν όλοι οι φορολογούµενοι που κατά το έτος 2010 α) µετα-βλήθηκε η οικογενειακή τους κατάσταση (γάµος-θάνατος-διάσταση-διαζύγιο-παιδιά που παύουννα είναι προστατευµένα µέλη) β) που µεταβλήθηκε η κατάσταση των ακινήτων τους (αγοράνέων ακινήτων - πώληση ακινήτων - µεταβολή των δηλωθέντων ακινήτων και γ) περιπτώσειςπου µεταβλήθηκε και η οικογενειακή τους κατάσταση και η κατάσταση των ακινήτων τους

Μπορείτε να υποβάλλετε το Ε9 και ταχυδροµικά.

Κωδικοί 385-386:Σηµειώνουµε µε Χ πάνω στη λέξη “NAI”, εάν είστε κάτοικοι χώρας - µέλους της ΕΕ και ο ίδιοςή η σύζυγός σας αποκτήσατε στην Ελλάδα πάνω από το 90% του συνολικού εισοδήµατός σας.

Κωδικοι 029-030Σηµειώστε µε Χ πάνω στη λέξη “NAI”, εάν ο ίδιος ή η σύζυγος έχετε περιουσία στο εξωτε-ρικό(καταθέσεις-ακίνητα κτλ). Οι κωδικοί αυτοί είναι για πληροφοριακούς λoγους.

Kωδικοί 905-906:Σηµειώνεται µε “X” πάνω στη λέξη “NAI”, αν ο υπόχρεος ή η σύζυγός του είναι τυφλοί και γε-νικά βρίσκονται διαρκώς σε κατάσταση που απαιτεί συνεχή επίβλεψη, περιποίηση και συµπα-ράσταση άλλων προσώπων (απόλυτος αναπηρία). Επίσης και εάν είναι ολικώς τυφλοί ήπαρουσιάζουν βαριές κινητικές αναπηρίες, που υπερβαίνουν σε ποσοστό το ογδόντα τοις εκατό(80%).Τα απαλλασσόµενα ποσά των πιο πάνω προσώπων θα πρέπει να έχουν αναγραφεί στουςκωδικούς αριθµούς 659-660 του πίνακα 6 της δήλωσης, ενώ ο τυχόν φόρος που έχει παρα-κρατηθεί για τα υπόψη ποσά στους κωδικούς 313-316 του πίνακα 8.Τονίζεται ότι, αν δεν έχει παρακρατηθεί φόρος για τα ποσά αυτά δεν απαιτείται η συµπλήρωσητων κωδικών αριθµών 905-906.

Κωδικοί 911-912:Σηµειώνεται µε Χ πάνω στη λέξη “NAI”, εάν ο ίδιος ή η σύζυγός σας είστε αξιωµατικός ή ηµε-δαπό κατώτερο πλήρωµα εµπορικού πλοίου.

Κωδικός 010:ΕΑΝ σηµειώσετε «Χ» στο τετραγωνίδιο του κωδικού αυτού ∆ΕΝ θα έχετε τη δυνατότητα ναενταχθείτε στο σύστηµα τηλεφωνικής και ηλεκτρονικής πληροφόρησης για την πορεία της εκ-καθάρισης της φορολογική σας δήλωσης.

10


ΠΙΝΑΚΑΣ 3 Αφαίρεση ποσού λόγω αναπηρίας

Κωδικοι 001-002O πίνακας αυτός είναι επίσης πληροφοριακός και ζητείται η συµπλήρωση των ενδείξεων του,για να υπολογισθούν είτε οι εκπτώσεις από το δηλωθέν εισόδηµά σας ή της συζύγου σας,ποσού 2.400 ευρώ εάν υπάρχει για σας ή για κάποιο από τα προστατευόµενα µέλη αναπηρίαπάνω από 67%, είτε η αύξηση του αφορολόγητου ποσού του πρώτου κλιµακίου της κλίµακαςγια κάθε παιδί που είναι προστατευόµενο µέλος. ∆εν λαµβάνετε υπόψη η επαγγελµατική ή ηασφαλιστική αναπηρία.

Κωδικοί 003-004Γράψτε τον αριθµό των τέκνων που έχετε αναφέρει στον πίνακα 9.1 Για παράδειγµα, αν στον πί-νακα 9.1 έχετε γράψει τα ονόµατα τριών τέκνων, εκ των οποίων το ένα ανήκει στη σύζυγο απότον πρώτο της γάµο, στο λευκό τετραγωνίδιο µετά τον κωδικό 003 γράψτε τον αριθµό “2” καιµετά τον κωδικό 004 τον αριθµό “1”.

Κωδικοί 005-006Γράφουµε µέσα στα τετραγωνίδια τον αριθµό των προσώπων, που είχαµε γράψει προστατευό-µενα µέλη (παιδιά ή γονείς κ.λπ) στον πίνακα 9 (υποπίνακες 9.1 και 9.2),τα οποία παρουσιάζουναναπηρία πάνω από 67%, διαφορετικά δε συµπληρώνουµε τις ενδείξεις αυτές.O αριθµός (π.χ.“1” “2” κτλ.) των προσώπων που έχουν συγγένεια µε τον υπόχρεο θα γραφτείστο λευκό τετραγωνίδιο µετά τον κωδικό 005 και ο αριθµός των προσώπων που έχουν συγγέ-νεια µε τη σύζυγο θα γραφτεί στο λευκό τετραγωνίδιο µετά τον κωδικό 006.

ΠΙΝΑΚΑΣ 4 Φορολογούµενα εισοδήµατα

Πίνακας 4-Α: Τα εισοδήµατα από µισθούς και συντάξεις πωs συµπληρωνεται

Πίνακας 4-A

Κωδικοί 301-302:

Γράφουµε το συνολικό ποσό καθαρού εισοδήµατος - όπως προκύπτει στις διάφορες βεβαι-ώσεις αποδοχών - από µισθούς, ηµεροµίσθια, επιδόµατα κ.λπ,). Επίσης εισόδηµα από µισθωτέςυπηρεσίες θεωρείται και το εισόδηµα που αποκτούν οι δικηγόροι ως πάγια αντιµισθίαΕπίσης και το εισόδηµα που αποκτούν οι ξεναγοί. Επίσης στους κωδικούς αυτούς γράφονται καιοι καθαρές αποδοχές συντακτών ή δηµοσιογράφων.Γράφουµε σε αυτούς τους κωδικούς επίσης την ωφέλεια που αποκτήσατε τόσο κατά την άσκησηδικαιώµατος προαίρεσης απόκτησης µετοχών όσους και από προγράµµατα διάθεσης µετοχώναλλοδαπής εταιρείας σε τιµή κατώτερη από την χρηµατιστηριακή τιµή κλεισίµατος των µετοχώνκαι υπο την προϋπόθεση ότι το δικαίωµα σας ασκείται σε χρόνο κατά τον οποίο δεν έχετεαποχωρήσει από την εταιρεία.

11


Από την 1-1-2010 και εφεξής θα προσδιορίζεται εισόδηµα από µισθωτές υπηρεσίες (που θαγράφονται στους κωδικούς 301-302 του εντύπου Ε1 χωρίς ασφαλιστικές εισφορές), και φορο-λογείται το κόστος συντήρησης - επισκευής - κυκλοφορίας και µισθώµατα για ΕΙΧ αυτοκίνηταανάλογα µε την τιµολογιακή αξία του έτους της 1ης κυκλοφορίας τους στην Ελλάδα, ανεξάρ-τητα αν τα αυτοκίνητα αυτά είναι ιδιόκτητα ή µισθωµένα από την επιχείρηση, για τον διευθυντή- διαχειριστή - εντεταλµένο ή διευθύνοντα σύµβουλο - µέλος διοικητικού συµβουλίου - πρόεδροή στέλεχος γενικά εταιρειών.Η εργοστασιακή τιµολογιακή αξία προσδιορίζεται ως εξής:

ΠΟΣΟΣΤΟ ΕΡΓΟΣΤΑΣΙΑΚΗ ΤΙΜΟΛΟΓΙΑΚΗ ΑΞΙΑ

15% από 15000 - 22000 ευρώ25% από 22001 - 30000 ευρώ30% από 30001 και πάνω

Σύµφωνα µε το άρθρο 126 του Ν. 2960/2001 η τιµή της χονδρικής πώλησης του ΕΙΧ του έτους1ης κυκλοφορίας µειώνεται λόγω παλαιότητας σύµφωνα µε την παρακάτω κλίµακα.

ΜΕΙΩΣΗ λόγω παλαιότητας

ΠΟΣΟΣΤΟ (%) ΜΕΙΩΣΗΣ ΑΝΑ ΜΗΝΑ ΚΥΚΛΟΦΟΡΙΑΣ

Για τον 1ο χρόνο κυκλοφορίας 1,30Για τον 2ο χρόνο κυκλοφορίας 0,70Για τον 3ο χρόνο κυκλοφορίας 0,50Για τα 5 επόµενα χρόνια (4ο-8ο) 0,40Για τα 3 επόµενα χρόνια (9ο-11ο) 0,30Για τα 2 επόµενα χρόνια (12ο-13ο) 0,20Για τα επόµενα χρόνια 0,10

Στον συντελεστή παλαιότητας που προκύπτει µε βάση τα ποσοστά της πιο πάνω κλίµακαςθα προστίθεται και ποσοστό 5% για τα διανυθέντα χιλιόµετρα : (δια) 1500. Ο τελικός διαµορ-φούµενος συντελεστής αποµείωσης δεν µπορεί να είναι ανώτερος του 81%.

Σε περίπτωση που µέσα στο έτος 2010 το αυτοκίνητο έχει χρησιµοποιηθεί από περισσότε-ρους από ένα στέλεχος το κάθε στέλεχος θα επιβαρυνθεί µε το αυτοκίνητο για όσο χρονικόδιάστηµα το χρησιµοποιούσε το οποίο θα αναγράφεται και στη βεβαίωση των αποδοχών του.

Τα παραπάνω ισχύουν και για τους εκπροσώπους ή διαχειριστές στην Ελλάδα αλλοδαπώνή ηµεδαπών επιχειρήσεων είτε είναι εµποροβιοµηχανικές ή αλλοδαπές ναυτιλιακές επιχειρήσειςόταν τα πρόσωπα αυτά είναι Έλληνες υπήκοοι ή έχουν ελληνικό διαβατήριο.

Κωδικοί 303-304:Γράφονται τα αντίστοιχα ποσά από κύριες συντάξεις που λάβατε από κύρια ταµεία συντάξεων.Αν στη βεβαίωση αποδοχών περιλαµβάνεται εκτός από την κύρια σύνταξη και επικουρική, αλλάσε ξεχωριστή σειρά η κάθε µια, τότε στους συγκεκριµένους κωδικούς 303-304 θα γραφεί µόνοτο ποσό της κύριας σύνταξης και το ποσό της επικουρικής θα γραφεί στους κωδικούς 321-322.Στους κωδικούς αυτούς ∆ΕΝ θα γραφεί το Επίδοµα Κοινωνικής Αλληλεγγύης (Ε.Κ.Α.Σ.), το

12


οποίο θα γραφεί στους κωδικούς 305-306.στην τρίτη σελίδα του εντύπου Ε1.

Κωδικοί 321-322:Γράφονται επίσης -εκτός από τις επικουρικές συντάξεις- τα µερίσµατα και βοηθήµατα από ταδιάφορα ταµεία Μετοχικά, Αρωγής ή Αλληλοβοηθείας κ.λπ.

Κωδικοί 317-318:Στους κωδικούς αυτούς γράφονται, τα χρηµατικά ποσά που καταβληθήκαν µέσα στο 2010 σεποδοσφαιριστές, καλαθοσφαιριστές, προπονητές ή άλλους αµειβοµένους αθλητές από τιςΠ.Α.Ε.,Τ.Α.Κ., ή αναγνωρισµένα αθλητικά σωµατεία κ.λπ. από την υπογραφή των συµβολαίωνµεταγραφής ή ανανέωσης που υπογράφτηκε µετά την 1-1-2010.Στην περίπτωση που υπογρά-ψατε τέτοια συµβόλαια στους κωδικούς αυτούς θα γράψετε ποσό που προκύπτει από την δι-αίρεση της αξίας του συνόλου του συµβολαίου δια τα έτη που διαρκεί το συµβόλαιο.Επίσης σε αυτούς τους κωδικούς θα γράφει και το ειδικό επίδοµα του ΟΑΕ∆ που δίνεται στουςανέργους προβληµατικών επιχειρήσεων (Ν1892/1990)

ΠΙΝΑΚΑΣ 4-Β ΕΙΣΟ∆ΗΜΑΤΑ ΑΠΟ ΓΕΩΡΓΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ

Στον πίνακα 4-Β του εντύπου Ε1 γράφεται το εισόδηµα που προέρχεται από γεωργικές επι-χειρήσεις.

Εισόδηµα από γεωργικές επιχειρήσεις είναι το κέρδος που προκύπτει από αγροτικές, κτη-νοτροφικές, πτηνοτροφικές, µελισσοκοµικές, δασικές, αλιευτικές κ.λπ. δραστηριότητες. Ο πίνα-κας 4-Β συµπληρώνεται από οποιονδήποτε αποκτά γεωργικά εισοδήµατα. Και γεωργικάεισοδήµατα αποκτούν αφενός αυτοί που είναι κατά κύριο επάγγελµα αγρότες αλλά και άλλοιπου δεν είναι κατ’ επάγγελµα αγρότες π.χ. µισθωτοί, συνταξιούχοι, έµποροι κ.λπ.

Πίνακας 4-Β πως συµπληρώνεται…

Όσοι αποκτούν εισόδηµα από γεωργική επιχείρηση, είτε αυτή ασκείται ατοµικά είτε εταιρικά,υπάγονται -ως γνωστό- στο αντικειµενικό σύστηµα φορολογίας.

Οι ενδείξεις του υποπίνακα 4-Β1, κωδικοί 461-462, συµπληρώνονται ΥΠΟΧΡΕΩΤΙΚΑ απόόσους γεωργούς τηρούν βιβλία Β’ κατηγορίας του Κ.Β.Σ., προαιρετικά όµως από εκείνους πουδεν τηρούν βιβλία. Πριν όµως συµπληρώσετε τους κωδικούς αυτούς, πρέπει να συµπληρώσετεκαι να επισυνάψετε χειρόγραφη κατάσταση µε τα εξής στοιχεία:

Νοµός Είδος αγροτικής παραγωγής Ακαθάριστο Συντελ. Καθ. Καθαρά Κέρδη

(∆ήµος/∆ιαµέρισµα ή (φυτικά ή ζωικά προϊόντα) εισόδηµα (1) Κέρδους (2) (3) = (1) χ (2)Κοινότητα εκµετάλλευσης) Υπόχρεου Της συζύγου

ΣΥΝΟΛΟ

Το άθροισµα των Καθαρών Κερδών θα γραφεί στους κωδικούς 461-462.

[Κωδικoί 461-462]Επίσης, στους κωδικούς αυτούς θα αναγράψετε τα καθαρά κέρδη που προκύπτουν, µε βάση τα

13


βιβλία και στοιχεία του K.B.Σ. των γεωργικών επιχειρήσεων που τηρούν Γ κατηγορίας βιβλίαχωρίς να απαιτείται η συµπλήρωση του πιο πάνω πίνακα.Ο υποπίνακας 4-Β2 συµπληρώνεται υποχρεωτικά από όσους δεν τηρούν βιβλία του Κ.Β.Σ. καιανεξάρτητα από το αν ο υπόχρεος είναι κατά κύριο επάγγελµα αγρότης ή δεν είναι.

[Κωδικoί 921-922]Γράψτε σ’ αυτούς τους κωδικούς το καθαρό εισόδηµα από αλιευτική δραστηριότητα το οποίοέχετε ήδη συµπεριλάβει στους παραπάνω κωδικούς 461-462.

[Κωδικoί 919-920]Γράψτε το καθαρό γεωργικό εισόδηµα που σας αναλογεί από τη συµµετοχή σας σε συνεκµε-τάλλευση ή συµπλοιοκτήτρια, αλιευτικών σκαφών µέχρι δέκα (10) κόρους, (µε µέλη κατά κύριοεπάγγελµα αγρότες), που δε φορολογείται σύµφωνα µε τις διατάξεις του άρθρου 10 Κ.Φ.Ε.

[Κωδικoί 915-916]Γράψτε το καθαρό γεωργικό εισόδηµα όπως αυτό προκύπτει από τη συµπλήρωση των ενδεί-ξεων του υποπίνακα αυτού.

[Κωδικoί 923-924]Γράψτε το καθαρό γεωργικό εισόδηµα από αλιευτική δραστηριότητα το οποίο έχετε ήδη συµ-περιλάβει στους κωδικούς 915-916.

[Κωδικoί 335-336]Γράψτε τα ενοίκια που πραγµατικά κατεβάλατε για εκµίσθωση γεωργικής γης.

[Κωδικός 326]Γράψτε την αξία του καινούργιου πάγιου εξοπλισµού (αθροιστικά του υπόχρεου και της συζύ-γου).

[Κωδικoί 337-338]Γράψτε το 25% της αξίας του καινούργιου πάγιου εξοπλισµού ή το 50% της αξίας αυτής εάνείσθε νέος κατά κύριο επάγγελµα αγρότης ηλικίας µέχρι 40 ετών.

[Κωδικoί 339-340]Γράψτε το αντίστοιχο ποσό που απαλλάσσεται από το φόρο, κατά περίπτωση, µόνο αν είσθεκατά κύριο επάγγελµα αγρότης.

Οι κωδικοί 335-338 και 326 συµπληρώνονται µόνο αν το ποσό του καθαρού γεωργικού εισο-δήµατος που αναγράφεται στον κωδικό 915 ή 916 είναι µεγαλύτερο από το ποσό του καθαρούγεωργικού εισοδήµατος που έχετε αναγράψει στον κωδικό 461 ή 462 ή αν δεν έχετε συµπλη-ρώσει τους κωδικούς αυτούς γιατί υπάγεστε στην περίπτωση της προαιρετικής συµπλήρωσήςτου.

[Κωδικoί 465-466]Γράψτε τη ζηµιά του ίδιου οικονοµικού έτους που προκύπτει από την ατοµική άσκηση γεωργι-κής επιχείρησης, στην περίπτωση που τηρούνται βιβλία Γ’ κατηγορίας του ΚΒΣ

14


[Κωδικoί 467-468]Γράψτε τις ζηµιές προηγουµένων οικονοµικών ετών από την ατοµική άσκηση γεωργικής επιχεί-ρησης στην περίπτωση που τηρούνται βιβλία Γ’ κατηγορίας του ΚΒΣ..

[Κωδικoί 475-476]Γράψτε τα ακαθάριστα έσοδα από την ατοµική άσκηση της γεωργικής σας επιχείρησης στην Ελ-λάδα.

[Κωδικoί 479-480]Γράψτε τα καθαρά κέρδη της ατοµικής σας επιχείρησης ανανεώσιµων πηγών ενέργειας ισχύοςµέχρι 100 KW, τα οποία τα µεταφέρετε από το έντυπο Ε3.

[Κωδικoί 481-482]Γράψτε τα καθαρά κέρδη της ατοµικής αγροτουριστικής σας επιχείρησης δυνατότητας µέχρι 10δωµατίων, τα οποία καθαρά κέρδη τα µεταφέρετε από το έντυπο Ε3.

Οι κωδικοί 921-922, 923-924, 479-480, 481-482 συµπληρώνονται καθαρά για πληροφοριακούςλόγους, καθότι τα ποσά των κωδικών αυτών έχουν ήδη δηλωθεί στους κωδικούς 461-462, 915-916, 401-402

Πίνακας 4-Γ: Εισοδήµατα από εµπορικές επιχειρήσεις

Εισόδηµα από εµπορικές επιχειρήσεις είναι το κέρδος που προκύπτει από ατοµικές ή εταιρικέςεµπορικές, βιοτεχνικές, βιοµηχανικές επιχειρήσεις ή από την άσκηση οποιουδήποτε κερδοσκο-πικού επαγγέλµατος, που δε θεωρείται από το νόµο ελευθέριο επάγγελµα σύµφωνα µε την πα-ράγραφο 1 του άρθρου 48 του ν. 2238/1994.

Πίνακας 4-Γ πως συµπληρώνεται

[Κωδικoί 401-402]Στους κωδικούς 401-402 γράφονται τα συνολικά καθαρά κέρδη από άσκηση ατοµικής επιχεί-ρησης.Για να συµπληρωθούν αυτοί οι κωδικοί πρέπει πρώτα να συµπληρωθεί το έντυπο E3, από τοοποίο θα µεταφερθούν τα κέρδη που προκύπτουν πάνω στη δήλωση.Tο έντυπο αυτό υποβάλ-λεται µαζί µε τη δήλωση.Σε αυτόν τον κωδικό θα γραφεί και το υπερτίµηµα από την πώληση παγίων περιουσιακών στοι-χείων της ατοµικής επιχείρησης εκτός από την πώληση αυτοκινήτου ως εµπορεύµατος, το οποίοθέλετε να φορολογηθεί µε την κλίµακα, που θα γραφεί στους κωδικούς 407-408 και ο φόροςστον πίνακα 8.Στους συγκεκριµένους κωδικούς γράφονται, επίσης, το κέρδος ή η ωφέλεια αγοραπωλησίαςακινήτων από άσκηση επιχείρησης.Επισηµαίνεται ότι οι ατοµικές επιχειρήσεις οι οποίες περαιώνουν τη χρήση 2010, σύµφωνα µετα άρθρα 13 έως 17 του ν. 3296/04 << αυτοέλεγχο>>, θα γράψουν στους κωδικούς 401-402 τακαθαρά κέρδη που προκύπτουν από την εφαρµογή των παραπάνω διατάξεων από το έντυποΕ3.

15


Στους κωδικούς αυτούς θα γράψετε ακόµα και τα καθαρά κέρδη ατοµικής επιχείρησης ανανε-ώσιµων πηγών ενέργειας ισχύος µέχρι 100 ΚW καθώς και αγροτουριστικής επιχείρησης δυνα-µικότητας µέχρι 10 δωµάτια.Στους κωδικούς 479-480 και 481-482 του πίνακα 4Β έχουν αναγραφεί ΜΟΝΟ για πληροφο-ριακούς λόγους.

[Κωδικoί 403-404]Γράφεται το ποσό της επιχειρηµατικής αµοιβής που δικαιούστε από την συµµετοχή σας σε µιαή περισσότερες Ο.Ε., Ε.Ε. ή κοινωνία κληρονοµικού δικαίου.Απαραίτητο για τη συµπλήρωση αυτών των κωδικών είναι να υπάρχει βεβαίωση από την επι-χείρηση που έδωσε στην επιχειρηµατική αµοιβή.Συµπληρώνονται πάνω στη βεβαίωση τα στοιχεία της επιχείρησης που έδωσε την επιχειρηµα-τική αµοιβή, η διαχειριστική περίοδος που αφορά, ο A.Φ.M και η αρµόδια ∆.O.Y. στην οποίαυπάγεται η επιχείρηση. Επίσης συνυποβάλετε φωτοαντίγραφο της υποβληθείσας δήλωσης ει-σοδήµατος της εταιρείας ή κοινωνίας που χορήγησε την επιχειρηµατική αµοιβή.

[Κωδικoί 405-406]Γράψτε τα καθαρά κέρδη που σας αναλογούν από την συµµετοχή σας:- Kοινωνίες αστικού δικαίου που εκµεταλλεύονται µέχρι 2 επιβατικά αυτοκίνητα (ΤΑΞΙ ή λεω-φορεία ή Φ.∆.Χ.- Όλους τους υπόχρεους οι οποίοι εκµεταλλεύονται ΜΟΝΟ 1 Ε.∆.Χ. [ΤΑΞΙ ή λεωφορείο ήΦ.∆.Χ. (ΟΜ - ΕΕ κ.λπ. υπόχρεοι, άρθρο 2 παρ. 4 ΚΦΕ)].

[Κωδικoί 407-408]Γράφεται το κέρδος που προέρχεται από την πώληση αυτοκινήτου Ι.Χ. ως εµπορικήoρεύµατοςπου αποτελεί πάγιο περιουσιακό στοιχείο ατοµικής επιχείρησης, αν θέλει ο φορολογούµενοςτο κέρδος αυτό να προστεθεί στα υπόλοιπα εισοδήµατά του και να φορολογηθεί µε τις γενι-κές διατάξεις. H φορολόγηση του κέρδους αυτού µπορεί να γίνει µε αναλογικό συντελεστή30% εάν η επιχείρηση τηρεί A΄ ή Β΄ κατηγ. βιβλία και να εξαντληθεί η φορολογική υποχρέωσηή να προστεθεί στα υπόλοιπα εισοδήµατα του φορολογούµενου και να φορολογηθεί µε βάσητην κλίµακα φορολογίας εισοδήµατος οπότε θα γράψει και το φόρο που παρακρατήθηκε στουςκωδικούς 607 - 608 του πίνακα 8. H επιλογή ανήκει στο φορολογούµενοΕάν η επιχείρηση επιλέξει να φορολογηθεί αυτοτελώς το ποσό του υπερτιµήµατος και τουφόρου που καταβλήθηκε δεν θα αναγραφούν στους κωδικούς.Οι επιχειρήσεις που τηρούν βιβλία Γ κατηγορίας η ωφέλεια που τυχόν αποκτούν από την πώ-ληση αυτοκινήτου φορολογείται µε τις γενικές διατάξεις από την 1/1/2004 και µετά.

[Κωδικoί 413-414]Γράφεται η ζηµιά που προέκυψε από τη δραστηριότητα του έτους φορολογίας. Για να συµπλη-ρωθούν αυτοί οι κωδικοί πρώτα πρέπει να συµπληρωθεί το έντυπο E3 από το οποίο θα µετα-φερθούν στη δήλωση οι ζηµιές που προκύπτουν.Πότε αναγνωρίζεται η ζηµιάAπό την άσκηση εµπορικής δραστηριότητας, µπορεί να προκύψει κέρδος ή ζηµιά. Για να ανα-γνωρισθεί η ζηµιά που προκύπτει από επιχείρηση που έχει βιβλία Β’ ή Γ’ κατηγορίας πρέπει ηδήλωση να έχει υποβληθεί µέχρι το τέλος του οικείου οικονοµικού έτους και τα βιβλία της επι-χείρησης να είναι επαρκή και ακριβή.

16


Στην περίπτωση «αυτοελέγχου» η ζηµιά µηδενίζεται, εποµένως στους κωδικούς αυτούς δεγράφεται κανένα ποσό ζηµιάς.

[Κωδικoί 415-416]Γράφονται οι ζηµιές που προέρχονται από προηγούµενα χρόνια από άσκηση ατοµικής επιχεί-ρησης και υπάρχει δικαίωµα µεταφοράς τους.

[Κωδικoί 425-426]Γράφονται τα ακαθάριστα έσοδα (τζίρος) που προέρχονται από την άσκηση της ατοµικής επι-χείρησης όπως αυτά προκύπτουν από τα βιβλία της επιχείρησης και έχουν ήδη αναγραφεί στοέντυπο E3.Στον κωδικό αυτό γράφονται µόνο τα έσοδα από άσκηση ατοµικής επιχείρησης και όχι ταέσοδα άλλου είδους επιχείρησης όπως για παράδειγµα της O.E., E.E. κ.λπ. αν συµµετέχει ο φο-ρολογούµενος.Eπίσης στην περίπτωση που περαιώνετε µε <<αυτοέλεγχο>> γράφονται τα ακαθάριστα

έσοδα που προκύπτουν από την εφαρµογή του «αυτοελέγχου»

Πίνακας 4-∆: Eισοδήµατα από ελευθέρια επαγγέλµατα

Στον πίνακα αυτό καταχωρούνται τα εισοδήµατα από ελευθέρια επαγγέλµατα. Ποια είναι αυτάτα επαγγέλµατα, ορίζονται επακριβώς στο άρθρο 48 του Ν. 2238/94όπως ισχύει.Ενδεικτικά όµως µπορούµε να αναφέρουµε το γιατρό, οδοντίατρο, κτηνίατρο, ψυχολόγο, φυ-σιοθεραπευτή, µαία, δικηγόρο,συµβολαιογράφο, δικαστικό επιµελητή, αρχιτέκτονα, µηχανικό, το-πογράφο, δηµοσιογράφο, καλλιτέχνη, τραγουδιστή, διακοσµητή, οικονοµολόγο, αναλυτήπρογραµµατιστή, λογιστή, φοροτέχνη, κ.λπ.Το καθαρό εισοδηµάτων που αναγράφουµε σε αυτούς τους κωδικούς προκύπτει από την συµ-πλήρωση του εντύπου Ε3.

Πίνακας 4-∆ πως συµπληρώνεται

Για τη συµπλήρωση και αυτού του πίνακα συµπληρώνεται προηγούµενα το έντυπο E3, από τοοποίο µεταφέρονται, κατά περίπτωση, στους αντίστοιχους κωδικούς του πίνακα 4-∆ της δήλω-σης τα σχετικά ποσά, σύµφωνα µε τις σχετικές οδηγίες.

Κωδικοί 501- 502Γράφεται το καθαρό εισόδηµα που προκύπτει από τα τηρούµενα βιβλία του ελεύθερου επαγ-γελµατία και µόνο σε περίπτωση που περαιώνετε µε << αυτοέλεγχο >> ισχύει ότι και τους κω-δικούς 401-402.

Κωδικοι 503-504Γράφονται επίσης οι καθαρές αµοιβές που αποκτούν οι πραγµατογνώµονες, διαιτητές, εκκαθα-ριστές γενικά, ελεγκτές ανωνύµων εταιριών, εκτελεστές διαθηκών, εκκαθαριστές κληρονοµιώνκαι κηδεµόνες σχολάζουσας κληρονοµιάς, συγγραφείς και µουσουργοί από συγγραφικά δι-καιώµατα γενικά. Eπίσης οι αντιπρόσωποι επαγγελµατικών οργανώσεων και ιδιώτες για τη συµ-µετοχή τους σε κάθε είδους επιτροπές ή συµβούλια, από το∆ηµόσιο, νοµικά πρόσωπα δηµόσιου

17


ή ιδιωτικού δικαίου, σωµατεία, ιδρύµατα, συνεταιρισµούς και οργανισµούς γενικά. Οι αµοιβέςαυτών των κατηγοριών αποτελούν εισοδηµάτων από ελευθέρια επαγγέλµατα.

Κωδικοί 505 – 506Γράφεται το ποσό της διατροφής που έχει εισπράξει ο (η) σύζυγος µόνο για τον εαυτό του (της)και ΟΧΙ για τα παιδιά γιατί η διατροφή αυτών δεν θεωρείται εισόδηµα και φυσικά δεν φορο-λογείται.Tο ποσό της διατροφής πρέπει να προκύπτει από δικαστική απόφαση ή να έχει συµφωνηθεί µεσυµβολαιογραφικό έγγραφο.Tο ποσό της διατροφής που εισπράξατε αναδροµικά µέσα στο έτος φορολογίας δεν είναι ει-σόδηµα του έτους αυτού, αλλά εκείνου στο οποίο ανάγεται και γι’ αυτό το εισόδηµα πρέπει ναυποβάλετε συµπληρωµατική δήλωση του οικείου οικον. έτους.

Κωδικοί 507- 508Γράφονται τα εισοδήµατα που δεν υπάγονται σε οποιαδήποτε από τις άλλες περιπτώσεις ει-σοδηµάτων των πινάκων 4 Α,4Β,4Γ,4 Ε και 4ΣΤ της φορολογικής δήλωσης.Tο εισόδηµα αυτό λογίζεται σαν εισόδηµα από υπηρεσίες ελευθέριων επαγγελµάτων όπως γιαπαράδειγµα είναι η εκµίσθωση κινητού πράγµατος (µηχανήµατος) από ιδιώτη, εισοδήµατα απόσεµινάρια δηµοσίων υπαλλήλων κ.λ.π.

Κωδικοί 511- 512Γράφεται η ζηµιά που προέκυψε το έτος φορολογίας από την άσκηση του ατοµικού ελευθέριουεπαγγέλµατος.H ζηµιά αυτή µπορεί να µεταφερθεί για συµψηφισµό σε επόµενη χρήση, από το έτος 2010 καιµετά και για τις επόµενες πέντε (5) χρήσεις µπορεί δε ίσως να συµψηφισθεί µε άλλα θετικάεισοδήµατα της ίδιας χρονιάς, π.χ. εισόδηµα από ενοίκια.Σε περίπτωση που περαιώνετε τη χρήση 2010 µε <<αυτοέλεγχο>> και από τα τηρούµενα βι-βλία προκύπτει ζηµία αυτή η ζηµία µηδενίζεται.

Κωδικοί 517- 518Γράφονται τα ακαθάριστα έσοδα από την ατοµική άσκηση του ελευθερίου επαγγέλµατος. Εάνκάνετε<< αυτοέλεγχο>> θα γράψετε τα ακαθάριστα έσοδα του αυτοελέγχου όπως τα προσ-διορίσατε στο έντυπο Ε3.Στον κωδικό αυτό∆ΕΝ περιλαµβάνονται έσοδα που προέρχονται από δραστηριότητα στο εξω-τερικό.

18


Έντυπο Ε3

Ποιοι υποβάλουν το έντυπο Ε3

Το έντυπο αυτό υποβάλλεται από όλα τα φυσικά και νοµικά πρόσωπα που ασκούν επιχεί-ρηση ή ελευθέριο επάγγελµα, ανεξάρτητα από τη µορφή, το είδος και το χαρακτήρα τους(κερδοσκοπικό ή µη), εφόσον τηρούν βιβλία οποιασδήποτε κατηγορίας του ΚΒΣ ή υποχρε-ούνται στην τήρηση τέτοιων βιβλίων και δεν τα τηρούν ή απαλλάσσονται από την υποχρέωσητήρησης βιβλίων του ΚΒΣ.∆ηλαδή υποβάλλεται τόσο από τα φυσικά πρόσωπα που ασκούνεπιχείρηση ή επάγγελµα, όσο και από τις Ο.Ε. και τις Ε.Ε., τις κοινωνίες αστικού δικαίου πουασκούν επιχείρηση ή επάγγελµα, τις αστικές κερδοσκοπικές ή µη εταιρίες, τις συµµετοχικές ήαφανείς, τις κοινοπραξίες της παρ. 2 του άρθρου 2 του ΚΒΣ, τις Ε.Π.Ε., τις Α.Ε., καθώς και ταυπόλοιπα υπόχρεα νοµικά πρόσωπα του άρθρου 101 του Ν. 2238/1994.Σε περίπτωση που υπάρχουν υποκαταστήµατα, υποβάλλεται ένα έντυπο για το σύνολο της

επιχείρησης.Το Έντυπο Ε3 δεν υποβάλλεται από τα φυσικά πρόσωπα που είναι εταίροι ή µέλη, κατά περί-

πτωση, των νοµικών προσώπων που αναφέρονται στην προηγούµενη παράγραφο, δηλαδήµέλη ΟΕ-ΕΕ κτλΟι εκµεταλλευτές αυτοκινήτων φορτηγών δηµόσιας χρήσης, υποχρεούνται από τις διατάξειςτου ΚΒΣ να τηρούν βιβλία εσόδων – εξόδων από την 1-1-2010 και κατά συνέπεια υποβάλλουνκανονικά το έντυπο αυτό.Οι κοινωνίες λεωφορείων ενταγµένων σε ΚΤΕΛ υποβάλλουν δήλωση φορολογίας εισοδήµα-τος ( Έντυπο Ε5) στο όνοµά τους και µε τη δήλωση αυτή συνυποβάλλουν και το Έντυπο Ε3.Σε περίπτωση µετατροπής κατά τη διάρκεια της διαχειριστικής περιόδου Ε.Ε. σε Ο.Ε. και αντί-στροφα, υποβάλλεται µία δήλωση φορολογίας εισοδήµατος που περιλαµβάνει τα καθαράκέρδη όλης της διαχειριστικής περιόδου και ένα µόνο Έντυπο Ε3 µε όλα τα δεδοµένα.

Β. Πως και πότε υποβάλλεται το έντυπο Ε3

Το Έντυπο Ε3 συνοδεύει τη δήλωση φορολογίας εισοδήµατος του υπόχρεου και υποβάλλε-ται σε δύο αντίτυπα. Τρίτο αντίτυπο του εντύπου µπορεί να θεωρηθεί στην οικεία ένδειξη απότον υπάλληλο της ∆ΟΥ που παραλαµβάνει τη δήλωση και να επιστραφεί στο φορολογούµενοως απόδειξη παραλαβής (και όχι ακριβές αντίγραφο αυτού).Το έντυπο αυτό συνυποβάλλεται µε τη δήλωση φορολογίας εισοδήµατος του υπόχρεου (φυ-σικού ή νοµικού προσώπου), χωρίς να υπάρχει η δυνατότητα να υποβληθεί χωριστά από τοκυρίως έντυπο της δήλωσης.Το Έντυπο Ε3 δύναται να υποβάλλεται σε συνεχή µηχανογραφικά έντυπα, για τα οποίαισχύουν ανάλογα όσα ορίζονται στην υπ’ αριθ. 1120810/2760/Α0012/ΠΟΛ. 1295/16.11.1995 από-φαση του Υπουργού Οικονοµικών.Oι ατοµικές εµπορικές επιχειρήσεις και οι ελεύθεροι επαγγελµατίες µε την υποχρέωση από1-1-2010 και µετά της υποβολής της δήλωσής τους ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΑ υποβάλλουν και το Ε3ΥΠΟΧΡΕΩΤΙΚΑ ηλεκτρονικά.

Γ. Πως συµπληρώνεται το έντυπο Ε3

Κάθε φορολογούµενος από τους υπόχρεους θα συµπληρώνει τους πίνακες εκείνους του εν-τύπου που τον αφορούν.

19


Αν ο χώρος κάποιου πίνακα του Εντύπου Ε3 δεν επαρκεί για την αναλυτική καταχώριση όλωντων σχετικών στοιχείων του υπόχρεου, αυτά θα γράφονται σε χωριστό χαρτί που θα έχει τηνίδια γραµµογράφηση µε τον οικείο πίνακα και το οποίο θα συρράπτεται στον πίνακα του Εν-τύπου Ε3 για τον οποίο καταρτίσθηκε.Επίσης, µπορεί να χρησιµοποιηθεί και απόσπασµα άλλου εντύπου Ε3.Σε περίπτωση που πρέπει να σηµειωθεί “Χ” σε τετραγωνίδιο και το τετραγωνίδιο έχει λεκτικόκαι αριθµητικό µέρος, το “Χ” σηµειώνεται στο λεκτικό µέρος του τετραγωνιδίου και όχι στοαριθµητικό.

∆. Συµπλήρωση πινάκων – κωδικών

[Κωδικός 002-003] Γράψτε την έναρξη και λήξη της διαχειριστικής περιόδου που αφορά τοέντυπο που υποβάλλετε.[Κωδικός 004] Συµπληρώνεται από την υπηρεσία.[Κωδικός 005] Γράψτε τον κωδικό της αρµόδιας ∆ΟΥ που υπάγεται ο φορολογούµενος.(Αν πρόκειται για τη σύζυγο που υποχρεούται να υποβάλει το έντυπο στη ∆ΟΥ του συζύγου,γράψτε τον κωδικό της ∆ΟΥ στην περιφέρεια της οποίας βρίσκεται η επιχείρησή της.)Αριστερά από τον κωδικό συµπληρώστε, στον ειδικό χώρο, τη ∆ΟΥ που ο κωδικός της ανα-φέρεται στον Κωδικό 005 του Εντύπου Ε3 (π.χ. ΧΟΛΑΡΓΟΥ).

[Κωδικός 006] Γράψτε τον αριθµό φακέλου, εφόσον πρόκειται για Α.Ε.

[Κωδικός 007] Γράψτε τον κωδικό της ∆ΟΥ στην οποία συνυποβάλλατε για τελευταία φοράΕ3. Για τη συµπλήρωση του κωδικού αυτού ισχύουν ανάλογα όσα αναφέρθηκαν

[Κωδικός 008] ∆ιαγραµµίστε µε “Χ” το αντίστοιχο τετραγωνίδιο, όταν πρόκειται για υποβολήτροποποιητικού ή ανακλητικού εντύπου.

[Κωδικός 017] Συµπληρώνεται το αρµόδιο ελεγκτικό κέντρο (π.χ.∆ΕΚ Αθηνών, ΠΕΚ Αθηνών)κτλ.

[Κωδικός 019] Σηµειώστε “Χ” στο αντίστοιχο τετραγωνίδιο µε την κατηγορία των βιβλίωνΚΒΣ που τηρούσατε κατά τη λήξη της διαχειριστικής περιόδου ή δεν τηρήσατε, αν και είχατευποχρέωση.Αν κατά τη διάρκειά της τηρήσατε δύο κατηγορίες βιβλίων, σηµειώστε µόνο τη µεγαλύτερηκατηγορία. Εκείνοι που τήρησαν βιβλία Β’ ή Γ’ κατηγορίας, αλλά παράλληλα διατήρησαν καικλάδους για τους οποίους σύµφωνα µε τον ΚΒΣ προβλέπεται η τήρηση βιβλίου αγορών (π.χ.πρατήρια υγρών καυσίµων), σηµειώνουν “Χ” στα τετραγωνίδια ΑΒ ή ΑΓ, αντίστοιχα. Εφόσονδεν είχατε υποχρέωση τήρησης βιβλίων, ο Κωδικός 019 παραµένει κενός.

[Κωδικός 726] Εφόσον δεν τηρήσατε βιβλία κατά την κλειόµενη χρήση, διαγραµµίστε το αν-τίστοιχο τετραγωνίδιο. Η τρίτη επιλογή ισχύει για εκείνους που απαλλάχτηκαν από την τή-ρηση βιβλίων, µε συγκεκριµένη απόφαση προϊσταµένου ∆ΟΥ.

[Κωδικός 730] Χρήσεις που κλείσατε (περαιώσατε) µέσα στην τελευταία διαχειριστική πε-ρίοδο, ύστερα από τακτικό έλεγχο ή µε αποδοχή του σηµειώµατος περαίωσης του Ν.

20


3259/04, N. 3697/08 ή Ν. 3888/10 ή µε οποιονδήποτε άλλο τρόπο, εφόσον το κλείσιµο έχεικαταστεί οριστικό. Ενδεικτικά, αναφέρεται ότι το άθροισµα των Κωδικών 730 και 071 πρέπει ναισούται µε το άθροισµα του αριθµού 1 πλέον του αριθµού που γράφτηκε στον Κωδικό 071του Εντύπου Ε3 του προηγούµενου οικονοµικού έτους. Επίσης οι χρήσεις οι οποίες υπάγον-ται στην περαίωση του Ν. 3296/04 (αυτοέλεγχος) γράφονται στον κωδικό αυτό.

ΠΙΝΑΚΑΣ Α ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΜΕΝΟΥ

Στον πίνακα αυτό γράφονται τα στοιχεία που αφορούν το φορολογούµενο, ανεξάρτητα εάναυτός είναι φυσικό ή νοµικό πρόσωπο. Σηµειώνεται ότι στα µη φυσικά πρόσωπα περιλαµβά-νονται τα νοµικά πρόσωπα, κερδοσκοπικά ή µη, οι κοινοπραξίες, οι κοινωνίες, η οµάδα περι-ουσίας, η σχολάζουσα κληρονοµιά και οι λοιποί υπόχρεοι σε υποβολή δήλωσης φορολογίαςεισοδήµατος, που δεν µπορεί να θεωρηθούν φυσικά πρόσωπα.

[Κωδικός 018]Γράψτε τον ΑΦΜ του φυσικού ή µη φυσικού προσώπου.Αν πρόκειται για τη σύζυγο που υποχρεούται να υποβάλει το Έντυπο Ε3, γράψτε το δικό της

ΑΦΜ. Συµπληρώστε τα πεδία µε τον ΑΦΜ από το τέλος προς την αρχή.Τα τρία πρώτα πεδία µένουν κενά.

[Κωδικός 018]Συµπληρώστε τον κωδικό αριθµό της κύριας δραστηριότητας που ασκεί η επιχείρηση, επιλέ-γοντας από την Εθνική Ονοµατολογία των Οικονοµικών ∆ραστηριοτήτων τετραψήφιο, πεντα-ψήφιο, εξαψήφιο ή τον οκταψήφιο κωδικό, ανάλογα µε το βαθµό εξειδίκευσης.Κωδικογράφηση µε αριθµό ανώτερο του τετραψήφιου (π.χ. τριψήφιο) δεν επιτρέπεται.

[Κωδικός 761]Γράψτε τον κωδικό αριθµό της δραστηριότητας που αντιστοιχεί στα µεγαλύτερα ακαθάρισταέσοδα της επιχείρησης.

Παράδειγµα:Αν η επιχείρηση έχει από την κύρια δραστηριότητά της, που είναι το λιανικό εµπόριο ρολο-γιών και κοσµηµάτων(ΚΑ∆ 47.77.82), 50.000 ευρώ ακαθάριστα έσοδα και από τη δευτε-ρεύουσα δραστηριότητά της, που είναι το χονδρικό εµπόριο ρολογιών και κοσµηµάτων(ΚΑ∆ 46.48.10), 60.000 ευρώ. ακαθάριστα έσοδα, στον Κωδικό 761 θα αναγραφεί ο ΚΑ∆46.48.10.

Ακολούθως:

• Γράψτε τη δραστηριότητα από την οποία έχετε τα µεγαλύτερα ακαθάριστα έσοδα από τηνάσκηση της επιχείρησης.• Γράψτε το επώνυµο του επιχειρηµατία.• Γράψτε το δεύτερο επώνυµο του επιχειρηµατία, µόνο εφόσον αυτό αναφέρεται στην ταυτό-τητά του. Π.χ. Παπαδόπουλος-Στάµου Γεώργιος. Στον κωδικό αυτό γράφεται “Παπαδόπουλοςστην ένδειξη επώνυµο Α και Στάµου στην ένδειξη επώνυµο Β

21


•Γράψτε το όνοµα του επιχειρηµατία.•Γράψτε το όνοµα του πατέρα του επιχειρηµατία.•Αν το έντυπο αφορά τη σύζυγο, πρέπει σε κάθε περίπτωση να γραφεί το όνοµα του πατέρατης, ανεξάρτητα εάν χρησιµοποιεί το πατρικό της επώνυµο ή όχι.•Γράψτε την επωνυµία της επιχείρησης, όπως αναφέρεται στο ισχύον καταστατικό της. Γράψτεόσο το δυνατόν µεγαλύτερο µέρος της επωνυµίας.

Κωδικός 041Συµπληρώνεται µόνο σε περίπτωση ατοµικής επιχείρησης που ανήκει στη σύζυγο.•Γράψτε τον ΑΦΜ του συζύγου..•Γράψτε το επώνυµο του συζύγου..•Γράψτε το όνοµα του συζύγου.•Γράψτε το όνοµα του πατέρα του συζύγου.

ΠΙΝΑΚΑΣ Β ΣΤΟΙΧΕΙΑ Κ.Β.Σ. ΕΚ∆ΟΘΕΝΤΑ ΣΤΗ ΧΡΗΣΗ

Συµπληρώνεται ανάλογα, τι στοιχεία εκδόθηκαν από την επιχείρηση µέσα στην προηγούµενηχρήση π.χ. ΑΠΥ-Τ∆Α-ΤΙΜ-∆Α κ.τ.λ., καθώς επίσης και από ποιο νούµερο σαν αρχή και µέχριποιο νούµερο στο τέλος της χρήσης, π.χ. απο 111 έως 349.

ΠΙΝΑΚΑΣ Γ ΛΟΙΠΑ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ

[Κωδικός 061]Γράψτε το συνολικό αριθµό των υποκαταστηµάτων σας. Αν δεν έχετε υποκαταστήµατα,γράψτε “0” (µηδέν). Συµπεριλάβετε χώρους που είναι υποκαταστήµατα κατά την έννοια τουΚΒΣ, ανεξάρτητα αν προκύπτει υποχρέωση τήρησης βιβλίων υποκαταστήµατος ή όχι.Μην συµπεριλάβετε εργοτάξια (τεχνικές - οικοδοµικές επιχειρήσεις), τα οποία θα γραφούνστον Κωδικό 070 του ίδιου πίνακα, ούτε άλλου είδους πρόσκαιρες εγκαταστάσεις που θαγραφούν στον Κωδικό 073.Υπενθυµίζεται ότι δεν περιλαµβάνονται εκθέσεις και αποθήκες, όπου δεν λαµβάνει χώρα πα-ραγωγική ή συναλλακτική δραστηριότητα και φορολογικές αποθήκες του άρθρου 26 του Ν.2859/2000.

[Κωδικός 064]Γράψτε τον αριθµό των αποθηκευτικών χώρων που χρησιµοποιείτε. Μην συµπεριλάβετε καιαποθήκες που χρησιµοποιείτε µέσα στους χώρους της έδρας ή των υποκαταστηµάτων.Μόνο αποθήκες που έχουν χαρακτηρισθεί σαν τέτοιες µε δήλωση µεταβολών και όχι χώ-ρους που έχουν συµπεριληφθεί στον Κωδικό 061.

[Κωδικός 067]Ισχύουν ανάλογα όσα αναφέρθηκαν παραπάνω για τον Κωδικό 064.

[Κωδικός 070]Γράψτε τα εργοτάξια τεχνικών και οικοδοµικών επιχειρήσεων που δεν συµπεριλάβατε στονΚωδικό 061.

22


[Κωδικός 073]Γράψτε τον αριθµό των πρόσκαιρων ή άλλων εγκαταστάσεών σας που δεν έχουν συµπεριλη-φθεί στους Κωδικούς 061, 064, 067, 070 και 062 του πίνακα Γ.

[Κωδικός 076]Σηµειώστε µε Χ στο τετραγωνίδιο “ΝΑΙ” ή στο “ΟΧΙ”, εάν η επιχείρηση πραγµατοποιεί πωλή-σεις µέσω ∆ιαδικτύου

[Κωδικός 062]Γράψτε τον αριθµό των φορολογικών αποθηκών του άρθρου 26 του Ν. 2859/2000 τωνοποίων είσθε ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΤΗΣ

[Κωδικός 065]Γράψτε τον αριθµό των ατόµων που απασχολούνται µόνιµα στην επιχείρηση. Συµπεριλάβετεκαι τυχόν ελεύθερους επαγγελµατίες που απασχολούνται αποκλειστικά στην επιχείρηση,όπως και τον επιχειρηµατία και τυχόν άτοµα του περιβάλλοντός του ή τρίτους, έστω και ανδεν έχουν τυπική σχέση εργασίας µε την επιχείρηση. Σε περίπτωση που ο αριθµός των απα-σχολούµενων µέσα στη χρήση δεν ήταν σταθερός, γράψτε το µέσο όρο αυτών.

[Κωδικός 068]Ισχύουν ανάλογα όσα αναφέρθηκαν παραπάνω για τον Κωδικό 065.

[Κωδικός 071]Γράψτε τον αριθµό των χρήσεων (συµπεριλαµβανοµένης και της κλειοµένης, για την οποίαυποβάλλετε το Έντυπο Ε3) που δεν έχουν περαιωθεί µε βάση τακτικό έλεγχο ή µε αποδοχήτου σηµειώµατος περαίωσης του Ν. 3259/04 ή µε αυτοέλεγχο ή του Ν.3888/10

[Κωδικός 074]Γράψτε τον αριθµό των συνδεδεµένων επιχειρήσεων, σύµφωνα µε τις διατάξεις του άρθρου90 του Ν. 2190/1920 (περί Α.Ε.), όπως ισχύουν σήµερα. Εάν δεν υπάρχουν συνδεδεµένες επι-χειρήσεις, γράψτε “0” (µηδέν).

[Κωδικός 077]Οµοίως µε κωδικό 076.

[Κωδικός 063]Σηµειώστε “Χ” στο τετραγωνίδιο “ΝΑΙ”, αν κατά τη διάρκεια της κλειόµενης χρήσης τηρή-σατε βιβλίο αποθήκης µε οποιονδήποτε τρόπο, επειδή είχατε υποχρέωση. Αν τηρήσατε βι-βλίο αποθήκης, παρόλο που δεν προέκυπτε υποχρέωσή σας από τον ΚΒΣ, σηµειώστε “Χ”στο τετραγωνίδιο “ΝΑΙ ΠΡΟΑΙΡΕΤΙΚΑ”.Εάν δεν τηρήσατε βιβλίο αποθήκης (ανεξάρτητα αν είχατε ή όχι υποχρέωση), σηµειώστε “Χ”στην ένδειξη “ΟΧΙ”.

[Κωδικός 066]Συµπληρώνεται ανάλογα µε τον Κωδικό 063.

23


[Κωδικός 069]Σηµειώστε “Χ” στο τετραγωνίδιο “ΝΑΙ”, αν κατά την κλειόµενη χρήση τηρήσατε υποχρεωτικάΑναλυτική Λογιστική ή στο τετραγωνίδιο “ΝΑΙ ΠΡΟΑΙΡΕΤΙΚΑ” αν τηρήσατε Αναλυτική Λογι-στική χωρίς να έχετε υποχρέωση. Αν δεν τηρήσατε, ακόµη και στην περίπτωση που είχατευποχρέωση, σηµειώστε “Χ” στο τετραγωνίδιο “ΟΧΙ”.

[Κωδικός 072]Σηµειώστε “Χ” στο τετραγωνίδιο “ΝΑΙ”, αν τηρείτε τα βιβλία σας µηχανογραφικά και στο τε-τραγωνίδιο “ΟΧΙ” σε αντίθετη περίπτωση. Σηµειώστε “Χ” στο παραλληλόγραµµο “ΜΕΙΚΤΑ”στην περίπτωση που χρησιµοποιείτε µηχανογραφικό σύστηµα για επιµέρους εργασίες τήρη-σης βιβλίων, ενώ τηρείτε άλλα χειρόγραφα, όπως και στην περίπτωση που τα βιβλία τηρούνταιµηχανογραφικά εκτός της έδρας της επιχείρησης, ανεξάρτητα εάν υπάρχει ή όχι έγκριση τουπροϊσταµένου της ∆ΟΥ γι’ αυτό.

[Κωδικός 075]Σηµειώστε “Χ” στο τετραγωνίδιο “ΝΑΙ”, αν έχετε υποχρέωση τήρησης βιβλίου απογραφώνκαι κατάρτισης απογραφής, σύµφωνα µε τις διατάξεις του ΚΒΣ. Σε αντίθετη περίπτωση, σηµει-ώστε “Χ” στο τετραγωνίδιο “ΟΧΙ” Τέλος, σηµειώστε “Χ” στο παραλληλόγραµµο “ΝΑΙ ΠΡΟ-ΑΙΡΕΤΙΚΑ” σε περίπτωση τήρησης βιβλίου απογραφών παρόλο που δεν προκύπτει τέτοιαυποχρέωσή σας από τον ΚΒΣ.

[Κωδικός 078]Σηµειώστε µε Χ στο τετραγωνίδιο “ΝΑΙ” ή στο “ΟΧΙ” ή στο “ΝΑΙ ΠΡΟΑΙΡΕΤΙΚΑ”, εάν η επι-χείρηση τηρεί βιβλία σύµφωνα µε τα ∆ιεθνή Λογιστικά Πρότυπα.

ΠΙΝΑΚΑΣ ∆ ΣΤΟΙΧΕΙΑ ∆ΗΛΟΥΝΤΟΣ ΚΑΙ ΥΠΕΥΘΥΝΟΥ ΓΙΑ ΤΗ ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΤΟΥΕΝΤΥΠΟΥ ΚΑΙ ΤΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΠΑΡΑΚΟΛΟΥΘΗΣΗ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ

[Κωδικός 736]Σηµειώστε “Χ” στην επιλογή που αντιπροσωπεύει την ιδιότητα του προσώπου που υπογράφειτο Ε3. Σε περίπτωση που ο δηλών είναι ο ίδιος ο επιχειρηµατίας, τα στοιχεία του θα πρέπει ναέχουν ήδη συµπληρωθεί στον παραπάνω Πίνακα Α’.

[Κωδικός 750]Σηµειώστε “Χ” στην επιλογή που αντιπροσωπεύει την ιδιότητα του προσώπου που συµπλή-ρωσε το Ε3. Πρόκειται για τα στοιχεία εκείνου που θα βεβαιώσει την ορθή µεταφορά των δε-δοµένων από τα βιβλία και τα φορολογικά στοιχεία.∆ιαγραµµίστε το τετραγωνίδιο “ΤΟΝΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΑ” (επιλογή 1), σε περίπτωση που έχετε οποιαδήποτε άλλη ιδιότητα εκτόςαπό αυτή του λογιστή. Εάν είσθε λογιστής µισθωτός της επιχείρησης που αφορά το έντυπο,διαγραµµίστε το τετραγωνίδιο “ΜΙΣΘΩΤΟ ΛΟΓΙΣΤΗ” (επιλογή 2). Τέλος, εάν είσθε λογιστής- ελεύθερος επαγγελµατίας ή έχετε οποιαδήποτε άλλη επαγγελµατική σχέση µε την επιχεί-ρηση, εκτός της παροχής µισθωτής εργασίας, διαγραµµίστε το τελευταίο τετραγωνίδιο “ΛΟ-ΓΙΣΤΗ ΟΧΙ ΜΙΣΘΩΤΟ” (επιλογή 3).

24


ΠΙΝΑΚΑΣ Ε ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΓΙΑ ΕΝΟΙΚΙΑ ΠΟΥ ΚΑΤΑΒΛΗΘΗΚΑΝ ΚΑΙ ΕΠΙ∆ΟΤΗΣΕΙΣ ΠΟΥΕΙΣΠΡΑΧΤΗΚΑΝ

[Κωδικός 681] Γράψτε το συνολικό ποσό των επιδοτήσεων που τυχόν εισπράξατε κατά τηδιάρκεια της διαχειριστικής περιόδου.

[Κωδικός 904] Γράψτε το ποσό των συνολικών επιχορηγήσεων που εισπράξατε κατά τηδιάρκεια της διαχειριστικής περιόδου.

[Κωδικός 905] Γράψτε το σύνολο των ενοικίων που καταβάλατε κατά τη διάρκεια της χρήσης.Αναλυτική κατάσταση αυτών των ενοικίων, θα πρέπει να αναγραφεί στις υπόλοιπες γραµµέςτου πίνακα E’.Εάν οι γραµµές του πίνακα δεν επαρκούν, υποβάλατε ξεχωριστή κατάσταση, γραµµογραφη-µένη µε τον ίδιο τρόπο µε τον πίνακα ή χρησιµοποιήστε ένα τέτοιο πίνακα από άλλο έντυποκαι συρράψτε το στο σηµείο αυτό.• Στήλη “∆ιεύθυνση εγκατάστασης”: Γράψτε τις διευθύνσεις των εγκαταστάσεων σας (κεντρι-κού, υποκαταστήµατος κτλ).• Στήλη “χαρακτηρισµός εγκατάστασης” Γράψτε ανάλογα εάν είναι κεντρικό, υποκατάστηµα,αποθήκη κ.λπ.• Στήλη “Περίοδος µίσθωσης”: Γράψτε το χρονικό διάστηµα µέσα στη διαχειριστική περίοδοπου αφορά το µίσθωµα που καταβάλατε, π.χ. 1/1-31/12/2010.• Στήλη “Ονοµατεπώνυµο Εκµισθωτή”: Γράψτε το επώνυµο και εφόσον είναι δυνατό και τοόνοµα του εκµισθωτή της αντίστοιχης εγκατάστασης.[Κωδικοί 671, 673, 675, 677, 679] Στήλη “Α.Φ.Μ Εκµισθωτή”: Γράψτε τον Α.Φ.Μ του εκµισθωτήτης αντίστοιχης εγκατάστασης.[Κωδικοί 672, 674, 676, 678, 680] Στήλη “Ποσό’’. Γράψτε το Ποσό των ενοικίων που καταβλή-θηκαν.[Κωδικός 906] Γράψτε τον Α.Φ.Μ. του δωρεάν παραχωρητή.[Κωδικός 010] “Α.Φ.Μ Λογιστή”: Γράφεται ο Α.Φ.Μ του λογιστή της επιχείρησης.[Κωδικός 011] “Ηµεροµηνία υποβολής”: Συµπληρώνεται ανάλογα.[Κωδικός 012] “Α.Φ.Μ του υποβάλλοντος την δήλωση”: Γράφεται ο Α.Φ.Μ. του υποβάλλοντοςτην δήλωση (επιχειρηµατία ή οποιουδήποτε τρίτου µε την επίδειξη της ταυτότητάς του.

ΠΙΝΑΚΑΣ ΣΤ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ - ΕΛΕΥΘΕΡΟΙ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΕΣ ΜΕ ΒΙΒΛΙΑ Α’, Β’ ΚΑ-ΤΗΓΟΡΙΑΣ ΤΟΥ Κ.Β.Σ. Ή ΜΙΚΤΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ

Στον πίνακα αυτό προσδιορίζονται τα καθαρά κέρδη των επιχειρήσεων Τα καθαρά κέρδηπροσδιορίζονται σύµφωνα µε τις διατάξεις των άρθρων 31 και 32 του Κ.Φ.Ε., καθώς επίσης καιγενικά των ελεύθερων επαγγελµατιών.

Α. ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ ΕΜΠΟΡΙΑΣ Ή ΠΑΡΑΓΩΓΗΣ ΑΓΑΘΩΝ ΠΟΥ ΤΗΡΟΥΝ ΒΙΒΛΙΑ Β’ ΚΑ-ΤΗΓΟΡΙΑΣ ΤΟΥ Κ.Β.Σ.

Ι. Λογιστικός προσδιορισµός καθαρών κερδώνΓια την εξεύρεση των λογιστικών κερδών των επιχειρήσεων αυτών, στο ποσό του Κωδικού 520

25


του Υποπίνακα β’ προστίθεται το άθροισµα των Κωδικών 251 και 252 του Υποπίνακα α’ καιαπό το άθροισµα που προκύπτει αφαιρείται το ποσό του Κωδικού 521 του Υποπίνακα β’. Τοκόστος πωληθέντων ή παραχθέντων που προκύπτει µε τον τρόπο αυτό µεταφέρεται στονΚωδικό 552 του Υποπίνακα η’.Τα ποσά των Κωδικών 540 του Υποπίνακα γ΄, 547 του Υποπίνακα ε΄ και 283 του Υποπίνακα ζ’µεταφέρονται αντίστοιχα στους Κωδικούς 548 έως 551 του υποπίνακα η’.Τα ποσά των Κωδικών 544, 545 και 546 του Υποπίνακα δ’ µεταφέρονται αντίστοιχα στουςΚωδικούς 556, 557, 558 και 559 του υποπίνακα η’.Στους Κωδικούς 564 - 567 του Υποπίνακα η’ αναγράφεται το ποσό των δαπανών που έχουνκαταχωρηθεί στα βιβλία και δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα,σύµφωνα µε το άρθρο 31 του Κ.Φ.Ε. (π.χ µισθοί ή κάθε είδους απολαβές εταίρων ή µελώνΟ.Ε., Ε.Ε., κοινωνιών κ.λπ.).Ειδικότερα, όσον αφορά τη συµπλήρωση των Κωδικών 256 έως και 270 του Υποπίνακα β’, για

τους επιτηδευµατίες που δεν είχαν υποχρέωση απογραφής στην οικεία χρήση, στην τελευ-ταία σελίδα του εντύπου και στο χώρο µε τις σηµειώσεις φορολογούµενου θα αναγραφούντα ποσά των αγορών των εµπορεύσιµων στοιχείων (που προβλέπονται γενικά από τον ΚΒΣνα απογράφονται) ανά είδος της φορολογούµενης χρήσης, οι δε κωδικοί αυτοί του Υποπί-νακα β’ θα συµπληρωθούν µε το ποσοστό 10% των αγορών αυτών της χρήσης.∆ιευκρινίζεται ότι, στην περίπτωση αυτή αναγράφονται τα ποσά ανά είδος εµπορεύσιµωνστοιχείων (που προβλέπεται γενικά από τον ΚΒΣ να απογράφονται), π.χ. για αγορές πρώτωνκαι βοηθητικών υλών φορολογούµενης χρήσης 20.000 και αγορές π.χ. ανταλλακτικών παγίωνχρήσης (που δεν προβλέπεται η απογραφή τους) 1500, στον Υποπίνακα β’ των απογραφώνθα συµπληρωθεί ο Κωδικός 261 µε το ποσό των 2000 (20.000 x 10%). Κατά συνέπεια, ανα-γράφεται γενικά το είδος του εµπορεύσιµου στοιχείου (εµπορεύµατα γενικά - πρώτες καιβοηθητικές ύλες γενικά κ.λπ.) και όχι η επιµέρους διάκριση αυτών, π.χ. διάκριση των εµπορευ-µάτων στα είδη αυτών.

ΙΙ. Εξωλογιστικός προσδιορισµός καθαρών κερδώνΓια την εξεύρεση των εξωλογιστικών κερδών των επιχειρήσεων που δεν τήρησαν βιβλία ή τή-ρησαν Α’ κατηγ. (άρθρο 32 Κ.Φ.Ε) χρησιµοποιείται ο Υποπίνακας στ’ και το συνολικό ποσόκαθαρών κερδών του Κωδικού 345 µεταφέρεται στον Κωδικό 346 του πίνακα Ζ’.Για τις επιχειρήσεις µε βιβλία Α’ κατηγορίας του ΚΒΣ ο υποπίνακας στ’ του Πίνακα ΣΤ’ συµ-

πληρώνεται ως προς τις στήλες ”κωδ. αριθ. πινάκων Μ.Σ.Κ.Κ.“Σύνολο αγορών“ ”συντελεστήςκαθαρού κέρδους (%)” και “καθαρά κέρδη” (άρθρο 32 §4 Κ.Φ.Ε.)

[Κωδικoί 302 έως 332]Στήλη «Κωδικός αριθ. πινάκων Μ.Σ.Κ.Κ.»: Γράψτε τον κωδικό αριθµό του ΜΣΚΚ που προβλέ-πεται για τη συγκεκριµένη δραστηριότητα, όπως αυτός αναφέρεται στο σχετικό πίνακα συντε-λεστών καθαρού κέρδουςΣε περίπτωση που οι γραµµές του Υποπίνακα στ’ δεν επαρκούν για να αναφέρετε όλες τιςεπαγγελµατικές σας δραστηριότητες, πρέπει να συµπληρώσετε τις έξι (6) πρώτες γραµµέςτου πίνακα και στη συνέχεια να συµπληρώσετε τις υπόλοιπες δραστηριότητές σας σε κατά-σταση που θα φέρει την ίδια γραµµογράφηση µε τον υποπίνακα αυτό (µπορεί να αποκοπεί ουποπίνακας από άλλο έντυπο) και τα αθροίσµατα της κατάστασης αυτής θα µεταφερθούνστην έβδοµη (7η) σειρά (Κωδικοί 834, 835 και 836). Σε κάθε περίπτωση πάντως τα γενικά σύ-νολα θα γραφούν στους Κωδικούς 343, 344 και 345, αντίστοιχα.

26


Αν για τη συγκεκριµένη δραστηριότητά σας ή συναφή ή συγγενή µ’ αυτή δεν προβλέπεταιΜΣΚΚ, συµπληρώστε την όγδοη (8η) γραµµή του υποπίνακα (Κωδικοί 339, 340 και 341).

ΓΕΝΙΚΕΣ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ ΓΙΑ ΤΙΣ ΜΙΚΤΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ

Όσον αφορά αυτές τις επιχειρήσεις, για τη συµπλήρωση του Πίνακα ΣΤ’ ως µικτές επιχειρή-σεις θεωρούνται αυτές που έχουν οπωσδήποτε κλάδο παροχής υπηρεσιών και οποιαδήποτεάλλη δραστηριότητα εµπορίας και παραγωγής. Κατά συνέπεια, επιχείρηση µόνο µε κλάδο εµ-πορίας και παραγωγής δεν θεωρείται µικτή.

Β. ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ ΠΑΡΟΧΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ ΠΟΥ ΤΗΡΟΥΝ ΒΙΒΛΙΑ Β’ ΚΑΤΗΓΟΡΙΑΣ ΤΟΥΚ.Β.Σ.

Λογιστικός προσδιορισµός καθαρών κερδώνΓια να βρούµε τα καθαρά κέρδη, το ποσό του Κωδικού 547 του Υποπίνακα ε’ µεταφέρεταιστον Κωδικό 549 του Υποπίνακα η’, ενώ το ποσό του Κωδικού 545 του Υποπίνακα δ’ µεταφέ-ρεται στον Κωδικό 557 του Υποπίνακα η’.

Γ. ΕΛΕΥΘΕΡΟΙ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΕΣ ΠΟΥ ΤΗΡΟΥΝ ΒΙΒΛΙΑ Β’ ΚΑΤΗΓΟΡΙΑΣ ΤΟΥ Κ.Β.Σ.

Λογιστικός προσδιορισµός καθαρών κερδώνΓια την εξεύρεση των κερδών το ποσό του Κωδικού 283 του Υποπίνακα ζ’ (εκτός του Κωδι-κού 275) µεταφέρεται στον Κωδικό 550 του Υποπίνακα η’, ενώ το ποσό του Κωδικού 546 τουΥποπίνακα δ’ µεταφέρεται στον Κωδικό 558 του Υποπίνακα η’.

ΠΙΝΑΚΑΣ Ζ ΠΡΟΣ∆ΙΟΡΙΣΜΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΚΕΡ∆ΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΜΕ ΒΙ-ΒΛΙΑ Α’ ή Β’ ΚΑΤ. ΚΑΙ ΕΛΕΥΘΕΡΩΝ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΩΝ

[Κωδικοί 840, 592, 336, 318] συµπληρώνονται ανάλογα.[Κωδικός 342] αφορά µόνο µηχανικούς και αρχιτέκτονες.

ΠΙΝΑΚΑΣ Η ΓΕΝΙΚΕΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΜΕ ΒΙΒΛΙΑ Γ’ΚΑΤΗΓΟΡΙΑΣ ΤΟΥ Κ.Β.Σ.

Υποπίνακας α’ - Ισολογισµού[Κωδικοί 161, 165.. 191-162, 166.. 192]Οι µονοί κωδικοί συµπληρώνονται µε τα στοιχεία έναρξης της διαχειριστικής περιόδου και οιζυγοί µε τα στοιχεία λήξης. Εάν πρόκειται για υπερδωδεκάµηνη πρώτη χρήση, ως διαχειρι-στική περίοδος λαµβάνεται όλο το υπερδωδεκάµηνο διάστηµα και στη στήλη ”Έναρξης” ανα-γράφονται τα στοιχεία του αρχικού ισολογισµού έναρξης.Σε περίπτωση που υποβάλατε Έντυπο Ε3 κατά το προηγούµενο οικονοµικό έτος µε συµπλη-ρωµένη τη στήλη “Λήξης” δεν χρειάζεται να συµπληρώσετε τη στήλη “ Έναρξης” αφού ταστοιχεία της είναι ήδη γνωστά.

27


Οι περιγραφές των κωδικών, αλλά και οι εντός παρενθέσεως δείκτες που τις συνοδεύουν,προέρχονται από το υπόδειγµα ισολογισµού που περιλαµβάνεται στο Π.∆. 1123/1980 (ΕΓΛΣ)που ισχύει σήµερα.

Υποπίνακας β’ - ΈσοδαΓράψτε τα στοιχεία του υποπίνακα, µεταφέροντάς τα από τις αντίστοιχες λογιστικές καταστά-σεις της επιχείρησης.

Υποπίνακας γ’ - ΚόστηΟι κωδικοί του υποπίνακα αυτού είναι πληροφοριακοί. Τα ποσά που θα αναγραφούν θα πρέ-πει να περιλαµβάνονται στους Κωδικούς 404 και 408 του Υποπίνακα γ’ του Πίνακα Θ’ (κό-στος προϊόντων - εµπορευµάτων).

Υποπίνακας δ’ - ∆απάνες[Κωδικός 461]Ο κωδικός αυτός είναι πληροφοριακός. Το ποσό του κωδικού αυτού πρέπει να περιλαµβάνε-ται στα ποσά των κωδικών του Υποπίνακα στ’ του Πίνακα Θ’. Η διαφορά του ποσού του κω-δικού αυτού από το άθροισµα των κωδικών του Υποπίνακα β’ του Πίνακα Θ’ θα πρέπει ναδίνουν τα κέρδη της επιχείρησης από τον κλάδο παροχής υπηρεσιών.

[Κωδικός 477]Το ποσό του κωδικού αυτού µεταφέρεται από τις λογιστικές καταστάσεις της εταιρίας και δενπεριλαµβάνεται στα ποσά των κωδικών του Υποπίνακα στ’ του Πίνακα Θ’.

ΠΙΝΑΚΑΣ Θ ΓΕΝΙΚΕΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ ΜΕ ΒΙΒΛΙΑ Γ’ΚΑΤΗΓΟΡΙΑΣ ΤΟΥ Κ.Β.Σ.

Υποπίνακας α’ - Ισολογισµού[Κωδικοί 161, 165.. 191-162, 166.. 192]Οι µονοί κωδικοί συµπληρώνονται µε τα στοιχεία έναρξης της διαχειριστικής περιόδου και οιζυγοί µε τα στοιχεία λήξης. Εάν πρόκειται για υπερδωδεκάµηνη πρώτη χρήση, ως διαχειρι-στική περίοδος λαµβάνεται όλο το υπερδωδεκάµηνο διάστηµα και στη στήλη ”Έναρξης” ανα-γράφονται τα στοιχεία του αρχικού ισολογισµού έναρξης.Σε περίπτωση που υποβάλατε Έντυπο Ε3 κατά το προηγούµενο οικονοµικό έτος µε συµπλη-ρωµένη τη στήλη “Λήξης” δεν χρειάζεται να συµπληρώσετε τη στήλη “ Έναρξης” αφού ταστοιχεία της είναι ήδη γνωστά.Οι περιγραφές των κωδικών, αλλά και οι εντός παρενθέσεως δείκτες που τις συνοδεύουν,προέρχονται από το υπόδειγµα ισολογισµού που περιλαµβάνεται στο Π.∆. 1123/1980 (ΕΓΛΣ)που ισχύει σήµερα.

Υποπίνακας β’ - ΈσοδαΓράψτε τα στοιχεία του υποπίνακα, µεταφέροντάς τα από τις αντίστοιχες λογιστικές καταστά-σεις της επιχείρησης.

Υποπίνακας γ’ - ΚόστηΟι κωδικοί του υποπίνακα αυτού είναι πληροφοριακοί. Τα ποσά που θα αναγραφούν θα πρέ-

28


πει να περιλαµβάνονται στους Κωδικούς 404 και 408 του Υποπίνακα γ’ του Πίνακα Θ’ (κό-στος προϊόντων - εµπορευµάτων).

Υποπίνακας δ’ - ∆απάνες[Κωδικός 461]Ο κωδικός αυτός είναι πληροφοριακός. Το ποσό του κωδικού αυτού πρέπει να περιλαµβάνε-ται στα ποσά των κωδικών του Υποπίνακα στ’ του Πίνακα Θ’. Η διαφορά του ποσού του κω-δικού αυτού από το άθροισµα των κωδικών του Υποπίνακα β’ του Πίνακα Θ’ θα πρέπει ναδίνουν τα κέρδη της επιχείρησης από τον κλάδο παροχής υπηρεσιών.[Κωδικός 477]Το ποσό του κωδικού αυτού µεταφέρεται από τις λογιστικές καταστάσεις της εταιρίας και δενπεριλαµβάνεται στα ποσά των κωδικών του Υποπίνακα στ’ του Πίνακα Θ’.

ΠΙΝΑΚΑΣ Ι ΑΥΤOΕΛΕΓΧOΣ

Ο πίνακας αυτός συµπληρώνεται από τις επιχειρήσεις και τους ελεύθερους επαγγελµατίες οιοποίοι προαιρετικά βάσει του Ν. 3296/2004, αναπροσαρµόζουν κατά περίπτωση τα ακαθάρι-στα έσοδά τους, κάνουν δηλαδή <<αυτοέλεγχο>>, καθώς και τα καθαρά τους κέρδη πουυπόκεινται σε φορολογία, προκειµένου οι δηλώσεις τους να θεωρούνται περαιωθείσες ως ει-λικρινείς, χωρίς έλεγχο, για τα εισοδήµατα αυτά, όπως ορίζουν οι διατάξεις των άρθρων 13-17του νόµου αυτού όπως τροποποιήθηκε και ισχύει µε το άρθρο 79 του Ν. 3842/2010∆ιευκρινίζεται ότι η συµπλήρωση του Πίνακα Ι’ απαιτείται σε κάθε περίπτωση που η επιχεί-ρηση επιθυµεί να περαιώσει, δηλαδή ακόµα και όταν από τη διαδικασία της περαίωσης δενπροκύπτουν διαφορές ακαθαρίστων εσόδων ή καθαρών κερδών και τα προσδιοριζόµεναβάσει βιβλίων και στοιχείων του ΚΒΣ ακαθάριστα έσοδα ή καθαρά κέρδη είναι µεγαλύτερααπό τα προκύπτοντα µε τις διατάξεις του Ν. 3296/2004.<<αυτοέλεγχος>>lΣτις διατάξεις αυτές υπάγονται δηλώσεις επιχειρήσεων και ελεύθερων επαγγελµατιών, ανε-ξαρτήτως νοµικής µορφής, µε τηρηθέντα βιβλία της κατά περίπτωση προσήκουσας κατηγο-ρίας του Κ.Β.Σ.Κατά συνέπεια οι υποβαλλόµενες δηλώσεις επιχειρήσεων και ελεύθερων επαγγελµατιών πουδεν τήρησαν βιβλία του Κ.Β.Σ., αν και είχαν υποχρέωση, ή που τήρησαν βιβλία του Κ.Β.Σ. κατη-γορίας κατώτερης από την προσήκουσα, ∆ΕΝ ΜΠΟΡΟΥΝ να κάνουν αυτοέλεγχο.Σηµειώνεται ότι τα όρια ακαθάριστων εσόδων ανά διαχειριστική περίοδο, προκειµένου οιυποβαλλόµενες δηλώσεις επιχειρήσεων και ελεύθερων επαγγελµατιών να υπαχθούν στον αυ-τοέλεγχο, δεν µεταβλήθηκαν δηλ. το όριο 150.000,00 για ελεύθερους επαγγελµατίες και επι-χειρήσεις αµιγώς παροχής υπηρεσιών, και 300.000,00 για τις εµπορικές επιχειρήσειςπώλησης αγαθών ή παραγωγής προϊόντων καθώς και για τις µικτές επιχειρήσεις (µε τη προ-ϋπόθεση ότι τα ακαθάριστα από την άσκηση ελευθερίου επαγγέλµατος ή την παροχή υπηρε-σιών δεν υπερβαίνουν τις 150.000,00 ).Σηµειώνεται ότι εξαιρούνται του αυτοελέγχου δηλώσεις που αφορούν διαχειριστικές περιό-δους οι οποίες βαρύνονται µε οποιαδήποτε παράβαση από αυτές που επισύρουν ανεπάρκειαή ανακρίβεια των βιβλίων και στοιχείων του Κ.Β.Σ. (παρ. 3, 4 ή 6 του άρθρου 30 του Κ.Β.Σ),ανεξάρτητα από το µέγεθος τους και την επίπτωση που τελικώς έχουν επί του κύρους τωντηρούµενων βιβλίων και στοιχείων ή β) µε παράβαση µη επίδειξης οποιουδήποτε βιβλίου ή

29


στοιχείου από εκείνα που προβλέπονται από τον Κ.Β.Σ., ανεξαρτήτως του πλήθους των µηεπιδειχθέντων.Εξαιρούνται επίσης οι δηλώσεις επιχειρήσεων ή ελεύθερων επαγγελµατιών για χρήσεις στιςοποίες υφίσταται ανέγερση ή απόκτηση κτιριακών εγκαταστάσεων και δεν υφίστανται ακαθά-ριστα έσοδα καθώς και οι υποβαλλόµενες δηλώσεις επιχειρήσεων ή ελεύθερων επαγγελµα-τιών που αφορούν χρήσεις κατά τις οποίες πραγµατοποιήθηκαν απαλλασσόµενες πράξεις µεδικαίωµα έκπτωσης του φόρου εισροών Φ.Π.Α. που ανέρχονται σε ποσοστό εξήντα τοιςεκατό (60%) και άνω των συνολικών ακαθάριστων εσόδων..

Παράδειγµα:Ξενοδοχειακή επιχείρηση στις 20-1-2010 έκανε έναρξη εργασιών και στις δύο (2) πρώτες δια-χειριστικές περιόδους (20-1/31-12-2010) και 1/1/2011-31/12/2011 δεν πραγµατοποίησε καθόλουακαθάριστα έσοδα, αλλά πραγµατοποίησε µόνο, δαπάνες για την κατασκευή της ξενοδοχει-ακής µονάδας. ΕΞΑΙΡΕΙΤΑΙ του αυτοελέγχου για τις παραπάνω διαχειριστικές περιόδους (20/1-31/12/2010 και 1/1-31/12/2011)..Για τις µικτές επιχειρήσεις (πώλησης εµπορευµάτων ή παραγωγής προϊόντων, παροχής υπη-

ρεσιών, αµοιβές από ελευθέριο επάγγελµα) ο προσδιορισµός των ακαθαρίστων εσόδων γίνε-ται χωριστά για κάθε δραστηριότητα, τα δε καθαρά κέρδη προσδιορίζονται και αυτά κατάκατηγορία δραστηριότητας µε βάση τα ακαθάριστα έσοδα όπως ήδη προσδιορίστηκαν γιακάθε δραστηριότητα χωριστά.

Επιχειρήσεις αµιγώς πώλησης εµπορευµάτων ή παραγωγής προϊόντων, µικτές επιχειρήσειςµόνο για τον κλάδο πώλησης εµπορευµάτων ή παραγωγής προϊόντων και ελεύθεροι επαγγελ-µατίες µε παράλληλη δραστηριότητα πώλησης εµπορευµάτων ή παραγωγής προϊόντων, γιατον κλάδο αυτό.

Κωδικός 121 Κόστος πωληθέντων

Βιβλία Α’ Κατηγορίας του ΚΒΣΣτην περίπτωση αυτή ως κόστος πωληθέντων λαµβάνεται υπόψη το ποσό των εµπορεύσιµωναγορών της χρήσεως, γιατί δεν υπάρχουν αποθέµατα έναρξης περιόδου και τέλους περιό-δου και το κόστος των πωληθέντων εµπορευµάτων ισούται µε τις αγορές της χρήσης οιοποίες θεωρούνται όλες πωληθείσες µέσα στη χρήση.Στον κωδικό 121 µεταφέρουµε το άθροισµα των κωδικών 251 και 252 (πίν. ΣΤ υποπίν. α΄).

Βιβλία Β’ κατηγορίας του ΚΒΣΣτην περίπτωση αυτή ως κόστος πωληθέντων λαµβάνονται υπόψη οι αγορές εµπορευσίµωναγαθών, πρώτων και βοηθητικών υλών, υλικών συσκευασίας που συνιστούν στοιχείο κόστουςπαραγωγής, που πωλήθηκαν ή αναλώθηκαν µέσα στη χρήση.Περιλαµβάνονται ακόµα και οι ειδικές δαπάνες επεξεργασίας, αποθήκευσης, µεταφοράς,ασφαλείας κ.λπ. καθώς και οι ενσωµατωµένες στο κόστος παραγωγής δαπάνες.Για τον υπολογισµό του κόστους πωληθέντων λαµβάνονται υπόψη οι αγορές της χρήσης συντα αποθέµατα της απογραφής έναρξης µείον τα αποθέµατα της απογραφής λήξης.Στην απογραφή των επιχειρήσεων παραγωγής αγαθών λαµβάνεται υπόψη και το κόστος τωνετοίµων, ηµιετοίµων ή ηµικατεργασµένων αγαθών.

30


Αν δεν υπάρχει απογραφή, λαµβάνεται ποσοστό 10% επί των αγορών της προηγούµενης δια-χειριστικής περιόδου ως απογραφή έναρξης και 10% επί των αγορών της τρέχουσας διαχειρι-στικής περιόδου ως απογραφή λήξης.Στην περίπτωση σύνταξης απογραφών προαιρετικά λαµβάνονται υπόψη τα δεδοµένα αυτών,µε την προϋπόθεση ότι τηρήθηκε ή θα τηρηθεί η υποχρέωση σύνταξης απογραφών για µιατριετία από τη σύνταξη της πρώτης προαιρετικής απογραφής λήξης. Για παράδειγµα, αν συν-ταχθεί για πρώτη φορά προαιρετική απογραφή λήξης στις 31/12/2003, τότε η επιχείρηση υπο-χρεώνεται να διενεργεί συνεχείς απογραφές µέχρι και την απογραφή λήξης της 31/12/2006,εάν συνταχθεί για πρώτη φορά 31/12/2004, θα συνταχθούν απογραφές µέχρι 31/12/2007.Σηµειώνεται ότι είναι δυνατόν να έχουµε τεκµαρτή απογραφή έναρξης (10%) και πραγµατική(είτε υποχρεωτικά βάσει διατάξεων ΚΒΣ είτε προαιρετικά) απογραφή λήξης και αντίστροφα.Επίσης, λαµβάνεται υπόψη αφαιρετικά η αξία των καταστραφέντων ή απολεσθέντων εµπορευ-σίµων αγαθών, πρώτων και βοηθητικών υλών, υλικών συσκευασίας που συνιστούν κόστος πα-ραγωγής, η οποία αποδεικνύεται ή δικαιολογείται µε νόµιµα παραστατικά και µε τηνπροϋπόθεση ότι έχει καταχωρηθεί στα τηρούµενα βιβλία π.χ. πρωτόκολλο καταστροφής αγα-θών και λοιπά έγγραφα δικαιολογητικά που αποδεικνύουν το γεγονός αυτό, όπως ∆ελτίοΑποστολής προς τον τόπο απόρριψης ή καταστροφής, έγγραφα ∆ηµοσίων Υπηρεσιών κ.λπ.Τα παραπάνω πρέπει να αναφέρονται αναλυτικά στις σηµειώσεις του φορολογούµενου επίτου εντύπου Ε3.Σε περιπτώσεις που έχουν πραγµατοποιηθεί αυτοπαραδόσεις αγαθών αφαιρούνται ισόποσαµεγέθη από τις αγορές ή τα έξοδα της επιχείρησης κατά περίπτωση, όπου δηλαδή έχουν κα-ταχωρηθεί, χωρίς να λαµβάνονται υπόψη στο κόστος πωληθέντων.Τέλος, το προσδιοριζόµενο κόστος πωληθέντων δεν µπορεί σε καµιά περίπτωση να είναι µι-κρότερο του µηδενός.Στον κωδικό 121 µεταφέρουµε το ποσό από τον κωδικό 552 (πίν. ΣΤ υποπίν. η΄).

Βιβλία Γ’ κατηγορίας του ΚΒΣΙσχύουν ανάλογα τα προηγούµενα που αφορούν τις επιχειρήσεις µε βιβλία Β’ κατηγορίας τουΚΒΣ.

Νόµιµα µη τηρούντες βιβλία του ΚΒΣΑνάλογη εφαρµογή µε τα όσα ισχύουν στα βιβλία Α’ κατηγορίας του ΚΒΣ µε τη διαφορά ότιεδώ οι αγορές προκύπτουν από τα νόµιµα στοιχεία του ΚΒΣ καθόσον δεν τηρούνται βιβλία.

Κωδικός 122 ∆απάνες, έξοδα, αποσβέσεις

Στον κωδικό αυτό συµπεριλαµβάνονται οι δαπάνες της επιχείρησης που αφορούν τη χρήση.Ενδεικτικά αναφέρονται:• γενικά έξοδα διαχείρισης (µισθοί, εργοδοτικές εισφορές, ενοίκια, ασφάλιστρα,• λογαριασµοί ∆ΕΗ, ύδρευσης, σταθερής - κινητής τηλεφωνίας, µισθώσεις κινητών κ.λπ.).• δεδουλευµένοι τόκοι κάθε είδους πιστώσεων,• δαπάνες επισκευής και συντήρησης επαγγελµατικών εγκαταστάσεων,• λοιπές επαγγελµατικές δαπάνες.Αν για παράδειγµα στον κωδικό 534 (Πίνακας ΣΤ, υποπίνακας δ’, δαπάνες) έχει αναγραφείποσό δαπάνης 1.000 ευρώ για κυκλοφορία αυτοκινήτου ιδιωτικής χρήσης, 1400 κ.ε. που χρησι-

31


µοποιείται για τις ανάγκες της επιχείρησης, η δαπάνη αυτή δεν αναγνωρίζεται ολόκληρη γιαέκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης, αλλά το 70% οπότε το ποσό της δαπά-νης που δεν εκπίπτεται δηλαδή τα 300 ευρώ προστίθενται στα λογιστικά κέρδη (κωδ. 564)ως δαπάνη µη εκπιπτόµενη όσον αφορά όµως τον αυτοέλεγχο λαµβάνεται υπόψη ολόκληροτο ποσό της δαπάνης δηλαδή 1.000 ευρώ..∆ιευκρινίζεται ειδικά ως προς τις περιπτώσεις επιδοτήσεων, για επιχειρήσεις µε βιβλία Β’ κα-τηγορίας του ΚΒΣ, οι οποίες αποτελούν κατά τις διατάξεις της φορολογίας εισοδήµατος µει-ωτικά στοιχεία των δαπανών ή των παγίων ότι θα λαµβάνεται υπόψη η πραγµατική δαπάνη,δηλαδή το τελικό ποσόν µετά τη σχετική µείωση.

Παράδειγµα:∆απάνες µισθοδοσίας = 10.000Επιδότηση νέων θέσεων εργασίας = 3.000Πραγµατική δαπάνη = 7.000Για τη συγκεκριµένη δαπάνη λαµβάνουµε το ποσόν των 7.000 ευρώ.Επίσης, συµπεριλαµβάνονται οι αναλογούσες στη χρήση αποσβέσεις παγίων στοιχείων, (ανε-ξάρτητα αν πραγµατοποιείται).lΣτις περιπτώσεις που αποδεδειγµένα τα πάγια που χρησιµοποιεί η επιχείρηση έχουν απο-σβεσθεί σε προηγούµενες χρήσεις δεν υπολογίζονται και δεν προστίθενται αποσβέσεις.Σε περιπτώσεις µη διενέργειας αποσβέσεων ή διενέργειας αυτών αλλά µε εσφαλµένο συντε-

λεστή, ως συντελεστής για τον υπολογισµό τους λαµβάνεται ο κατώτερος που προβλέπεταιαπό το οικείο Π.∆. 299/2003 για πάγια της ίδιας κατηγορίας.Ακόµα δεν υπολογίζονται αποσβέσεις για τις τρεις πρώτες χρήσεις νέων επιχειρήσεων πουέπονται της χρήσης µέσα στην οποία άρχισε η παραγωγική λειτουργία τους, εφόσον δενέχουν διενεργηθεί από την ίδια την επιχείρηση.Το ίδιο ισχύει και στις περιπτώσεις που η επιχείρηση δεν έχει πάγια (π.χ. µίσθωση αυτών από

τρίτους), υπολογίζονται βέβαια τα µισθώµατα στις δαπάνες.Σε περιπτώσεις µικτών επιχειρήσεων οι κοινές δαπάνες, δηλαδή αυτές που δεν µπορούν να

εξειδικευτούν ανά κλάδο που βαρύνουν, επιµερίζονται κατ’ αναλογία των ακαθαρίστων εσό-δων κάθε δραστηριότητας στα συνολικά ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης µε στρογγυλο-ποίηση στο δεύτερο δεκαδικό ψηφίο.Ειδικά σε περίπτωση µικτής επιχείρησης που η δραστηριότητα κάθε κλάδου διεξάγεται σε

συγκεκριµένη επιφάνεια, το ποσό της κοινής δαπάνης του ενοικίου θα επιµερίζεται ανάλογαµε τα τετραγωνικά µέτρα της κάθε δραστηριότητας.Ο επιµερισµός των κοινών δαπανών ανά κλάδο δραστηριότητας (εµπορίας - παροχής υπη-ρεσιών) καθώς και ο επιµερισµός των δαπανών (κατ’ αναλογία ακαθαρίστων εσόδων) σε πε-ρίπτωση που στην επιχείρηση υπάρχουν κλάδοι που δεν υπάγονται (εξαιρούνται) στηδιαδικασία του αυτοελέγχου πρέπει να περιγράφεται στις σηµειώσεις του φορολογούµενου.

Βιβλία Α’ κατηγορίας του ΚΒΣ και νόµιµα µη τηρούντες (πιν. ΣΤ υποπιν. δ΄).Υπολογίζονται από τα νόµιµα στοιχεία του ΚΒΣ.Στον κωδικό 122 µεταφέρουµε το σύνολο των δαπανών του κωδικού 544.

Βιβλία Β’ κατηγορίας του ΚΒΣΣτον κωδικό 122 µεταφέρουµε το σύνολο των δαπανών του κωδικού 544 ή 545 ή 546 (ανά-λογα το αντικείµενο) µε βάση τα δεδοµένα των βιβλίων

32


Βιβλία Γ’ κατηγορίας του ΚΒΣΣτον κωδικό 122 µεταφέρουµε ανάλογα το άθροισµα των εξόδων, δαπανών και αποσβέσεωναπό τα δεδοµένα των βιβλίων (κωδ. 462 του πιν. Θ΄ υποπίν. στ΄).

[Κωδικoί 102, 112] (Ανάλογα το αντικείµενο των εργασιών).

[Κωδικός 100] ΆθροισµαΕισάγεται το αλγεβρικό άθροισµα των προηγούµενων στηλών«Κόστος πωληθέντων« και«∆απάνες - Έξοδα - Αποσβέσεις», κατά περίπτωση.

Κωδικοί 101, 104, 114 Συντελεστής Αναγωγής

Ως συντελεστής αναγωγής λαµβάνεται ο συντελεστής που προκύπτει από τη σχέση του κλά-σµατος που αριθµητή έχει τον αριθµό εκατό (100) και παρονοµαστή τον αριθµό εκατό (100)µείον τον προβλεπόµενο µοναδικό συντελεστή καθαρού κέρδους (Μ.Σ.Κ.Κ.).Προκειµένου για επιχειρήσεις µε περισσότερους του ενός Μ.Σ.Κ.Κ., εφαρµόζεται ο µέσοςσταθµικός συντελεστής διαιρώντας τα κέρδη που προκύπτουν µε την εφαρµογή των Μ.Σ.Κ.Κ.ανά κατηγορία ακαθάριστων εσόδων, δια των συνολικών ακαθάριστων εσόδων της διαχειρι-στικής περιόδου.

Παράδειγµα:Ακαθάριστα Έσοδα ΜΣΚΚ Καθαρά Κέρδη

Είδος Α 20.000 13% 2.600Είδος Β 35.000 12% 4.200Είδος Γ 50.000 20% 10.000

105.000 16.800

ΜΣΚΚ = 16.800 / 105.000 = 16

Τα παραπάνω ισχύουν για επιχειρήσεις µε βιβλία Β’ και Γ’ κατηγορίας του ΚΒΣ.Στις επιχειρήσεις µε βιβλία Α’ κατηγορίας καθώς και για τους νόµιµα µη τηρούντες, επισηµαί-νεται ότι ο συντελεστής µικτού κέρδους εξευρίσκεται από το πηλίκο του ΜΣΚΚ δια του (100 -ΜΣΚΚ) λαµβάνοντας υπόψη τον ΜΣΚΚ που εφαρµόζεται επί πωλήσεων (ή µέσο όρο ή µέσοσταθµικό συντελεστή κατά περίπτωση).

Κωδικοί 125, 105, 115 Ακαθάριστα Έσοδα Αυτοελέγχου

Είναι το γινόµενο του αλγεβρικού αθροίσµατος του «Κόστος πωληθέντων» συν το αλγεβρικόάθροισµα «∆απάνες - Έξοδα - Αποσβέσεις» επί τον συντελεστή αναγωγής όπως υπολογί-στηκε στους παραπάνω κωδικούς 101, 104, 114, κατά περίπτωση.Στις επιχειρήσεις παροχής υπηρεσιών καθώς και στους ελευθέρους επαγγελµατίες όπου δενυπάρχει υπολογισµός του κόστους πωληθέντων ο συντελεστής αναγωγής πολλαπλασιάζεταιµόνο επί το σύνολο του αθροίσµατος «∆απάνες - Έξοδα - Αποσβέσεις».

33


[Κωδικοί 126, 106, 116] Ακαθάριστα έσοδα βάσει βιβλίων και στοιχείων

Βιβλία Α’ Κατηγορίας του ΚΒΣΣτην περίπτωση αυτή αναγράφονται τα ακαθάριστα έσοδα τα οποία δεν µπορεί σε καµία πε-ρίπτωση να είναι µικρότερα από τις βάσει βιβλίων και στοιχείων εκροές στη φορολογία ΦΠΑ,καθώς και από το σύνολο των τυχόν χονδρικών πωλήσεων της οικείας διαχειριστικής περιό-δου που προκύπτουν από τα οικεία φορολογικά στοιχεία εσόδων.

Βιβλία Β’ κατηγορίας του ΚΒΣΓράψτε το σύνολο των ακαθαρίστων εσόδων που προκύπτουν από τα βιβλία και στοιχεία τουεπιτηδευµατία, µεταφέροντας το ποσό από τον κωδικό 571 (πίν. ΣΤ΄ υποπίν. η΄) του εντύπου Ε3.

Βιβλία Γ’ κατηγορίας του ΚΒΣΓράψτε το σύνολο των ακαθαρίστων εσόδων που προκύπτουν από τα βιβλία και στοιχεία τουεπιτηδευµατία, όπως εµφανίζονται στο πίνακα Η΄ υποπίν. β΄ του Ε3.

[Κωδικός 127]Γράψτε το µεγαλύτερο ποσό µεταξύ των στηλών (ε) και (στ).

[Κωδικός 128]Γράψτε το ΜΣΚΚ από τους οικείους πίνακες ή το µέσο όρο των συντελεστών ή το µέσοσταθµικό συντελεστή Κ.Κ. κατά περίπτωση.

[Κωδικός 129]Γράψτε το γινόµενο των κωδικών 127 και 128 από το οποίο προκύπτουν τα εξωλογιστικά κα-θαρά κέρδη βάσει του αυτοελέγχου.

[Κωδικός 130]Γράψτε τα καθαρά κέρδη όπως προσδιορίστηκαν λογιστικά βάση των βιβλίων.

Βιβλία Α’ κατηγορίας του ΚΒΣΓράψτε κατά περίπτωση τα καθαρά κέρδη που προκύπτουν εξωλογιστικά από την εφαρµογήεπί των αγορών του µοναδικού συντελεστή καθαρού κέρδους αγορών που προβλέπεται απότους οικείους πίνακες.

Νόµιµα µη τηρούντεςΓράψτε τα καθαρά κέρδη που προκύπτουν εξωλογιστικά από την εφαρµογή επί των αγορώντου µοναδικού συντελεστή καθαρού κέρδους αγορών που προβλέπεται από τους οικείους πί-νακες

Βιβλία Β’ κατηγορίας του ΚΒΣΓράψτε τα λογιστικά καθαρά κέρδη µεταφέροντας το ποσό από τον κωδικό 568 ή 569 ή 570κατά περίπτωση (πιν. ΣΤ΄ υποπίν. η).

Βιβλία Γ’ κατηγορίας του ΚΒΣΓράψτε τα λογιστικά καθαρά κέρδη

34


[Κωδικοί 131, 136, 141, 145] (Κατά περίπτωση)Γράψτε τα τελικά καθαρά κέρδη, συγκρίνοντας τα ποσά των κωδικών 129 και 130 και µεταφέ-ροντας τα µεγαλύτερα.

ΙI. Επιχειρήσεις αµιγώς παροχής υπηρεσιών ή µικτές επιχειρήσεις µε κλάδο παροχής υπηρε-σιών ή επιτηδευµατίες που ασκούν µόνο ελευθέριο επάγγελµα ή ελευθέριο επάγγελµα µε πα-ράλληλη παροχή υπηρεσιών

Η στήλη µε τους κωδικούς 132, 133, 134, 135 και 136 αφορά επιχειρήσεις αµιγώς παροχής υπη-ρεσιών ή µικτές µε κλάδο παροχής υπηρεσιών.Η στήλη µε τους κωδικούς 137, 138, 139, 140 και 141 αφορά όσους ασκούν ελευθέριο επάγ-γελµα.

[Κωδικοί 132, 137]Γράψτε τα ακαθάριστα έσοδα, όποια είναι µεγαλύτερα, ή αυτά που προσδιορίστηκαν από τον<<αυτοέλεγχο>> ή τα βάσει µε τα βιβλία και στοιχεία του επιτηδευµατία.

Νόµιµα µη τηρούντες βιβλία του ΚΒΣΤα ακαθάριστα έσοδα προσδιορίζονται αν στις πραγµατικές δαπάνες της χρήσης προστεθείκαι το ποσό που προκύπτει από την εφαρµογή του ΜΣΚΚ στο ποσό των δαπανών της οι-κείας χρήσης.

Βιβλία Β’ κατηγορίας του ΚΒΣΜεταφέρετε το ποσό από τον κωδικό 549 ή 550 (πιν. ΣΤ΄ υποπίν. η΄) κατά περίπτωση δη-λαδή τα ακαθάριστα έσοδα όπως αυτά προκύπτουν από τα τηρηθέντα βιβλία και στοιχεία.

Βιβλία Γ’ κατηγορίας του ΚΒΣΩς ακαθάριστα έσοδα για τις επιχειρήσεις αυτές λαµβάνονται τα ακαθάριστα έσοδα όπωςαυτά προκύπτουν από τα τηρηθέντα βιβλία και στοιχεία.

[Κωδικοί 133, 138]Γράψτε το Μ.Σ.Κ.Κ. από τους οικείους πίνακες ή το µέσο όρο των συντελεστών ή το µέσοσταθµικό συντελεστή Κ.Κ. κατά περίπτωση.Για τους ελεύθερους επαγγελµατίες οι συντελεστές αυτοί έχουν προσδιοριστεί µε τηνΕ16382/ΠΟΛ.371/29-12-1987 Α.Υ.Ο. Σε περίπτωση που για κάποιο ελευθέριο επάγγελµα δεναναφέρεται συντελεστής λαµβάνεται ο µέσος όρος του πίνακα, ο οποίος είναι 47,75%.

[Κωδικοί 134, 139]Γράψτε το γινόµενο των κωδικών 132 και 133 ή 137 και 138 κατά περίπτωση, από το οποίο προ-κύπτουν τα εξωλογιστικά καθαρά κέρδη του αυτοελέγχου..

[Κωδικοί 135, 140]Γράψτε τα καθαρά κέρδη βάσει του ν.2238/94 Ειδικότερα:

35


Νόµιµα µη τηρούντες βιβλία του Κ.Β.Σ.Γράψτε τα καθαρά κέρδη που προκύπτουν εξωλογιστικά µε πολλαπλασιασµό των ακαθαρί-στων εσόδων της επιχείρησης µε ειδικούς κατά γενικές κατηγορίες επιχειρήσεων, συντελεστέςκαθαρού κέρδους (επί εσόδων).

Βιβλία Β’ κατηγορίας του Κ.Β.Σ.Γράψτε τα λογιστικά καθαρά κέρδη µεταφέροντας το ποσό από τον κωδικό 569 ή 570 (πίν.ΣΤ΄ υποπίν. η΄) κατά περίπτωση.

Βιβλία Γ’ κατηγορίας του Κ.Β.Σ.Γράψτε τα λογιστικά καθαρά κέρδη

[Κωδικοί 136, 141]Γράψτε τα τελικά καθαρά κέρδη του αυτοελέγχου συγκρίνοντας τα ποσά των κωδικών 134 και135 ή 139 και 140 κατά περίπτωση, µεταφέροντας τα µεγαλύτερα.[Κωδικός 142]Γράψτε το άθροισµα των κωδικών 127, 132 και 137.[Κωδικός 143]Γράψτε το άθροισµα των κωδικών 129, 134 και 139.[Κωδικός 144]Γράψτε το άθροισµα των κωδικών 130, 135 και 140.[Κωδικός 145]Γράψτε το άθροισµα των κωδικών 131, 136 και 141.Τα ποσά των κωδικών 142, 143, 144 και 145 αναφέρονται για πληροφοριακούς σκοπούς. Τονίζε-ται ακόµα ότι ο κωδικός 145 δεν εκφράζει πάντα το µεγαλύτερο ποσό µεταξύ των κωδικών143 και 144.Τονίζεται ωστόσο ότι για την συµπλήρωση του εντύπου Ε3 έχει γίνει η ορθή µεταφορά τωνδεδοµένων των βιβλίων και στοιχείων της επιχείρησης στους οικείους κωδικούς του εντύπουέτσι ώστε και ο Πίνακας Ι µετά την ορθή συµπλήρωσή του να απεικονίζει την ακριβή εφαρ-µογή των όσων ορίζονται στις διατάξεις του αυτοελέγχου..Ακόµα επισηµαίνεται ότι όπου στον Πίνακα Ι του εντύπου Ε3 µεταφέρονται ποσά ακαθαρί-στων εσόδων ή καθαρών κερδών από τους λοιπούς πίνακες του εντύπου και κατ’ επέκτασηαπό τα βιβλία και στοιχεία της επιχείρησης, αυτά αφορούν περιοριστικά τους υπαγόµενουςκατά περίπτωση κλάδους στις διατάξεις του αυτοελέγχουΕπισηµαίνεται ότι για τις επιχειρήσεις που τηρούν ταυτόχρονα βιβλία Α’, Β’ ή Α’, Γ’ ή Β’, Γ’ ήκαι Α, Β, Γ’ του ΚΒΣ, τα ακαθάριστα έσοδα και τα καθαρά κέρδη του αυτοελέγχου προσδιορί-ζονται χωριστά για την Α’ κατηγορία βιβλίων και χωριστά για τις λοιπές κατηγορίες και κατό-πιν αθροίζονται τα επί µέρους προκύπτοντα τελικά ποσά.

ΠΙΝΑΚΑΣ ΙΑ ΠΡΟΣ∆ΙΟΡΙΣΜΟΣ ΚΑΘΑΡΟΥ ΓΕΩΡΓΙΚΟΥ ΕΙΣΟ∆ΗΜΑΤΟΣ ΜΕ ΒΑΣΗ ΤΑΒΙΒΛΙΑ ΚΑΙ ΣΤΟΙΧΕΙΑ

Συµπληρώνεται υποχρεωτικά από ΝΟΜΙΚΑ πρόσωπα που αποκτούν γεωργικά εισοδήµατα καιαπό τις ατοµικές επιχειρήσεις που τηρούν βιβλία και στοιχεία.

36


ΠΙΝΑΚΑΣ ΙΒ ΠΡΟΣ∆ΙΟΡΙΣΜΟΣ ΚΑΘΑΡΟΥ ΓΕΩΡΓΙΚΟΥ ΕΙΣΟ∆ΗΜΑΤΟΣ ΜΕ ΒΑΣΗ ΤΟΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΟ ΣΥΣΤΗΜΑ

Συµπληρώνεται ανάλογα.

ΠΙΝΑΚΑΣ ΙΓ ΑΝΑΛΥΤΙΚΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΠΡΟΣ∆ΙΟΡΙΣΜΟΥ ΚΑΘΑΡΩΝ ΚΕΡ∆ΩΝ ΤΕΧΝΙ-ΚΩΝ ΚΑΙ ΟΙΚΟ∆ΟΜΙΚΩΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ

Ο υποπίνακας «ΤΕΧΝΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ» του πίνακα αυτού συµπληρώνεται από τους υπό-χρεους για τα εισοδήµατα από εκτέλεση τεχνικών έργων που έχουν αναλάβει µέχρι την31.12.2006.Στους κωδικούς 617 και 691 αναγράφεται το 40% της διαφοράς λογιστικών - τεκµαρτών κερ-δών στην περίπτωση που η επιχείρηση τηρεί βιβλία Γ΄ κατηγορίας Κ.Β.Σ.

ΠΙΝΑΚΑΣ Ι∆ ΕΙ∆ΙΚΕΣ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΙΣ(παράγραφος 5 άρθρου 33 του Κ.Φ.Ε.)

Οι υποπίνακες Ε.∆.Χ. (ΤΑΞΙ), συµπληρώνονται από τις επιχειρήσεις που εκµεταλλεύονται επι-βατικά αυτοκίνητα δηµόσιας χρήσης (ταξί) για την περίοδο που θα φορολογηθούν µε τεκ-µαρτά ποσά καθαρού εισοδήµατος (µέχρι 30.6.2010).[Κωδικός 890]: Συµπληρώνονται από τους εκµεταλλευτές επιβατικών αυτοκινήτων ∆.Χ.(ΤΑΞΙ) µε τα ποσά καθαρού εισοδήµατος που ορίζονται στην παρ. 5 του άρθρου 33 του Ν.2238/1994, ανάλογα µε το ποσοστό ιδιοκτησίας και τον τρόπο εκµετάλλευσης των αυτοκινή-των (οδηγός ο ιδιοκτήτης ή τρίτος).

ΠΙΝΑΚΑΣ ΙΕ ΚΑΘΑΡΑ ΚΕΡ∆Η ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΤΩΝ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΩΝ ∆ΗΜΟΣΙΑΣ ΧΡΗ-ΣΗΣ

Συµπληρώνεται από όλους τους εκµεταλλευτές ΤΑΞΙ,Λεωφορείων ∆.Χ. ενταγµένων σε Κ.Τ.Ε.Λ.και Φ.∆.Χ. ανεξάρτητα από τον τρόπο φορολόγησής τους για πληροφοριακούς λόγους, κα-θαρά για πληροφοριακούς λόγους.

ΠΙΝΑΚΑΣ ΙΣΤ ΕΙ∆ΙΚΕΣ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΙΣ(παράγραφος 6,7 και8 του άρθρου 33 του Κ.Φ.Ε.)

Ο πίνακας αυτός συµπληρώνεται από επιχειρήσεις που εκµεταλλεύονται ενοικιαζόµενα επι-πλωµένα δωµάτια, διαµερίσµατα, οι οποίες φορολογούνται µε ποσά καταβαλλόµενου ετήσιουφόρου µέχρι 30.6.2010.Οι επιχειρήσεις του άρθρου 33 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήµατος συµπληρώνουν τουςπίνακες Ι∆΄ και ΙΣΤ΄ κατά περίπτωση και τον πίνακα ΣΤ΄ ΜΟΝΟ µε τα οικονοµικά στοιχείατης χρονικής περιόδου όπου προσδιορίζουν τα καθαρά τους κέρδη λογιστικά, τα οικονοµικάστοιχεία από την τήρηση βιβλίων του Κ.Β.Σ. της περιόδου όπου φορολογούνταν µε τεκµαρτόεισόδηµα ή κατ’ αποκοπή φόρο κατά περίπτωση, αναγράφονται στο πεδίο «σηµειώσεις φο-

37


ρολογουµένου» για πληροφοριακούς λόγους.

Κωδικός 666:Στον κωδικό 666 αναγράφεται ο φόρος που έχει καταβληθεί και αντιστοιχεί στο τµήµα της

διαχειριστικής περιόδου για το οποίο προσδιορίστηκε λογιστικό αποτέλεσµα. Ο φόροςαυτός συµψηφίζεται και τυχόν πιστωτικό υπόλοιπο αυτού ∆ΕΝ ΕΠΙΣΤΡΕΦΕΤΑΙ.

Πίνακας 4-E: Τα εισοδήµατα από ακίνητα πωs συµπληρώνεται

Έντυπο Ε2

Εάν υπάρχουν εισοδήµατα από ενοίκια ακινήτων πρέπει πρώτα να συµπληρωθεί και να υπο-βληθεί µαζί µε τη δήλωση το έντυπο Ε2 σε ένα αντίτυπο, εκτός εάν ο φορολογούµενος θέλειαντίγραφο οπότε υποβάλλεται σε διπλούν. Τα συνολικά ποσά του εντύπου αυτού θα µεταφερ-θούν στους αντίστοιχους κωδικούς του πίνακα αυτού. Όταν η φορολογική δήλωση υποβάλ-λετε ηλεκτρονικά και το έντυπο Ε2 υποβάλλεται ηλεκτρονικά.

Σε ποιο σηµείο του εντύπου Ε2 πρέπει να δοθείιδιαίτερη ΠΡΟΣΟΧΗ!

Tο σηµείο που πρέπει να προσέξουν ιδιαιτέρως όσοι θα συµπληρώσουν το έντυπο E2 είναι οαριθµός φορολογικού µητρώου του ενοικιαστή. Mε βάση αυτό τον αριθµό γίνεται η διασταύ-ρωση του ενοικίου που το δηλώνει σαν έξοδο ο ενοικιαστής και σαν έσοδο ο ιδιοκτήτης.Tαδύο αυτά ποσά πρέπει να είναι τα ίδια, αφού όσα πλήρωσε ο ένας τόσα εισέπραξε ο άλλος.Προσοχή λοιπόν γιατί αν ο A.Φ.M. γραφτεί λάθος, στη µηχανογράφηση θα φανεί ότι ο ιδιο-κτήτης δεν έχει δηλώσει ενοίκια που έχει εισπράξει.Aυτό θα σηµαίνει έλεγχο από την Εφορία,πιθανή επιβολή προστίµουΌσοι δήλωσαν εισοδήµατα από ακίνητα µε την περυσινή δήλωση θα παραλάβουν µαζί µε τηδήλωσή τους ταχυδροµικά και το έντυπο E2.∆ιαφορετικά πρέπει να το αναζητήσουν στη∆.O.Y.Σε περίπτωση που έχει στην ιδιοκτησία του ακίνητα τόσο ο σύζυγος όσο και η σύζυγος

υπάρχει υποχρέωση για υποβολή χωριστού εντύπου E2 για κάθε έναν από τους συζύγους.H υποχρέωση αυτή υπάρχει έστω και αν υπάρχει συνιδιοκτησία σε µερικά ή σε όλα τα ακί-νητα.Το έντυπο Ε2 συµπληρώνεται επίσης και στην περίπτωση που το ακίνητο, οικία, διαµέρισµα,γραφείο κ.λπ. παραµένει κενό.Η “αναλυτική κατάσταση για τα µισθώµατα ακινήτων” -όπως αλλιώς λέγεται το Ε2- συµπλη-ρώνεται, υποχρεωτικά και στις περιπτώσεις δωρεάν παραχώρησης ακινήτων σε τρίτους, (εάνείναι γονείς προς παιδιά ή και αντίστροφα, για δωρεάν παραχώρηση χρήσης µιας κύριας κα-τοικίας µέχρι 200 τ.µ.), καθώς και στις περιπτώσεις ιδιόχρησης επαγγελµατικών χώρων π.χ.γραφείων, καταστηµάτων, ξενοδοχείων κ.λπ. ή υπεκµίσθωσης παντός ακινήτου.Τέλος το Ε2 συµπληρώνεται και στην περίπτωση που υπάρχουν περισσότερες της µιας δευ-τερεύουσες κατοικίες (είτε εξοχικές είτε όχι) οι οποίες ιδιοκατοικούνται.

38


Πότε συµπληρώνεται η ∆ΕΥΤΕΡΗ ΣΕΛΙ∆Α του εντύπου Ε2

Aν στα ακίνητα υπάρχουν συνιδιοκτήτες ή συνεπικαρπωτές πρέπει στη δεύτερη σελίδα τουE2 να γραφτούν τα στοιχεία τους, το ποσοστό συνιδιοκτησίας που έχουν και το µίσθωµα πουαναλογεί σε αυτούς από το συνολικό ακαθάριστο µίσθωµα.Στην ίδια σελίδα του εντύπου γράφονται τα ακίνητα που το έτος φορολογίας ήταν υπό κατα-σκευή και γενικά αυτά στα οποία έγινε µια οποιαδήποτε µεταβολή όπως µεταβίβαση ή από-κτηση από αγορά, κληρονοµιά, δωρεά ή γονική παροχή.Απαραίτητο στοιχείο εδώ είναι η αναγραφή του τίτλου της απόκτησης ή της µεταβίβασηςτου ακινήτου όπως ο αριθµός του συµβολαίου και το ονοµατεπώνυµο του συµβολαιογράφου.Αφού, λοιπόν, συµπληρωθεί το έντυπο Ε2, τα αθροίσµατα των στηλών 13 έως 17 µεταφέρονταιστη δεύτερη σελίδα της δήλωσης ( Έντυπο Ε1 – Πίνακας 4-Ε) και στους ανάλογους κωδικούς.

Πίνακας 4-E

Κωδικoί 103-104Ενοίκια µόνο από κατοικίεςΣτους συγκεκριµένους κωδικούς γράφεται το σύνολο των ενοικίων που αποκτήθηκαν µέσα στοπροηγούµενο έτος από την εκµίσθωση ακινήτων που χρησιµοποιήθηκαν µόνο ως κατοικίες,όπως αυτά προκύπτουν από τη πρώτη σελίδα του εντύπου E2.

Κωδικoί 121-122Ενοίκια από ξενοδοχεία, κλινικές, σχολεία, αίθουσες κινηµατογράφων ή θεάτρων κ.λπ.Γράφεται το σύνολο των ενοικίων αυτών των περιπτώσεων, όπως αυτά προκύπτουν από τηνπρώτη σελίδα του εντύπου Ε2.

Κωδικoί 105-106Ενοίκια από καταστήµατα, γραφεία, αποθήκες κ.λπ.Γράφεται το σύνολο των ενοικίων που αποκτήθηκαν µέσα στο 2010 από την εκµίσθωση ακινή-των που χρησιµοποιήθηκαν για οποιοδήποτε σκοπό όπως καταστήµατα, γραφεία, αποθήκεςκ.λπ., όπως αυτό προκύπτει από τη πρώτη σελίδα του εντύπου E2.∆εν γράφονται εδώ τα µι-σθώµατα από κατοικίες, οικοτροφεία, σχολεία, φροντιστήρια, αίθουσες κινηµατογράφων ή θεά-τρων, ξενοδοχεία, κλινικές, γήπεδα, χώρους για τοποθέτηση φωτεινών επιγραφών και κάθε είδουςδιαφηµίσεων, βιοµηχανοστάσια και γαίες.

Κωδικoί 107-108Γράφεται το σύνολο των ενοικίων που αποκτήθηκαν µέσα στο 2010 από την εκµίσθωση ακινή-των που χρησιµοποιήθηκαν σαν γήπεδα και από την παραχώρηση χώρων για την τοποθέτησηφωτεινών επιγραφών και κάθε είδους διαφηµίσεων.Tα ενοίκια αυτά προκύπτουν από τη πρώτη σελίδα του εντύπου E2.

Κωδικoί 109-110Ενοίκια από βιοµηχανοστάσια, εµπορικά κέντρα που επέλεξαν υπαγωγή σε Φ.Π.Α.Γράφεται το σύνολο των ενοικίων αυτών των περιπτώσεων, εφόσον συντρέχει τέτοια περίπτωση.Eπίσης γράψτε και τα ποσά της άυλης εµπορικής αξίας κατά κατηγορία ακινήτου που κατα-

39


βλήθηκαν από το µισθωτή πέρα από τα ενοίκια, κατά τη µίσθωση του ακινήτου. Στους κωδικούςαυτούς γράφονται τα ενοίκια των ακινήτων ανεξάρτητα αν είναι διατηρητέα ή όχι που ανακα-τασκευάζονται από 23-4-2010 και µετά.

Κωδικoί 101-102Ενοίκια από εκµίσθωση γαιώνΓράφεται το σύνολο των ενοικίων που αποκτήθηκαν µέσα στο 2010 από την εκµίσθωση γαιών(χωράφια µε δέντρα ή χωρίς δένδρα, λιβάδια, βοσκοτόπια κ.λπ.) όπως αυτό προκύπτει από τηστήλη 15 της πρώτης σελίδας του εντύπου E2.Υπενθυµίζεται ότι στο έντυπο Ε2 αναγράφονται τα πραγµατικά ενοίκια που εισπράττονται καιόχι αυτά που προκύπτουν από τους σχετικούς πίνακες.

Κωδικoί 909-910Oι κωδικοί αυτοί συµπληρώνονται µε τα ποσά των ενοικίων που προκύπτουν από τους πίνακεςτου Υ.Ο. Η Γ.Γ.Π.Σ θα λάβει υπόψη της κατά την εκκαθάριση της δήλωσης όποια ποσά είναι µε-γαλύτερα δηλ. τα πραγµατικά που γράφονται στους κωδ.101-102 ή αυτά που γράφονται στουςκωδ. 909-910.Σας παραθέτουµε το ακόλουθο παράδειγµα:Έστω ότι δηλώθηκε από το φορολογούµενο στο έντυπο E2:

ΠEPIOXH ΣTPEMMATA ΕNOIKIO / ΣTPEMMA ΣYNOΛOΠεδινό µη αρδευόµενο 10 20,0 200,00Ηµιορεινό µη αρδευόµενο 4 8,00 32,00Ορεινό µη αρδευόµενο 5 10,00 50,00

και σύµφωνα µε την απόφαση τουYπουργού Oικονοµικών που θα εκδοθεί (αντικειµενικόςπροσδιορισµός εκµίσθωσης γεωργικής γης), τα ποσά διαµορφώνονται όπως παρακάτω:

ΠEPIOXH ΣTPEMMATA ΕNOIKIO / ΣTPEMMA ΣYNOΛOΠεδινή µη αρδευόµενο 10 30,00 300,00Ηµιορεινό µη αρδευόµενο 4 10,00 40,00Ορεινό µη αρδευόµενο 5 15,00 75,00

Το ποσό που θα γραφτεί στον κωδικό 101 είναι 282 (200+32+50), ενώ αυτό που θα γραφτείστον κωδικό 909 του πίνακα 4E της δήλωσης θα είναι το άθροισµα που προέρχεται από τις κατάπερίπτωση µεγαλύτερες τιµές, δηλ. 415 (300+40+75).

Κωδικoί 111-112Ενοίκια από υπεκµίσθωση ακινήτωνΓράφεται το σύνολο των ενοικίων που αποκτήθηκαν µέσα στο 2010 από την υπεκµίσθωση ακι-νήτων που χρησιµοποιήθηκαν για οποιοδήποτε σκοπό όπως αυτό προκύπτει από τις στήλες 13,14 και 15 της πρώτης σελίδας του εντύπου E2. Υπεκµίσθωση είναι η µίσθωση ακινήτου σε τρίτοπρόσωπο, από πρόσωπο που δεν είναι ιδιοκτήτης του ακινήτου αλλά ενοικιαστής.

Κωδικoί 113-114Ενοίκια που καταβλήθηκαν από το µισθωτή (ενοικιαστή) στον εκµισθωτή (ιδιοκτήτη) λόγω υπεκ-

40


µίσθωσηςΓράφεται το σύνολο των ενοικίων που καταβλήθηκαν εντός του 2010 από το µισθωτή (ενοικια-στή) στον εκµισθωτή (ιδιοκτήτη) για τα παραπάνω ακίνητα που έχουν υπεκµισθωθεί από τονενοικιαστή όπως αυτό προκύπτει από την τελευταία στήλη του πρώτου πίνακα της δεύτερης σε-λίδας του εντύπου E2.Σε περίπτωση υπεκµίσθωσης τµήµατος του ακινήτου πρέπει να γράψετε το µίσθωµα που κα-

τεβάλλατε για το τµήµα αυτό και όχι το µίσθωµα ολοκλήρου του ακινήτου.

Κωδικoί 129-130Τεκµαρτά ενοίκια από δωρεάν παραχώρηση κατοικιώνΓράφεται το σύνολο των τεκµαρτών ενοικίων που αποκτήθηκαν µέσα στο 2010 από την δωρεάνπαραχώρηση ακινήτων που χρησιµοποιήθηκαν ως κατοικίες εκτός από την δωρεάν παραχώ-ρηση της χρήσης µιας κύριας κατοικίας από γονέα σε παιδί και αντίστροφα επιφάνειας µέχριδιακόσια (200) τετραγωνικά µέτρα, όπως αυτό προκύπτει από τη στήλη 13 της πρώτης σελίδαςτου εντύπου E2 ανεξάρτητα αν είναι διατηρητέα ακίνητα ή όχι που ανακατασκευάζονται από 23-4-2010 και µετά.

Κωδικoί 143-144Τεκµαρτά ενοίκια από δωρεάν παραχώρηση ξενοδοχείων, κλινικών, σχολείων, αιθουσών κινηµα-τογράφων ή θεάτρων κ.λπ.Γράφεται το σύνολο των τεκµαρτών ενοικίων που αποκτήθηκαν µέσα στο 2010 όπως αυτά προ-κύπτουν από την πρώτη σελίδα του εντύπου Ε2 αυτών των περιπτώσεων ανεξάρτητα αν είναιδιατηρητέα ακίνητα ή όχι που ανακατασκευάζονται από 23-4-2010 και µετά.

Κωδικoί 145-146Τεκµαρτά ενοίκια από δωρεάν παραχώρηση η ιδιοχρησιµοποίηση καταστηµάτων, γραφείωναποθηκών κ.λπ.Γράφεται το σύνολο των τεκµαρτών ενοικίων που αποκτήθηκαν µέσα στο 2010: α) από τη δω-ρεάν παραχώρηση ακινήτων και β) από την ιδιοχρησιµοποίηση αυτών των ακινήτων, όπως αυτάπροκύπτουν από την πρώτη σελίδα του εντύπου Ε2 ανεξάρτητα αν είναι διατηρητέα ακίνητα ήόχι που ανακατασκευάζονται από 23-4-2010 και µετά.

Κωδικoί 147-148Τεκµαρτά ενοίκια από δωρεάν παραχώρηση - ιδιοχρησιµοποίηση γηπέδων, χώρων τοποθέτη-σης φωτεινών επιγραφώνΓράφεται το σύνολο των τεκµαρτών ενοικίων που αποκτήθηκαν µέσα στο 2010 αυτών των πε-ριπτώσεων όπως αυτά προκύπτουν από την πρώτη σελίδα του εντύπου Ε2 ανεξάρτητα αν είναιδιατηρητέα ακίνητα ή όχι που ανακατασκευάζονται από 23-4-2010 και µετά.

Κωδικoί 141-142Τεκµαρτά ενοίκια από δωρεάν παραχώρηση γαιώνΓράφεται το σύνολο των τεκµαρτών ενοικίων που αποκτήθηκαν το 2010 από τη δωρεάν παρα-χώρηση ακινήτων που χρησιµοποιήθηκαν σαν γαίες (χωράφια φυτεµένα µε δένδρα ή χωρίςδένδρα, λιβάδια, βοσκοτόπια κ.λπ.), όπως αυτό προκύπτει από τη στήλη 15 της πρώτης σελίδαςτου εντύπου E2.∆εν υπολογίζεται τεκµαρτό ενοίκιο και κατά συνέπεια δεν θα δηλωθεί τεκµαρτό εισόδηµα αν

41


πρόκειται για δωρεάν παραχώρηση γεωργικής γης µεταξύ των συζύγων κατά κύριο επάγγελµααγρότες ή δωρεάν παραχώρηση από τους γονείς που είναι άνω των 65 ετών στα παιδιά τουςπου είναι κατά κύριο επάγγελµα αγρότες.

Κωδικoί 701-702Συµπληρώστε αυτούς τους κωδικούς ανάλογα µε τα αναφερόµενα στους κωδικούς 909-910.

Κωδικoί 123-124Γράψτε το ακαθάριστο εισόδηµα των οικοδοµών που ανεγέρθηκαν µε δαπάνες του µισθωτή, σεέδαφος κυριότητας του εκµισθωτή, αν µετά τη λήξη της µίσθωσης η οικοδοµή παραµένει στηνκυριότητα του εκµισθωτή, καθώς και το ακαθάριστο εισόδηµα για τις βελτιώσεις ή επεκτάσεις,που γίνονται µε δαπάνες του µισθωτή σε εκµισθούµενη οικοδοµή, αν µετά τη λήξη της µίσθω-σης οι βελτιώσεις ή επεκτάσεις παραµένουν στην κυριότητα του εκµισθωτή, µεταφέροντας απότα συνολικά ποσά της αντίστοιχης στήλης του εντύπου Ε2, τα επιµέρους ποσά αυτών.Για τον προσδιορισµό της αξίας της ανεγειρόµενης οικοδοµής ή της αξίας των βελτιώσεων ήεπεκτάσεων µισθωµένης οικοδοµής που γίνονται µε δαπάνες του µισθωτή, απαιτείται η προ-σκόµιση σχετικής βεβαίωσης του µισθωτή, από την οποία να προκύπτει το ύψος των δαπανώνπου διενεργήθηκαν και απορρέουν από τα επίσηµα βιβλία του.

Κωδικoί 125-126Γράψτε το ακαθάριστο εισόδηµα των οικοδοµών της προηγούµενης περίπτωσης, αν υπάρχει δω-ρεάν παραχώρηση της χρήσης του εδάφους ή της οικοδοµής που βελτιώνεται ή επεκτείνεται,αντίστοιχα.

Κωδικoί 151-152Γράψτε τα ποσά της πραγµατικής δαπάνης που καταβάλατε το έτος 2010 για ασφάλιστρα κιν-δύνου πυρκαγιάς ή άλλων κινδύνων, για δικαστικές δαπάνες, για αµοιβή δικηγόρου σε δίκες µι-σθωτικών διαφορών ή διαφορών µεταξύ ιδιοκτήτη και διαχειριστών ιδιοκτησίας κατ’ ορόφουςτων οικοδοµών που εκµισθώνονται, ιδιοχρησιµοποιούνται και παραχωρούνται δωρεάν ως κα-τοικίες, ξενοδοχεία, κλινικές, σχολεία, καταστήµατα, γραφεία, βιοµηχανοστάσια, εµπορικά κέν-τρα κ.λπ.Αν οι παραπάνω δαπάνες αφορούν κοινόχρηστους χώρους ακινήτου επιµερίζονται ανάλογα

στους συνιδιοκτήτες του.

Κωδικoί 163-164Γράφεται η δαπάνη για αποζηµίωση που τυχόν καταβλήθηκε µε βάση το νόµο (ν. 813/1978, όπωςτροποποιήθηκε µε το Ν.2041/1992), από τον ιδιοκτήτη του ακινήτου στον ενοικιαστή λόγω λύσηςεπαγγελµατικής µίσθωσης.Το ποσό αυτό θα αφαιρεθεί από το εισόδηµα που απέφερε το συγκεκριµένο ακίνητο κατά τοέτος φορολογίας. Εάν όµως είναι µεγαλύτερο από το δηλωθέν εισόδηµα,δε µεταφέρεται τα επό-µενα έτη ούτε συµψηφίζεται µε τυχόν άλλα εισοδήµατα.

Κωδικoί 165-166Γράφεται το σύνολο των µισθωµάτων που αποκτήθηκαν µέσα στο 2010 από τη µίσθωση του ακι-νήτου για το οποίο δόθηκε η αποζηµίωση που έχει γραφτεί στους κωδικούς αριθµούς 163-164.

42


Κωδικoί 159-160Γράφονται οι υπόλοιπες δαπάνες που πραγµατοποιήθηκαν µέσα στο 2010, οι οποίες εκπίπτουναπό το ακαθάριστο εισόδηµα από ακίνητα. Τέτοιες δαπάνες είναι κάθε φόρος υπέρ του δηµο-σίου που βαρύνει τις γαίες, το ποσό που δίδεται στον ιδιοκτήτη του εδάφους που σε οικόπεδότου κτίσθηκε η οικοδοµή, οι αποσβέσεις για αντιπληµµυρικά έργα κ.λπ.Για τα εισοδήµατα από ακίνητα που βρίσκονται στο εξωτερικό, βλέπε κωδικούς 171-174 στον Πί-νακα 4Ζ.

Κωδικoί 175-176Στους κωδικούς αυτούς γράφεται το σύνολο των µισθωµάτων που αποκτήθηκαν µέσα στο 2010από την εκµίσθωση, υπεκµίσθωση και δωρεάν παραχώρηση της χρήσης ακινήτων τα οποία χρη-σιµοποιήθηκαν ως κατοικίες και των οποίων η επιφάνεια υπερβαίνει τα 300 τετραγωνικά µέτρα.Το εισόδηµα αυτό πρέπει να έχει γραφεί αντίστοιχα και στους κωδικούς 103-104, 111-112 και 129-130 του ίδιου πίνακα.Στους κωδικούς 175-176 δε γράφεται το ακαθάριστο εισόδηµα από εκµίσθωση, υπεκµίσθωση καιδωρεάν παραχώρηση κατοικιών πάνω από 300 τ.µ. των εταιριών, κοινοπραξιών, κοινωνιών κ.λπ.που φορολογούνται µε το άρθρο 10 Ν. 2238/94.Τέλος -όπως είναι γνωστό- στις κατοικίες άνω των 300 τ.µ. επιβάλλεται συµπληρωµατικός φόροςµε συντελεστή 3% αντί 1,5 % που ισχύει στα υπόλοιπα ακίνητα.

Κωδικoί 131-132Γράψτε το ακαθάριστο εισόδηµα ΜΟΝΟ των οικοδοµών που εκµισθώνονται, παραχωρούνταιδωρεάν και ιδιοχρησιµοποιούνται ως κατοικίες, οικοτροφεία, σχολεία, φροντιστήρια, κινηµατο-γράφοι, θέατρα, ξενοδοχεία, νοσοκοµεία, κλινικές ΕΦΟΣΟΝ έχουν χαρακτηριστεί διατηρητέεςκαι ανακατασκευάζονται από 23-4-2010 και µετά.

Κωδικoί 133-134Γράψτε το ακαθάριστο εισόδηµα ΜΟΝΟ των οικοδοµών που εκµισθώνονται, παραχωρούνταιδωρεάν και ιδιοχρησιµοποιούνται ως καταστήµατα, γραφεία, αποθήκες, βιοµηχανοστάσια ή γιαάλλη χρήση, ΕΦΟΣΟΝ έχουν χαρακτηριστεί διατηρητέες και ανακατασκευάζονται από 23-4-2010 και µετά.

Κωδικoί 741-742Γράφεται το ακαθάριστο εισόδηµα µόνο των ακινήτων για τα οποία δεν βεβαιώνεται τέλος χαρ-τοσήµου, όπως το εισόδηµα από επίταξη ακινήτων από το ∆ηµόσιο, ποσά άυλης εµπορικήςαξίας που καταβλήθηκαν πέραν από τα ενοίκια από τον µισθωτή του ακινήτου, εκτός από τοακαθάριστο εισόδηµα βιοµηχανοστασίων, εµπορικών κέντρων που επέλεξαν την υπαγωγή τουςστο ΦΠΑ.Το εισόδηµα αυτό πρέπει υποχρεωτικά, κατά περίπτωση, να αναγραφεί και στους κω-δικούς 103-108 και 101-910.

Σε περίπτωση καταβολής ποσού πέρα από τα ενοίκια (άυλης εµπορικής αξίας - αέρας) από τονµισθωτή στον εκµισθωτή (ιδιοκτήτη) του ακινήτου, τα ποσά αυτά γράφονται κατά περίπτωσηστους κωδικούς αριθµούς 121-910 και 741-742 του πίνακα αυτού, µε εξαίρεση τα ποσά της άυληςεµπορικής αξίας που γράφονται στους κωδικούς 107-108 και τα οποία σε καµία περίπτωση δενµεταφέρονται στους κωδικούς 741-742.Η αναγραφή των ποσών αυτών στους πιο πάνω κωδικούς γίνεται από την υποβληθείσα, στην

43


∆.Ο.Υ., δήλωση του άρθρου 13 του Κ.Φ.Ε., φωτοαντίγραφο της οποίας συνυποβάλλεται και οφόρος που έχει καταβληθεί θα γράφεται στους κωδικούς 127-128 του πίνακα 8.

Πίνακας 4-ΣΤ: Τα εισοδήµατα από κινητές αξίες

Πίνακας 4-ΣΤ πως συµπληρώνεται

Κωδικοί 291-292Γράφεται το καθαρό εισόδηµα που προέρχεται από την Eλλάδα από τόκους κάθε έντοκου τίτ-λου κατάθεσης ή εγγύησης οι οποίοι έγιναν ληξιπρόθεσµοι και απαιτητοί ή η χρονολογία εξαρ-γύρωσης τους ορίστηκε µέσα στο 2010..Επίσης γράφονται οι τόκοι που προέρχονται από δικαστική απόφαση και έχουν καταβληθείµέσα στο 2010 ή δεν έχουν µεν καταβληθεί αλλά έχουν πιστωθεί µέσα στο έτος αυτό.∆ε γράφονται οι τόκοι που χαρακτηρίζονται σαν εισόδηµα από εµπορικές επιχειρήσεις ή ελευ-θέρια επαγγέλµατα, όπως είναι για παράδειγµα οι τόκοι συναλλαγµατικών και γραµµατίων απόεµπορικές συναλλαγές. Γράφονται όµως τα εισοδήµατα από τόκους χρεογράφων και οµολογιώνπου εξαργυρώθηκαν µέσα στο έτος φορολογίας.

Πίνακας 4-Ζ: Εισόδηµα αλλοδαπής προέλευσης

Στον πίνακα αυτό συγκεντρώθηκαν και γράφονται τα εισοδήµατα που προέρχονται από τηναλλοδαπή όλων των κατηγοριών εισοδήµατος.

Kωδικοί 389-390:Γράψτε το καθαρό ποσό µόνο από µισθούς αλλοδαπής προέλευσης.

Kωδικοί 391-392:Γράψτε το καθαρό ποσό µόνο από συντάξεις κτλ. που αποκτήσατε στο εξωτερικό ανεξάρτηταεάν για τα ποσά αυτά έχει καταβληθεί φόρος στο εξωτερικό ή όχιΤέτοιες περιπτώσεις είναι αν η συγκεκριµένη σύνταξηα) φορολογείται µόνο στην αλλοδαπή, οπότε το ποσό της σύνταξης θα γραφτεί µόνο στουςκωδικούς 659-660 του Πίνακα 6.β) φορολογείται και στις δύο χώρες άρα το ποσό της σύνταξης θα γραφτεί µόνο στους κωδι-κούς 391-392 και ο φόρος που τυχόν καταβλήθηκε στο εξωτερικό, στους κωδικούς 651-652 τουΠίνακα 8.γ) φορολογείται µόνο στην Ελλάδα οπότε το ποσό της σύνταξης θα γραφτεί στους κωδικούς391-392 και ο φόρος που τυχόν καταβλήθηκε στο εξωτερικό, δε θα ληφθεί υπόψη κατά παρά-βαση της σχετικής σύµβασης. Αν όµως έχει γραφεί στους κωδικούς 651-652 του Πίνακα 9 θαδιαγράφεται από τη ∆.Ο.Υ.

Kωδικοί 463-464:Γράψτε τα συνολικά καθαρά κέρδη από ατοµική γεωργική επιχείρηση στην αλλοδαπή, είτε απόσυµµετοχή σας σε αλλοδαπές γεωργικές εταιρείες παντός τύπου.

44


Kωδικοί 471-472:Γράψτε τη ζηµιά του ίδιου οικον. έτους από ατοµική γεωργική επιχείρηση στην αλλοδαπή, είτεαπό συµµετοχή σας σε αλλοδαπές γεωργικές εταιρείες παντός τύπου.Για τις, τυχόν, συµµετοχές σας αυτές επισυνάψτε αναλυτική κατάσταση σύµφωνα µε το παρακάτωυπόδειγµα:

Kωδικοί 411-412:Γράψτε τα καθαρά κέρδη από ατοµική εµπορική επιχείρηση στην αλλοδαπή και από τυχόν συµ-µετοχή σας σε αλλοδαπές εµπορικές εταιρίες παντός τύπου του υπόχρεου η της συζύγου αν-τίστοιχα.

Kωδικοί 421-422:Γράψτε τη ζηµιά του ίδιου οικον. έτους από ατοµική εµπορική επιχείρηση στην αλλοδαπή, είτεαπό συµµετοχή σας σε αλλοδαπές εµπορικές εταιρείες παντός τύπου.

Κωδικοί 509-510Γράψτε το ποσό του καθαρού εισοδήµατος που προέκυψε είτε από ατοµική άσκηση ελευθέριουεπαγγέλµατος στην αλλοδαπή είτε από συµµετοχή σας σε αλλοδαπές εταιρίες.

Kωδικοί 513-514:Γράψτε το ποσό της ζηµιάς που προέκυψε είτε από ατοµική άσκηση ελευθέριου επαγγέλµατοςστην αλλοδαπή είτε από συµµετοχή σας σε αλλοδαπές εταιρίες.

Kωδικοί 295-296:Γράψτε το συνολικό καθαρό ποσό εισοδήµατος από κινητές αξίες, αλλοδαπής προέλευσης, γε-νικά.Που φορολογούνται µε τις γενικές διατάξεις πχ τόκοι δανείων..

Kωδικοί 171-172:Γράψτε το συνολικό ακαθάριστο εισόδηµα από ακίνητα που βρίσκονται στην αλλοδαπή. ΕΚΤΟΣαπό την δωρεάν παραχώρηση ΜΙΑΣ κύριας κατοικίας από γονέα σε παιδί και αντίστροφα.Μέχριεπιφάνειας 200 τµ.

Kωδικοί 173-174:Γράψτε, αφού υπολογίσετε, το καθαρό εισόδηµα από ακίνητα που βρίσκονται στην αλλοδαπή,µετά την αφαίρεση των πάγιων και πρόσθετων ποσοστών έκπτωσης που προβλέπονται για κάθεπερίπτωση ακινήτων από το άρθρο 23 του ν. 2238/1994.

Kωδικοί 395-396:Γράψτε το ακαθάριστο εισόδηµα των κατοικιών που εκµισθώνονται, υπεκµισθώνονται, ιδιοκα-τοικούνται ως λοιπές δευτερεύουσες κατοικίες και παραχωρούνται δωρεάν και έχουν επιφά-νεια πάνω από 300 τ.µ. η καθεµιά.Tο εισόδηµα αυτό πρέπει επίσης να έχει γραφτεί αντίστοιχα και στους κωδικούς αριθµούς 171-172 του ίδιου πίνακα 4-Ζ.

45


Πίνακας 5: Προσδιορισµός ετήσιας τεκµαρτής δαπάνης

ΤA ΤΕΚΜΗΡΙΑ

Όταν οι δαπάνες που πραγµατοποιήσαµε τον προηγούµενο χρόνο για να αγοράσουµε πε-ριουσιακά στοιχεία, να συντηρήσουµε αυτά ή ακόµα πραγµατοποιήσαµε διάφορες άλλες δα-πάνες “διαβίωσης όπως λέγονται, τότε φορολογούµαστε για τα τεκµαρτά αυτά εισοδήµατα καιόχι για τα δηλωθέντα ΕΦΟΣΟΝ τα δηλωθέντα είναι µικρότερα από αυτά που προσδιορίζον-ται από τα τεκµήρια και τις ετήσιες αντικειµενικές δαπάνες.

Τα τεκµήρια είναι δύο κατηγοριών:

Ι. ∆ΑΠΑΝΩΝ ∆ΙΑΒΙΩΣΗΣ

01. Tην κύρια ιδιοκατοικούµενη ή µισθωµένη ή δωρεάν παραχωρούµενη κατοικία.02. Την δευτερεύουσα ιδιοκατοικούµενη ή µισθωµένη ή δωρεάν παραχωρούµενη κατοικία.03. Αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης, µικτής χρήσης ή τύπου jeep.04. Tα σκάφη ή πλοία αναψυχής ιδιωτικής χρήσης (όχι τα επαγγελµατικά).05. Οι αµοιβές των πληρωµάτων των σκαφών αναψυχής.06. Τις αµοιβές των πάνω από (1) έναν οικιακών βοηθών, οδηγών αυτοκινήτων, προσωπικών δα-σκάλων, κηπουρών κ.λπ.07. Τα αεροσκάφη, ελικόπτερα και ανεµόπτερα.08. Τις δεξαµενές κολύµβησης (πισίνες εσωτερικές ή εξωτερικές).09. Τις δαπάνες φοίτησης σε ιδιωτικά σχολεία.10. Τις ετήσιες οικογενειακές δαπάνες 3000 ευρώ για άγαµο και 5000 ευρώ για έγγαµο.

ΙΙ. ΑΠOΚΤΗΣΗΣ ΠΕΡΙOΥΣΙΑΚΩΝ ΣΤOΙΧΕΙΩΝ (Πόθεν έσχες)

01. Η δαπάνη για αγορά ή χρηµατοδοτική µίσθωση (leaςing) αυτοκινήτων Ε.Ι.Χ ή Jeep, καθώςκαι κάθε δίτροχου ή τρίτροχου.02. Η δαπάνη για αγορά ή χρηµατοδοτική µίσθωση πλοίων ή σκαφών αναψυχής καθώς και αε-ροσκαφών.03. Η δαπάνη για αγορά ή χρηµατοδοτική µίσθωση κινητών πραγµάτων αξίας πάνω από 10.000ευρώ.04. Η δαπάνη για αγορά ή χρηµατοδοτική ή χρονοµεριστική µίσθωση ακινήτων, καθώς και γιαανέγερση οικοδοµών ή κατασκευή πισίνας.05. Η χορήγηση δανείων σε οποιονδήποτε.06. Οι δωρεές, γονικές παροχές(άτυπες δωρεές) ή χορηγίες χρηµατικών ποσών πάνω από 300ευρώ.07. Η δαπάνη για απόσβεση δανείων ή πιστώσεων οποιασδήποτε µορφής.

46


ETHΣΙΑ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΗ ∆ΑΠΑΝΗ

ΓΙΑ Ι∆ΙΟΚΑΤΟΙΚΗΜΕΝΗ Ή ΜΙΣΘΟΥΜΕΝΗ Ή ∆ΩΡΕΑΝ ΠΑΡΑΧΩΡΟΥΜΕΝΗ

ΚΥΡΙΑ Ή ∆ΕΥΤΕΡΕΟΥΣA ΚΑΤΟΙΚΙΑ

Στον πίνακα 5 του έντυπου Ε1 περιλαµβάνονται τα στοιχεία προσδιορισµού του εισοδήµα-τος µε βάση τα τεκµήρια δαπανών από την απόκτηση περιουσιακών στοιχείων, καθώς και απότις αντικειµενικές ετήσιες δαπάνες διαβίωσης του φορολογουµένου, της συζύγου του και τωνπροσώπων που προστατεύονται από αυτούς. Για την κύρια και για δύο δευτερεύουσες κατοικίες.Για τη συµπλήρωση των ενδείξεων του πίνακα αυτού παραθέτουµε τις ακόλουθες διευκρινίσεις:

ΠΩΣ ΠΡΟΣ∆ΙΟΡΙΖΟΥΜΕ ΤΟ ΕΙΣΟ∆ΗΜΑ ΜΕ ΒΑΣΗ ΤΙΣ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ

Α) Η κύρια ιδιοκατοικούµενη ή µισθωµένη ή δωρεάν παραχωρούµενη κατοικία

Οι ετήσιες τεκµαρτές δαπάνες για την ιδιοκατοικούµενη ή µισθωµένη ή δωρεάν παραχωρού-µενη κύρια κατοικία προσδιορίζονται κλιµακωτά µε βάση την επιφάνειά της και την περιοχή πουβρίσκεται, καθώς επίσης εάν διαθέτει βοηθητικούς χώρους (πάρκινγκ - αποθήκη) και εάν είναιδιαµέρισµα ή µονοκατοικία.Η κλίµακα προσδιορίζεται ως εξής:

Τετραγωνικά µέτρα ποσό τεκµηρίου προσ/µενο κατά 40% προσ/µένο κατά 70%

ανά τ.µ. ανά τ.µ. για τιµή ζώνης ανά τ.µ. για τιµή ζώνης

από 2800 έως 4999 από 5000 και άνωΜέχρι 80 τ.µ. 30 42 51από 81 τ.µ. µέχρι 120 τ.µ. 50 70 85από 121 τ.µ. µέχρι 200 τ.µ. 80 112 136από 201 τ.µ. µέχρι 300 τ.µ. 150 210 255από 301 τ.µ. και άνω 300 420 510

Οι βοηθητικοί χώροι για την κύρια κατοικία, ανεξάρτητα πόσα τετραγωνικά είναι, ορίζεται σε 30ευρώ ανά τ.µ.Όταν οι βοηθητικοί χώροι βρίσκονται σε περιοχή που η τιµή ζώνης είναι από 2800 ευρώ έως

4999 ευρώ προσαυξάνεται κατά 40% και προσδιορίζεται στα 42 ευρώ το τ.µ., ενώ εάν είναι σεπεριοχή µε τιµή ζώνης πάνω από 5000 ευρώ το τ.µ. προσαυξάνεται κατά 70% και προσδιορί-ζεται σε 51 ευρώ το τ.µ.Όταν η κύρια κατοικία, ιδιοκατοικούµενη ή µισθωµένη ή δωρεάν παραχωρούµενη κύρια κατοι-κία είναι ΜΟΝΟΚΑΤΟΙΚΙΑ όλα τα παραπάνω ποσά προσαυξάνονται κατά 20%.Για τα ακίνητα που βρίσκονται σε περιοχές ΕΚΤΟΣ αντικειµενικού προσδιορισµού αντί για τιµήζώνης θα λαµβάνεται υπόψη η τιµή εκκίνησης.Σε περίπτωση συνιδιοκτησίας του ακινήτου, η ετήσια αντικειµενική δαπάνη διαβίωσης θα υπο-λογίζεται µε βάση τη συνολική επιφάνεια της κατοικίας και συνέχεια θα γίνεται επιµερισµός µε-ταξύ των συνιδιοκτητών, µε βάση τα ποσοστά συνιδιοκτησίας στους.Η αντικειµενική δαπάνη βαρύνει πάντα αυτόν που χρησιµοποιεί την κατοικία.

47


∆εν υπολογίζεται η αντικειµενική δαπάνη διαβίωσης στις περιπτώσεις που έχουµε ΚΕΝΕΣ κα-τοικίες, θα πρέπει όµως να υποδείξουµε ότι το ακίνητο είναι ΚΕΝΟ. Αυτό µπορεί να αποδειχ-θεί εάν προσκοµίσουµε φωτοαντίγραφα λογαριασµών ∆ΕΗ, ύδρευσης, κοινόχρηστων ή άλλοστοιχείο που να αποδεικνύει ότι το ακίνητο είναι κενό για όλο το υπόψη διάστηµα.Αν το ακίνητο µισθώνεται για ορισµένους µήνες µέσα στο έτος τα ετήσια ποσά της αντικειµε-νικής δαπάνης διαβίωσης θα επιµερίζονται µε βάση τους µήνες που διαρκεί η µίσθωση.

Κωδικός 203∆ιαγραµµίστε µε Χ τη λέξη ΝΑΙ εάν µισθώνετε κύρια κατοικία ανεξάρτητα από την επιφάνειατης. Στα στοιχεία του ακινήτου και στην ένδειξη κύρια κατοικία γράψτε τη διεύθυνση της κα-τοικίας αυτής και τις γύρω οδούς που περικλείουν το τετράγωνο.

Κωδικoί 207-209∆ιαγραµµίστε µε Χ τη λέξη ΝΑΙ εάν µισθώνετε κύρια ή δευτερεύουσα ή δευτερεύουσες ή δω-ρεάν παραχωρούµενες κατοικίες ή σας έχει παραχωρηθεί δωρεάν κύρια ή δευτερεύουσα ήδευτερεύουσες κατοικίες, ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΑ των τ.µ. της επιφάνειάς τους.

Κωδικoί 240-242Σηµειώνεται µε Χ στην ένδειξη ΝΑΙ εάν πρόκειται για κύρια ή δευτερεύουσα ή δευτερεύουσεςκατοικίες και είναι µονοκατοικία.Μονοκατοικία είναι το κτίσµα που αποτελεί λειτουργικά µία µόνο κατοικία µε τους βοηθητικούςχώρους αποθήκες, θέσεις στάθµευσης κτλ.), η οποία µπορεί να είναι σε ένα όροφο ή σε πε-ρισσότερους ορόφους (µεζονέτα) και δεν εφάπτεται µε άλλο κτίσµα είτε οριζόντια είτε κάθετα.Μονοκατοικίες θεωρούνται επίσης και κτίσµατα σε επαφή µε άλλα, που ανήκουν όµως σε δια-φορετικές κάθετες ιδιοκτησίες και πληρούν κατά τα λοιπά τις παραπάνω προϋποθέσεις. Οι πε-ριπτώσεις που ακολουθούν δε χαρακτηρίζονται µονοκατοικίες:α) ∆ιώροφος οικοδοµή µε ισόγειο κατάστηµα και 1 ο όροφο κατοικία.β) Ισόγειο διαµέρισµα που βρίσκεται σε επαφή µε άλλο ισόγειο.γ) Ισόγεια επαγγελµατική στέγη που βρίσκεται σε επαφή µε άλλη µονοκατοικία.Τα πιο πάνω ισχύουν ανεξάρτητα αν έχει συσταθεί πράξη σύστασης οριζόντιας ιδιοκτησίας.Ένδειξη θέση - όροφος. Γράψτε τον όροφο που βρίσκεται η κατοικία π.χ. ισόγειο, 1ος κτλ.

Κωδικός 211Γράψτε την επιφάνεια της κατοικίας. Στην επιφάνεια αυτή περιλαµβάνεται η επιφάνεια του κύριουχώρου της κατοικίας. Σε περίπτωση µονοκατοικίας επιπλέον λαµβάνεται η τυχόν επιφάνεια τωνβοηθητικών χώρων του λεβητοστασίου και του κλιµακοστασίου, ανεξάρτητα αν η µονοκατοικίαείναι σε περιοχή που ισχύει το αντικειµενικό σύστηµα προσδιορισµού της αξίας ή όχι η επιφά-νεια των κύριων χώρων της κατοικίας πρέπει να είναι σε ακέραιο αριθµό. Αν υπάρχει δεκαδικόψηφίο στρογγυλοποιείστε στον αµέσως πλησιέστερο ακέραιο αριθµό Π.χ. 96,4 γράψτε 96 ή97,5 γράψτε 97.

Κωδικός 212Γράψτε αθροιστικά την επιφάνεια των ιδιόκτητων ή µισθωµένων χώρων του γκαράζ και της απο-θήκης που είναι ανεξάρτητοι Π.χ. στο υπόγειο ή στον ακάλυπτο χώρο της ίδιας οικοδοµής. Σεπερίπτωση δεκαδικών ισχύουν όσα αναφέρονται στον προηγούµενο κωδικό 211 (κύριοι χώροι).∆ιευκρινίζεται ότι στον κωδικό αυτό δε θα γραφτεί η επιφάνεια του χώρου στάθµευσης σε πυ-

48


λωτή.

Κωδικoί 213-214Γράψτε το ποσοστό συνιδιοκτησίας ή το ποσοστό ενοικίου, σε περίπτωση µισθωµένης κατοι-κίας, του υπόχρεου ή της συζύγου µόνο σε ακέραιο ποσοστό.∆ηλαδή τυχόν δεκαδικά στρογ-γυλοποιούνται στην πλησιέστερη µονάδα Π.χ. 49,5% σε 50% ή 45,2% σε 45%. Αν το ποσοστόσυνιδιοκτησίας ή ενοικίου έχει µεταβληθεί από οποιαδήποτε αιτία µέσα στο έτος 2010, στουςκωδικούς αυτούς δε θα γραφτεί κανένα ποσοστό αλλά θα επισυνάψετε σηµείωµα στο οποίο θαγράψετε το αρχικό ποσοστό συνιδιοκτησίας ή ενοικίου µε τον αντίστοιχο χρόνο διάρκειας,καθώς και αυτό που προέκυψε από τη µεταβολή µε τον αντίστοιχο χρόνο διάρκειας. Οι κωδι-κοί αυτοί συµπληρώνονται και στην περίπτωση των µισθωµένων κατοικιών.

Κωδικός 215Γράψτε τους µήνες ιδιοκατοίκησης ή µίσθωσης ή δωρεάν παραχώρησης, εάν πρόκειται για µι-σθωµένη κατοικία, µέσα στο έτος 2010, σε αντίθετη περίπτωση, αν ξεχάσετε, η δήλωση θα επι-στραφεί.

Κωδικός 216Γράψτε την τιµή ζώνης που ισχύει την 1-1-2010 όταν η τιµή ζώνης είναι πάνω από 2800 ευρώ.

Ποια κατοικία λαµβάνεται σαν πρώτη δευτερεύουσα κατοικία

• Aν υπάρχει δευτερεύουσα µη εξοχική κατοικία και επιπλέον µία ή περισσότερες εξοχικέςδευτερεύουσες κατοικίες,ως πρώτη δευτερεύουσα κατοικία λαµβάνεται η µη εξοχική και η άλληή οι άλλες εξοχικές δευτερεύουσες κατοικίες θεωρούνται λοιπές δευτερεύουσες.• Αν υπάρχουν περισσότερες δευτερεύουσες µη εξοχικές κατοικίες, η µία απ’ αυτές αποτελείτην πρώτη δευτερεύουσα κατοικία και η άλλη ή οι άλλες αποτελούν τις λοιπές δευτερεύουσες.• Αν δύο ή περισσότερα διαµερίσµατα του ίδιου ή διαφορετικού ορόφου, που συνορεύουν,έχουν συνενωθεί λειτουργικά, χωρίς τη σύσταση συµβολαιογραφικού εγγράφου για τη συνέ-νωσή τους, το άθροισµα των επιφανειών τους θεωρείται ως µία κατοικία, κύρια ή δευτερεύουσα,αντίστοιχα, ανάλογα µε τη χρήση τους.Όταν κάποια από τις πιο πάνω κατοικίες βρίσκεται σε περιοχή εκτός αντικειµενικού προσδιο-

ρισµού της αξίας ακινήτων, τότε στα στοιχεία του ακινήτου θα γραφεί ο νοµός και ο δήµος πουυπάγεται το ακίνητο.

Κωδικoί 707-708Γράψτε το ακαθάριστο ποσό της ετήσιας τεκµαρτής δαπάνης των λοιπών δευτερευουσών κα-τοικιών σας. Επισηµαίνεται ότι, οι κωδικοί αυτοί συµπληρώνονται µόνο αν ο φορολογούµενος,η σύζυγος και τα πρόσωπα που συνοικούν και τους βαρύνουν έχουν στην κατοχή ή κυριότητάτους περισσότερες από µία δευτερεύουσες εξοχικές ή µη κατοικίες.Στην περίπτωση που οι δευτερεύουσες κατοικίες, εξοχικές ή µη, είναι περισσότερες από µια καιεποµένως δεν µπορούν να συµπεριληφθούν στον πίνακα που παρατίθεται πάνω από τους κω-δικούς αριθµούς 707-708, θα συνυποβάλλεται χειρόγραφη κατάσταση µε πίνακα, µε όµοια γραµ-µογράφηση µε αυτή του εντύπου Ε1, στην οποία θα καταχωρούνται οι επιπλέον κατοικίεςΗ εξοχική κατοικία γράφετε ως δευτερεύουσα, και δεν αναγράφουµε φέτος τουλάχιστον 3

49


µήνες όπως τα προηγούµενα χρόνια, γιατί φέτος υπολογίζεται τεκµήριο για όλο το έτος 2010έστω εάν η επιφάνεια της είναι και ένα (1) τ.µ.

Παράδειγµα:Φορολογούµενος που µένει σε ιδιόκτητο διαµέρισµα 180 τ.µ. στην Αγία Παρασκευή (τιµή ζώνης2500 τ.µ.) µε πάρκινγκ 15 τ.µ. και αποθήκη 20 τ.µ.

Υπολογισµός ετήσιας τεκµαρτής δαπάνης κύριας κατοικίαςτα πρώτα 80 τ.µ. 80 Χ 30 = 2400τα επόµενα 40 τ.µ. (81 τ.µ. µέχρι 120 τ.µ.) 40 Χ 50 = 2000και τα λοιπά 60 τ.µ. (121 τ.µ. µέχρι 200 τ.µ.) 60 Χ 80 = 4800

ΣΥΝΟΛΟ κύριας κατοικίας 9200

Υπολογισµός ετήσιας τεκµαρτής δαπάνης βοηθητικών χώρωνΠάρκινγκ 15 τ.µ.Αποθήκη 20 τ.µ.ΣΥΝΟΛΟ 35 Χ 30 = 1050

Συνολική ετήσια τεκµαρτή δαπάνη 9200 + 1050 = 10250

Παράδειγµα:Φορολογούµενος που µένει σε µονοκατοικία µε επιφάνεια 120 τ.µ. και 20 τ.µ. γκαράζ που βρί-σκεται στην Κηφισιά µε τιµή ζώνης 3000 τ.µ.

Υπολογισµός ετήσιας τεκµαρτής δαπάνης µονοκατοικίαςτα πρώτα 80 τ.µ. 80 Χ 50,40 = 4032τα επόµενα 40 τ.µ. (81 τ.µ. έως 120 τ.µ.) 40 Χ 84 = 3360ΣΥΝΟΛΟ κύριας κατοικίας 7392

Υπολογισµός ετήσιας τεκµαρτής δαπάνης βοηθητικών χώρων20 τ.µ. Χ 50,40 = 1008

Συνολική ετήσια τεκµαρτή δαπάνη 7392 + 1008 = 8400

Η δευτερεύουσα ιδιοκατοικούµενη ή µισθωµένη ή δωρεάν παραχωρούµενη κατοικία

Οι ετήσιες τεκµαρτές δαπάνες για δευτερεύουσα ιδιοκατοικούµενη ή µισθωµένη ή δωρεάν πα-ραχωρούµενη κατοικία προσδιορίζονται κλιµακωτά µε βάση την επιφάνειά της και την περιοχήπου βρίσκεται, καθώς επίσης εάν διαθέτει βοηθητικούς χώρους (πάρκινγκ - αποθήκη) και εάνείναι διαµέρισµα ή µονοκατοικία.Λαµβάνεται το ήµισυ (50%) της ετήσιας αντικειµενικής δαπάνης διαβίωσης που προκύπτει ότανέχουµε κύρια κατοικία µε τους βοηθητικούς της χώρους.Η κλίµακα προσδιορίζεται ως εξής:

50


Τετραγωνικά µέτρα ποσό τεκµηρίου προσ/µενο κατά 40% προσ/µένο κατά 70%

ανά τ.µ. ανά τ.µ. για τιµή ζώνης ανά τ.µ. για τιµή ζώνης

από 2800 έως 4999 από 5000 και άνω

Μέχρι 80 τ.µ. 15 21 25,50από 81 τ.µ. µέχρι 120 τ.µ. 25 35 42,50από 121 τ.µ. µέχρι 200 τ.µ. 40 56 68από 201 τ.µ. µέχρι 300 τ.µ. 75 105 127,50από 301 τ.µ. και άνω 150 210 255

Οι βοηθητικοί χώροι για την δευτερεύουσα κατοικία, ανεξάρτητα πόσα τετραγωνικά είναι, ορί-ζεται σε 15 ευρώ ανά τ.µ.Όταν οι βοηθητικοί χώροι βρίσκονται σε περιοχή που η τιµή ζώνης είναι από 2800 ευρώ

έως 4999 ευρώ προσαυξάνεται κατά 40% και προσδιορίζεται ανά 21 ευρώ το τ.µ., ενώ αν είναισε περιοχή µε τιµή ζώνης πάνω από 5000 ευρώ προσαυξάνεται κατά 70% και προσδιορίζεταισε 25,50 ευρώ το τ.µ.∆εν υπολογίζεται αντικειµενική δαπάνη διαβίωσης για δευτερεύουσες κατοικίες που µισθώ-νουν ΜΟΝΙΜΟΙ κάτοικοι εξωτερικού για τουριστικούς λόγους.

ΕΤΗΣΙΕΣ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΕΣ ∆ΑΠΑΝΕΣ ΕΙΧ-ΜΧ(οικογένειας, ατοµικής-εταιρικής επιχ/σης, κοινωνιών και κοινοπραξιών)

Για επιβατικά Ι.Χ. αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης, τύπου jeep ή µικτής χρήσης, η ετήσια τεκµαρτήδαπάνη ενεργοποιείται µε τον κυβισµό του αυτοκινήτου και το έτος κυκλοφορίας του.Η αντικειµενική δαπάνη προσδιορίζεται ως εξής:01. Για αυτοκίνητα µέχρι και 1200 κ.ε. σε 3000.02. Για αυτοκίνητα από 1201 έως 2000 κ.ε. προστίθενται 300 ανά 100 κ.ε.03. Για αυτοκίνητα από 2001 έως 3000 κ.ε. προστίθενται 500 ανά 100 κ.ε. και04. Για αυτοκίνητα από 3001 κ.ε. και άνω προστίθενται 700 ανά 100 κ.ε.Tο τεκµήριο µειώνεται ανάλογα µε την παλαιότητα του αυτοκινήτου η οποία υπολογίζεται απότο έτος της 1ης κυκλοφορίας του στην Ελλάδα κατά 30% για χρονικό διάστηµα από 5 µέχρι 10χρόνια και κατά 50% για χρονικό διάστηµα πάνω από 10 χρόνια.Αν ο κυβισµός του αυτοκινήτου δεν καταλήγει σε πλήρη εκατοντάδα (π.χ. 1340-1490-3420 κ.λπ.)τότε γίνεται στρογγυλοποίηση προς την πλησιέστερη εκατοντάδα (µέχρι 50 κ.ε. προς την αµέ-σως προηγούµενη και πάνω από 50 κ.ε. προς την αµέσως επόµενη.∆εν εφαρµόζεται τεκµήριο για Ε.Ι.Χ. που διαθέτουν πιστοποιητικό αυθεντικότητας καθώς επί-σης και για επιβατικά Ι.Χ. ειδικά διασκευασµένα για κινητικά ανάπηρους µε ποσοστό αναπηρίαςτουλάχιστον 67% και άνω.Το τεκµήριο της ετήσιας αντικειµενικής δαπάνης όταν το αυτοκίνητο ανήκει σε περισσότερο απόέναν ιδιοκτήτες επιµερίζεται κατά το ποσοστό του κάθε συγκύριου.Σε περίπτωση που το αυτοκίνητο ανήκει σε ανήλικο το τεκµήριο βαρύνει τον γονέα που έχει

τη γονική µέριµνα.Στις εταιρείες που έχουν στην κυριότητά τους Ε.Ι.Χ. το τεκµήριο αντικειµενικής δαπάνης δια-βίωσης υπολογίζεται και βαρύνει

51


01) Για την Α.Ε., στους προέδρους, τους διευθύνοντες συµβούλους, τους εντεταλµένους συµ-βούλους και διοικητές.02) Για την Ε.Π.Ε., στον διαχειριστή, στους εταίρους, εφόσον κανείς από τους διαχειριστές δενείναι και εταίρος.03) Για κοινοπραξία, στα φυσικά της µέλη.04) Για την κοινωνία, στους κοινωνούς.05) Για Αστική εταιρεία, στα µέλη της.06) Για Ε.Ε. εταιρεία, ΜΟΝΟ στους οµόρρυθµους εταίρους.07) Για Ο.Ε. εταιρεία, στους εταίρους που συµµετέχουν.∆εν προβλέπονται πλέον µειώσεις για τα αυτοκίνητα που αγοράζονται από τον Ο∆∆Υ, για αυ-τοκίνητα που εισάγονται µε µειωµένους δασµούς, φόρους ή τέλη λόγω µετοικεσίας καθώς επί-σης και για αυτοκίνητα ΕΙΧ που ανήκουν σε φορολογούµενο το οποίο το έχει στην κατοχή τουπάνω από 10 χρόνια και είναι πάνω από 60 χρονών και αποκτά εισόδηµα αποκλειστικά απόσυντάξεις ή από ιδιοκατοίκηση.

Κωδικoί 750 έως 753Στο αριστερό µέρος γράφεται το ονοµατεπώνυµο αυτού που έχει στην κατοχή ή στην κυριό-τητά του το αυτοκίνητο ή το jeep είτε πρόκειται για πλήρη κυριότητα είτε πρόκειται για συγκυ-ριότητα. Στο δεξιό µέρος γράφονται τα υπόλοιπα στοιχεία που αφορούν το αυτοκίνητο ή τοjeep ο αριθµός του, τα κυβικά εκατοστά όπως γράφονται πάνω στην άδεια, οι µήνες κυριότη-τας µέσα στο έτος φορολογίας και όχι ο συνολικός χρόνος κατοχής του Ε.Ι.Χ, το ποσοστό συ-νιδιοκτησίας και το έτος της πρώτης κυκλοφορίας.

Κωδικoί 851-858Γράψτε τα ποσά της ετήσιας τεκµαρτής δαπάνης των επιβατικών ή µεικτής χρήσης ή τύπουJEEP αυτοκινήτων σας ιδιωτικής χρήσης, αφού προηγουµένως γράψετε τις άλλες πληροφορίεςπου ζητάει ο πίνακας.Στις περιπτώσεις ενοικίασης ή χρηµατοδοτικής µίσθωσης αυτοκινήτων επι-βατικών ή µεικτής χρήσης ή αυτοκινήτων τύπου JEEP ιδιωτικής χρήσης, η ετήσια τεκµαρτή δα-πάνη, που αντιστοιχεί στο χρόνο χρησιµοποίησης αυτών, βαρύνει το µισθωτή τους.Τα παραπάνω εφαρµόζονται ανάλογα και στην περίπτωση που ο υπόχρεος ή η σύζυγος βαρύ-νονται µε τεκµαρτή δαπάνη αυτοκινήτων εταιρειών.Για εκείνο ή εκείνα τα αυτοκίνητα που δεν εφαρµόζεται το τεκµήριο δε θα συµπληρώνονται οικωδικοί 851-858 θα συµπληρώνονται µόνο τα υπόλοιπα στοιχεία της ένδειξης 1γ του πίνακα 5(ονοµατεπώνυµο κυρίου, στοιχεία κυκλοφορίας αυτοκινήτου κ.λπ.).Στην περίπτωση που το σύνολο των αυτοκινήτων της οικογένειάς σας είναι περισσότερα από

τέσσερα, θα συµπληρώσετε κατάσταση µε την ίδια γραµµογράφηση µε εκείνη της ένδειξης 1γτου πίνακα 5 της δήλωσης και θα γράψετε σε αυτήν κάθε ένα από το τέταρτο και επόµενα αυ-τοκίνητα (και τις πληροφορίες που ζητούνται γι αυτά) που δεν έχει γραφτεί στις τρεις πρώτεςσειρές στον πίνακα 5 της δήλωσης (στην ένδειξη 1γ αυτού) και το σύνολο αυτής της δαπάνηςτων αυτοκινήτων της κατάστασης αυτής, θα αναγραφεί στην τέταρτη σειρά των κωδικών 857-858 και προ αυτού θα αναγραφεί η ένδειξη “ως συνηµµένη κατάσταση”.Για την τεκµαρτή δαπάνη που σας βαρύνει από τα αυτοκίνητα εταιρίας ή εταιριών ή κοινωνιώνή κοινοπραξιών που ασκούν επιχείρηση ή επάγγελµα, θα συµπληρώνεται ανάλογη κατάσταση,στην οποία θα αναλύεται η τεκµαρτή δαπάνη από τα αυτοκίνητα της εταιρίας, η ιδιότητα τωνεταίρων (οµόρρυθµος, διαχειριστής Ε.Π.Ε., κτλ.), το ποσοστό συµµετοχής των οµόρρυθµων

52


εταίρων, κτλ.Επίσης, για την τεκµαρτή δαπάνη που σας βαρύνει από τα αυτοκίνητα εταιρίας της οποίας όλατα µέλη είναι νοµικά πρόσωπα, λόγω της συµµετοχής σας σε νοµικό πρόσωπο που είναι µέλοςτης, θα συµπληρώνεται ανάλογη κατάσταση στην οποία εκτός των παραπάνω, θα αναλύεται καιη τεκµαρτή δαπάνη της εταιρίας της οποίας είστε µέλος λόγω της συµµετοχής της στην άλληεταιρία, καθώς και της δαπάνης που βαρύνει εσάς. Το ποσό της τεκµαρτής δαπάνης που σαςαντιστοιχεί θα µεταφερθεί στους κωδικούς 851-858, κατά περίπτωση, µε αναφορά στις οικείεςστήλες “ως συνηµµένη κατάσταση Νο 1” ή “ως συνηµµένη κατάσταση Νο 2” κ.τ.λ. κατά περί-πτωση. Ανάλογη κατάσταση θα συµπληρώνεται για τη δαπάνη που σας βαρύνει από τα αυτο-κίνητα από τις ατοµικές επιχειρήσεις, τις επιχειρήσεις ενοικίασης αυτοκινήτων, τις επιχειρήσειςχρηµατοδοτικής µίσθωσης αυτοκινήτων.Για τις ανώνυµες εταιρίες θα συµπληρώσετε όµοια κατάσταση αν έχετε την ιδιότητα του Προ-έδρου των διοικητικών συµβουλίων τους ή του ∆ιοικητή αυτών ή είστε εντεταλµένος ή διευθύ-νων σύµβουλός τους.Για τον υπολογισµό του χρονικού διαστήµατος που απαιτείται προκειµένου να γίνει η µείωση τηςτεκµαρτής δαπάνης επιβατικού ή µεικτής χρήσης ή τύπου JEEP αυτοκινήτου ιδιωτικής χρήσηςλόγω παλαιότητας, ως πρώτος χρόνος θεωρείται αυτός που το αυτοκίνητο τέθηκε για πρώτηφορά στην Ελλάδα σε κυκλοφορία. Προκειµένου π.χ για το οικονοµικό έτος 2011(χρήση 2010)για τον υπολογισµό της µείωσης 30% λόγω παλαιότητας πενταετίας, θα ληφθεί υπόψη το 2005(χρήση) ως πρώτο έτος, ανεξάρτητα αν το αυτοκίνητο κυκλοφόρησε στην αρχή ή στο τέλοςτου χρόνου αυτού.Η µείωση αυτή υπολογίζεται κατά ποσοστό:

30% για παλαιότητα από 5 µέχρι 10 χρόνια.50% για παλαιότητα πάνω από 10 χρόνια.

Για αλλοδαπά νοµικά πρόσωπα που δεν έχουν εγκαταστάσεις στην Ελλάδα αλλά υποχρεούν-ται σε υποβολή φορολογικής δήλωσης, καθώς και αλλοδαπές επιχειρήσεις που δεν υπάγονταιστις διατάξεις ν. 89/67, ν. 378/68, ν. 27/75 άρθρο 25 το ποσό της ετήσιας αντικειµενικής δαπά-νης διαβίωσης που προκύπτει από την κατοχή αυτοκινήτων ιδιοκτησίας του αλλοδαπού νοµι-κού προσώπου εγκατεστηµένου στην Ελλάδα µε οποιονδήποτε τρόπο (κατοχή γραφείου -υποκαταστήµατος κ.λπ.) βαρύνει το πρόσωπο που εκπροσωπεί στην Ελλάδα το αλλοδαπό νο-µικό πρόσωπο.

ΠΟΤΕ ∆ΕΝ ΕΧΟΥΜΕ ΤΕΚΜΗΡΙO Ε.Ι.Χ.

Για Ε.Ι.Χ. που είναι διασκευασµένα ειδικά για πρόσωπα που παρουσιάζουν κινητικές αναπη-ρίες ή υπερβαίνει η αναπηρία το 67%. Για να εξαιρεθεί ένα τέτοιο Ε.Ι.Χ. από το τεκµήριο δια-βίωσης θα πρέπει να υπάρχει άδεια από την αρµόδια αρχή ότι έχει διασκευαστεί γι’ αυτό τοσκοπό, δηλαδή την µεταφορά του ίδιου του φορολογούµενου µαζί µε τα αντικείµενα που είναιαπαραίτητα για την µετακίνησή του.

Aν το αυτοκίνητο καταστράφηκε ολοσχερώς ή τέθηκε σε ακινησία τον προηγούµενο χρόνοδεν υπολογίζεται τεκµήριο συντήρησης και κυκλοφορίας από το διάστηµα που έγινε το συµ-βάν και µετά. Για να ισχύει αυτό πρέπει εκτός των άλλων να παραδοθούν η άδεια κυκλοφορίαςκαι οι πινακίδες του.

53


H ακινησία του αυτοκινήτου αποδεικνύεται από την υποβολή, µαζί µε τη δήλωση, βεβαίωσηςτης αρµόδιας ∆.O.Y.

Τα τεκµήρια των δαπανών συντήρησης και κυκλοφορίας επιβατικών αυτοκινήτων δεν εφαρ-µόζονται επίσης για τα αυτοκίνητα που ανήκουν σε ατοµικές επιχειρήσεις µεταπώλησης, οιοποίες έχουν υπαχθεί στο ειδικό καθεστώς φορολογίας του άρθρου 45 N. 2859/2000, εφόσονη άδεια κυκλοφορίας και οι πινακίδες του µεταβιβαζόµενου Ε.Ι.Χ, έχουν παραµείνει στη ∆.Ο.Υ.στην οποία έγινε η µεταβίβαση του αυτοκινήτου προς την επιχείρηση µεταπώλησης µέχρι καιτην ηµεροµηνία µεταπώλησης.

Για Ε.Ι.Χ. που διαθέτουν πιστοποιητικό αυθεντικότητας το οποίο εκδίδεται από διεθνή ή ελ-ληνικό φορέα που έχει αρµοδιότητα να εκδίδει τέτοιο πιστοποιητικό.

ΕΤΗΣΙΑ ΤΕΚΜΑΡΤΗ ∆ΑΠΑΝΗ

OΙΚON. ΕΤOΥΣ 2011

ΜΕ ΒΑΣΗ ΤΑ ΚΥΒΙΚΑ ΕΚΑΤΟΣΤΑ

ΚΑΙ ΤΑ ΕΤΗ ΚΥΚΛΟΦΟΡΙΑΣ Ε.Ι.Χ. ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΟΥ ΚΤΛ.

ΚΥΒΙΚΑ ΕΚΑΤΟΣΤΑ ΜΕΧΡΙ ΚΑΙ 5 ΧΡΟΝΙΑ ΑΠΟ 5 ΧΡΟΝΙΑ ΠΑΝΩ ΑΠΟ 10 ΧΡΟΝΙΑ

ΜΕΧΡΙ ΚΑΙ 10 ΧΡΟΝΙΑ

1000 3000 2100 15001200 3000 2100 15001300 3300 2310 16501400 3600 2520 18001500 3900 2730 19501600 4200 2940 21001700 4500 3150 22501800 4800 3360 24001900 5100 3570 25502000 5400 3780 27002100 5900 4130 29502200 6400 4480 32002300 6900 4830 34502400 7400 5180 37002500 7900 5530 39502600 8400 5880 42002700 8900 6230 44502800 9400 6580 47002900 9900 6930 49503000 10400 7280 52003500 13900 9730 6950

54


Όταν µέσα στο έτος 2010 αγοράστηκε ή πουλήθηκε αυτοκίνητο το τεκµήριο της αντικειµε-νικής δαπάνης κυκλοφορίας του θα υπολογιστεί για όσα δωδέκατα αντιστοιχούν στους µήνεςπου το είχατε στην κατοχή σας. Όταν το διάστηµα κατοχής του αυτοκινήτου είναι µεγαλύτεροαπό 15 ηµέρες υπολογίζεται ολόκληρος µήνας.

Όταν το αυτοκίνητο βρίσκεται σε ακινησία ή έχει καταστραφεί ολοκληρωτικά η αντικειµενικήδαπάνη διαβίωσης θα υπολογιστεί για όσα δωδέκατα αντιστοιχούν οι µήνες κυκλοφορίας του.

Όταν το ΕΙΧ ανήκει σε ατοµική επιχείρηση και το χρησιµοποιεί ο ιδιοκτήτης τότε υπολογί-ζονται οι αντικειµενικές δαπάνες διαβίωσης όπως και για όλα τα άλλα αυτοκίνητα.

∆απάνες σκαφών και πλοίων αναψυχής ιδιωτικής χρήσης

Για την ετήσια αντικειµενική δαπάνη διαβίωσης σε ότι αφορά τα σκάφη αναψυχής τα δια-κρίνουµε σε δύο κατηγορίες.

1. Τα µηχανοκίνητα σκάφη ανοιχτού τύπου (χωρίς χώρο ενδιαίτησης), ταχύπλοα και µη ολι-κού µήκους µέχρι 5 µέτρα.

2. Μηχανοκίνητα ή ιστιοφόρα ή µικτά σκάφη µε χώρο ενδιαίτησης.

∆εν εφαρµόζεται ετήσια αντικειµενική δαπάνη για επαγγελµατικά σκάφη (εφόσον πληρούν βέ-βαια όλες τις προϋποθέσεις - των επαγγελµατικών), όπως επίσης και για σκάφη αναψυχής Ι.Χ.τα οποία ανήκουν σε ΜΟΝΙΜΟΥΣ ΚΑΤΟΙΚΟΥΣ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥ.

Η ετήσια αντικειµενική δαπάνη υπολογίζεται µε βάση τα ασφάλιστρα, το κόστος τελών ελλιµε-νισµού, το κόστος των καυσίµων, το κόστος συντήρησης και πρακτόρευσης. Μειώνεται δε ανά-λογα µε την παλαιότητά του η οποία υπολογίζεται µε το έτος 1ης κυκλοφορίας στην Ελλάδα. Ηετήσια τεκµαρτή αντικειµενική δαπάνη µειώνεται ανάλογα µε την παλαιότητα του σκάφους ηοποία υπολογίζεται από το έτος της 1ης κυκλοφορίας του στην Ελλάδα για χρονικό διάστηµααπό 5 έως 10 χρόνια κατά 15% και διάστηµα από 10 χρόνια και πάνω 30%.

Για την 1η κατηγορία η ετήσια αντικειµενική δαπάνη διαµορφώνεται ως εξής:

ΜΗΚΟΣ ΣΚΑΦΟΥΣ ΠΟΣΟ ΚΥΚΛΟΦΟΡΙΑ ΚΥΚΛΟΦΟΡΙΑ

ΤΕΚΜΗΡΙΟΥ ΑΠΟ 5 ΕΩΣ 10 ΧΡΟΝΙΑ ΠΑΝΩ ΑΠΟ 10 ΧΡΟΝΙΑ

µέχρι και 5 µέτρα 3000 2550 2100πάνω από 5 µέτρα 4000 3400 2800

Για την 2η κατηγορία η ετήσια αντικειµενική δαπάνη διαµορφώνεται ως εξής:

55


ΜΗΚΟΣ ΣΚΑΦΟΥΣ EΠΙΠΛΕΟΝ ΠΟΣΟ ΚΥΚΛΟΦΟΡΙΑ ΚΥΚΛΟΦΟΡΙΑ

ΑΝΑ ΤΕΚΜΗΡΙΟΥ ΑΠΟ 5 ΕΩΣ ΠΑΝΩ ΑΠΟ

ΜΕΤΡΟ 10 ΧΡΟΝΙΑ 10 ΧΡΟΝΙΑ

µέχρι 7 µέτρα 8000 6800 5600πάνω από 7 µέτρα και µέχρι 10 µέτρα 2000 1700 1400πάνω από 10 µέτρα και µέχρι 12 µέτρα 5000 4250 3500πάνω από 12 µέτρα και µέχρι 15 µέτρα 10000 8500 7000πάνω από 15 µέτρα και µέχρι 18 µέτρα 15000 12750 10500πάνω από 18 µέτρα και µέχρι 22 µέτρα 20000 17000 14000από 22 µέτρα και πάνω 35000 29750 24500

Τα ποσά του παραπάνω πίνακα ΜΕΙΩΝΟΝΤΑΙ κατά 50% για τα ιστιοφόρα σκάφη και ταπλοία αναψυχής που έχουν κατασκευαστεί ή κατασκευάζονται στην Ελλάδα ΕΞ ΟΛΟΚΛΗΡΟΥαπό ξύλο και χαρακτηρίζονται τύπου «τρεχαντήρι», «βαρκαλάς», «πέραµα», «τσερνίκι» και «λίµ-περτυ», που προέρχονται από την ελληνική παράδοση.

Το µήκος του σκάφους το υπολογίζουµε µετρώντας την απόσταση από την πρύµνη έως τηνπλώρη, στα πιο αποµακρυσµένα σηµεία τους. Όταν το µήκος, µετά την µέτρηση,∆ΕΝ είναι ακέ-ραιος αριθµός µέτρων, µεταφέρουµε στον αµέσως επόµενο ακέραιο αριθµό µέτρων.Αναγνωρίζεται πλέον η ακινησία και για τα σκάφη αναψυχής Ι.Χ. Για να αποδειχθεί η ακινησία

του σκάφους πρέπει να υποβληθεί, µε τη δήλωση φορολογίας εισοδήµατος, βεβαίωση από τηναρµόδια λιµενική αρχή για το ακριβές χρονικό διάστηµα (χρόνος έναρξης και λήξης ακινησίαςή συνέχιση της ακινησίας κατά την 31η ∆εκεµβρίου του έτους), που θα προκύπτει από τις αντί-στοιχες καταχωρήσεις σε σχετικό βιβλίο που τηρείται από αυτή.Στα µηχανοκίνητα σκάφη χωρίς χώρο ενδιαίτησης υπάγονται και τα JET ΣKI όπου και γι’ αυτάυπολογίζεται ετήσια τεκµαρτή δαπάνη. Ο υπολογισµός της ετήσιας αντικειµενικής δαπάνης γί-νεται ανάλογα µε το µήκος που έχουν.Η ετήσια αντικειµενική τεκµαρτή δαπάνη υπολογίζεται και βαρύνει τον κάτοχο ή τον κύριο τουσκάφους. Όταν το σκάφος ανήκει σε ανήλικο το τεκµήριο βαρύνει τον γονέα που έχει τη γο-νική µέριµνα, εκτός εάν αυτός έχει χάσει τη γονική µέριµνα οπότε την επιβαρύνεται ο άλλος γο-νέας.Όταν το σκάφος ανήκει σε περισσότερο από έναν ιδιοκτήτη, η ετήσια αντικειµενική δαπάνη επι-µερίζεται κατά τα ποσοστά του κάθε ένα.Σε περίπτωση που το σκάφος ανήκει σε εταιρεία, ισχύουν αυτά που αναγράφηκαν παραπάνωκαι για τα ΕΙΧ αυτοκίνητα.

Κωδικoί 711-714Το τεκµήριο της κατηγορίας αυτής αφορά όλα τα σκάφη αναψυχής ιδιωτικής χρήσης, ανε-

ξαρτήτως µεγέθους, όχι όµως τα επαγγελµατικά.Για την εφαρµογή του τεκµηρίου τα σκάφη τα διακρίνουµε σε δύο κύριες κατηγορίες:01) Tα µηχανοκίνητα σκάφη ανοικτού τύπου ταχύπλοα ή όχι.02) Tα ιστιοφόρα ή µηχανοκίνητα ή µικτά σκάφη µε χώρο ενδιαίτησης (καµπίνες).Στους κωδικούς λοιπόν 711-714 γράφεται η τεκµαρτή δαπάνη για όλα τα ιδιωτικής χρήσης

σκάφη αναψυχής ανοικτού τύπου ή όχι, τα ταχύπλοα και µη καθώς και τα Jet Σki, τα ιστιοφόραή µηχανοκίνητα ή µικτά σκάφη µε χώρο ενδιαίτησης (καµπίνες), µε εξαίρεση τα σκάφη επαγ-

56


γελµατικής χρήσης για τα οποία δεν υπολογίζεται τεκµήριο δαπανών διαβίωσης.Τα Jet Σki υπάγονται στα σκάφη αναψυχήςΤα θαλαµηγά σκάφη επίσης αποτελούν τεκµήριο για τους κατοίκους Ελλάδος, ανεξάρτητα της

σηµαίας που φέρουν.Aν υπάρχουν περισσότερα από ένα σκάφη αναψυχής τότε συντάσσεται κατάσταση µε την

ίδια γραµµογράφηση που έχει η φορολογική δήλωση και επισυνάπτεται. Στη δήλωση πρέπει ναγραφτεί το συνολικό ποσό των τεκµηρίων διαβίωσης και επί πλέον να σηµειωθεί ότι επισυνά-πτεται η κατάσταση.

[Κωδικoί 747-748]Γράψτε το µήκος του σκάφους αναψυχής. Εάν το µήκος δεν είναι ακέραιος αριθµός τότε γρά-φεται ο αµέσως επόµενος ακέραιος των µέτρων.Σαν µήκος του σκάφους θεωρείται το µήκος της ευθείας γραµµής που ενώνει τα πιο αποµε-µακρυσµένα σηµεία της πλώρης και της πρύµνης.

∆. Tεκµήριο αµοιβών πληρωµάτων σκαφών αναψυχής

Κωδικοί 731-732Γράφονται οι αµοιβές που πληρώθηκαν στα πληρώµατα των σκαφών αναψυχής τα οποία έχουνµόνιµο ναυτολογηµένο πλήρωµα για µικρό ή µεγαλύτερο χρονικό διάστηµα. Μαζί µε τη δή-λωση πρέπει να συνταχτεί και να υποβληθεί κατάσταση µε τα µέλη του πληρώµατος και τιςαµοιβές τους. Η δαπάνη για την πληρωµή του πληρώµατος στις προηγούµενες αντικειµενικέςδαπάνες, για τα σκάφη όπως προαναφέρθηκαν, ΠΡΟΣΤΙΘΕΝΤΑΙ και οι αµοιβές των πληρω-µάτων αυτών. Για τα επαγγελµατικά σκάφη ∆ΕΝ υπολογίζεται ετήσια τεκµαρτή δαπάνη.

Ε. Tεκµήριο αεροσκαφών, ελικοπτέρων

Κωδικοί 715-716Γράφεται το ποσό της ετήσιας δαπάνης που προέρχεται από αεροσκάφη, ελικόπτερα ανεµό-πτερα. Γι’ αυτά τα τεκµήρια πρέπει να γραφούν πάνω στη δήλωση τα στοιχεία εθνικότητας καινηολόγησης ο τύπος τους, ο αριθµός σειράς του κατασκευαστή, ο αερολιµένας της συνήθουςπαραµονής τους, οι ίπποι ή οι λίµπρες τους πότε έγινε η πρώτη νηολόγησή τους, και οι µήνεςκυριότητας µέσα στο 2010.

H αντικειµενική δαπάνη για αεροσκάφη, ελικόπτερα και ανεµόπτερα (ανάλογα µε τον κινη-τήρα τους) επιβαρύνει τον φορολογούµενο ή τη σύζυγό του ή τα πρόσωπα που συνοικούν µαζίτου και τον βαρύνουν όπως αναφέρονται στην παρακάτω κλίµακα.

Α) ΑΕΡΟΣΚΑΦΗ ΜΕ ΚΟΙΝΟ ΚΙΝΗΤΗΡΑ ΕΣΩΤΕΡΙΚΗΣ ΚΑΥΣΗΣ - ΣΤΡΟΒΙΛΟΕΛΙΚΟΦΟΡΑ - ΕΛΙΚΟΠΤΕΡΑ

ΙΠΠΟΙ ΕΠΙΠΛΕΟΝ ΕΠΙΠΛΕΟΝ ΠΟΣΟ ΤΕΚΜΗΡΙΟΥ

ΙΠΠΟΙ ΠΟΣΟ ΑΝΑ ΙΠΠΟ

µέχρι 150 ίππους 65.000πάνω από 150 ίππους για κάθε 1 ίππο 500

57


Β) Για ΑΝΕΜΟΠΤΕΡΑ η ετήσια αντικειµενική δαπάνη ορίζεται στα 8000 ευρώ.

Γ) ΑΕΡΟΣΚΑΦΗ ΑΕΡΟΠΡΟΩΘΟΥΜΕΝΑ (JET)Kινητήρας Ποσό τεκµηρίουανά λίµπρα ώθησης 200Τα παραπάνω ποσά ∆ΕΝ µειώνονται λόγω ακινησίας ή παλαιότητας γιατί δεν προβλέπεται απότην κείµενη υπάρχουσα νοµοθεσία.Σε περίπτωση που τα αεροσκάφη - ελικόπτερα - jet ανήκουν σε εταιρεία η αντικειµενική ετή-σια δαπάνη και γι’ αυτή την περίπτωση ισχύει όπως και για τα ΕΙΧ αυτοκίνητα που προανα-φέρθηκαν παραπάνω.

ΣΤ. Ετήσια τεκµαρτή δαπάνη πισίνας

∆απάνες δεξαµενών κολύµβησης (πισίνες)

Oι πισίνες εξακολουθούν να υπόκεινται σε ετήσια αντικειµενική δαπάνη διαβίωσης και οι οποίεςδιακρίνονται σε δύο κατηγορίες:01) Εξωτερικές02) ΕσωτερικέςΗ συναρµολογούµενη πισίνα υπόκειται σε ετήσια αντικειµενική δαπάνη διαβίωσης εφόσον η

κείµενη νοµοθεσία δεν την εξαιρεί.Όταν έχουµε κοινόχρηστες πισίνες που βρίσκονται σε συγκροτήµατα πολυκατοικιών η ετήσιααντικειµενική δαπάνη επιµερίζεται στους ιδιοκτήτες των ακινήτων µε βάση τα χιλιοστά του κάθεδιαµερίσµατος επί του οικοπέδου.

Κωδικοί 765-766Γράφεται η ετήσια τεκµαρτή δαπάνη συντήρησης πισίνας -που χρησιµοποιείται για τις οικογε-νειακές ανάγκες του κυρίου ή του κατόχου της- και η οποία ορίζεται µε βάση την επιφάνειά τηςως εξής:

Επιφάνεια πισίνας Ετήσια τεκµαρτή δαπάνη Ετήσια τεκµαρτή δαπάνη διαβίωσης

σε τετραγωνικά µέτρα διαβίωσης για εξωτερική πισίνα για εσωτερική πισίνα

Έως 60 τ.µ. 100 το τ.µ. 200 το τ.µ.Πάνω από 60 τ.µ. 200 το τ.µ. 400 το τ.µ.

Σε περίπτωση που ο φορολογούµενος έχει την κυριότητά του ή στην κατοχή του περισσότε-ρες της µιας πισίνας θα συµπληρώσει κατάσταση µε όλα τα πληροφοριακά στοιχεία που ζη-τούνται γι’ αυτές, καθώς επίσης και τα πλήρη στοιχεία του ακινήτου που βρίσκεται αυτή(διεύθυνση κ.λπ.) και στους κωδικούς 765-766 θα αναγράφει το συνολικό ποσό της αντικειµε-νικής δαπάνης διαβίωσης

58


ΓΙA ∆Ι∆ΑΚΤΡΑ ΣΕ ΣΧΟΛΕΙΑ

Κωδικός 769Στον κωδικό αυτό γράφουµε την ετήσια αντικειµενική δαπάνη όπως αυτή προκύπτει από τηνσχετική απόδειξη παροχής υπηρεσιών και καταβλήθηκε για ιδιωτικά σχολεία στοιχειώδουςµέσης εκπαίδευσης. Σε περίπτωση που δεν έχει εξοφληθεί η απόδειξη για όλο το ποσό, θαγράψετε στους κωδικούς αυτούς το ποσό που έχετε πληρώσει συνυποβάλλοντας και απόδειξηείσπραξης για να προκύπτει το καταβαλλόµενο ποσό µέσα στο 2010.Εξαιρούνται οι δαπάνες που καταβάλλονται σε εσπερινά γυµνάσια και λύκεια, καθώς επίσης καιδαπάνες που καταβλήθηκαν σε ειδικά σχολεία ατόµων µε ειδικές ανάγκες.Σε περίπτωση διαζευγµένων γονέων, όπου άλλος γονέας βαρύνεται µε τα παιδιά και άλλος κα-ταβάλλει τις δαπάνες των διδάκτρων, την ετήσια αντικειµενική δαπάνη διαβίωσης θα την επιβα-ρυνθεί ο γονέας που πληρώνει τις δαπάνες αυτές.

ΓΙA OIKIAKOYΣ ΒΟΗΘΟΥΣ, Ο∆ΗΓΟΥΣ ΑΥΤ/ΤΩΝ, ∆ΑΣΚΑΛΟΥΣ

Κωδικός 770Στον κωδικό αυτό αναγράφουµε την ετήσια δαπάνη που καταβλήθηκε για οικιακούς βοηθούς,οδηγούς αυτοκινήτων, δασκάλους και τυχόν άλλο λοιπό προσωπικό. Η δαπάνη ορίζεται στοεκάστοτε κατώτερο όριο αµοιβών όπως αυτή προσδιορίζεται από τις ισχύουσες διατάξεις γιατην αντίστοιχη κατηγορία εργαζοµένων.Το τεκµήριο δεν έχει εφαρµογή όταν ο φορολογούµενος απασχολεί ΜΟΝΟ έναν (1) οικιακόβοηθό.Επίσης όταν ο φορολογούµενος ή πρόσωπο που συνοικεί µε αυτόν και έχει, ο ίδιος ή το πρό-σωπο που τον βαρύνει, αναπηρία 67% και πάνω από διανοητική καθυστέρηση ή φυσική αναπηρίαή είναι ηλικίας πάνω από 65 ετών και απασχολεί νοσοκόµο τότε σ’ αυτήν την περίπτωση ∆ΕΝέχουµε εφαρµογή τεκµηρίου.Όλες οι αντικειµενικές δαπάνες και υπηρεσίες που αναλύθηκαν παραπάνω µειώνονται κατά 30%για συνταξιούχους που έχουν υπερβεί το 65ο έτος της ηλικίας τους.Η µείωση θα υπολογιστεί από την Γ.Γ.Π.Σ. γι’ αυτό όσοι ανήκετε σ’ αυτήν την κατηγορία τωνσυνταξιούχων δεν θα πρέπει να ξεχάσετε να συµπληρώσετε τον ΚΩ∆. 013-014, βάζοντας Χ στηνένδειξη ΝΑΙ στην 1η σελίδα του εντύπου Ε1.Προσδιορίζεται ένα ελάχιστο κόστος διαβίωσης για κάθε χρόνο εκτός των τεκµηρίων που προ-αναφέρθηκαν, το οποίο είναι το ποσό των 3000 ευρώ για τον άγαµο και 5000 ευρώ για συζύ-γους που υποβάλλουν κοινή δήλωση και τα οποία αυτά ποσά προστίθενται στις ετήσιεςαντικειµενικές δαπάνες που προσδιορίστηκαν πιο πάνω (π.χ. σπίτι - αυτοκίνητο κ.λπ.).

∆ΑΠΑΝΕΣ ΑΠOΚΤΗΣΗΣ ΠΕΡΙOΥΣΙΑΚΩΝ ΣΤOΙΧΕΙΩΝ (ΠOΘΕΝ ΕΣΧΕΣ)

Είναι οι δαπάνες:

01) Για την αγορά ή χρηµατοδοτική µίσθωση επιβατηγών αυτοκινήτων Ι.Χ., jeep Ι.Χ., κάθε δί-τροχου (ανεξαρτήτως κυβικών), τρίτροχου κ.λπ.

59


02) Για την αγορά ή χρηµατοδοτική µίσθωση πλοίων ή σκαφών αναψυχής καθώς και αερο-σκαφών.03) Για την αγορά ή χρηµατοδοτική µίσθωση κινητών πραγµάτων αξίας πάνω από 10.000 ευρώ(π.χ. πίνακες, κοσµήµατα, έπιπλα κ.λπ.).04) Η αγορά ή χρονοµεριστική ή χρηµατοδοτική µίσθωση ακινήτων.05) Η ανέγερση οικοδοµών καθώς και η κατασκευή πισίνας.06) Η χορήγηση δανείων προς οποιονδήποτε εκτός αυτών σε εταιρίες, ή κοινοπραξίες ή κοι-νωνίες από τα µέλη ή τους µετόχους των.

Τα ποσά λοιπόν αυτά θα γραφούν στους κωδικούς 727-728 του πίνακα 5.07) Οι δωρεές ή γονικές παροχές (άτυπες δωρεές) ή χορηγίες χρηµατικών ποσών πάνω από300 ευρώ εκτός από τις δωρεές προς το ∆ηµόσιο, τους Ο.Τ.Α. τα Α.Ε.Ι. τα Νοσηλευτικά Ιδρύ-µατα και τα Νοσοκοµεία (Ν.Π.Ι.∆.) που επιχορηγούνται από τον Κρατικό Προϋπολογισµό κ.λπ.08) Η απόσβεση δανείων ή πιστώσεων οποιασδήποτε µορφής (χρεολύσια, τόκοι συµβατικοί,τόκοι υπερηµερίας κ.λπ.).

Κωδικοί 719-720Γράψτε τα συνολικά ποσά (τίµηµα και λοιπά έξοδα) που καταβάλατε (σε µετρητά) το 2010

για την αγορά ή χρηµατοδοτική µίσθωση αυτοκινήτων Ι.Χ., δίτροχων ή τρίτροχων αυτοκινού-µενων οχηµάτων της οικογένειάς σας ή της ατοµικής επιχείρησής σας.

Εξαιρούνται όσα αποτελούν το άµεσο αντικείµενο εµπορικής δραστηριότητας καθώς και ταεπιβατικά ιδιωτικής χρήσης αυτοκίνητα που είναι ειδικά διασκευασµένα για πρόσωπα που πα-ρουσιάζουν κινητικές αναπηρίες που υπερβαίνουν σε ποσοστό το εξηνταεπτά τοις εκατό (67%).Εφόσον συντρέχει κάποια από τις δύο περιπτώσεις που εξαιρούνται του τεκµηρίου, δε θα συµ-πληρώνονται οι κωδικοί αυτοί.Ως επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης ειδικά διασκευασµέναγια κινητικά ανάπηρους θεωρούνται εκείνα που διασκευάστηκαν ύστερα από άδεια της αρµό-διας αρχής για να οδηγούνται από πρόσωπα που παρουσιάζουν κινητική αναπηρία µε ποσο-στό τουλάχιστον 67% ή για να µεταφέρουν αυτά τα πρόσωπα µαζί µε τα αντικείµενα που είναιαπαραίτητα για τη µετακίνησή τους. Επισυνάψτε κατάσταση στην οποία για κάθε όχηµα πουαγοράσατε θα αναγράψετε το είδος του οχήµατος (φορτηγό αυτοκίνητο ιδιωτικής χρήσης ήδηµόσιας χρήσης, όχηµα κ.τ.λ.), τον αριθµό κυκλοφορίας του, τα κυβικά εκατοστά προκειµένουγια επιβατικό αυτοκίνητο, τα κυβικά εκατοστά προκειµένου για δίτροχο, τους µήνες κυριότητας,το ποσοστό συνιδιοκτησίας, το έτος πρώτης κυκλοφορίας, τα στοιχεία του αγοραστή και τουπωλητή κ.τ.λ., τα ποσά που καταβάλατε το 2010 (τίµηµα, τυχόν συµβολαιογραφικά έξοδα, τυχόνεισφορές ή δασµούς στο δηµόσιο, τυχόν αµοιβή σε µεσίτη κ.τ.λ.) για την αγορά κάθε τέτοιουοχήµατος και το άθροισµα των ποσών αυτών για το σύνολο των οχηµάτων θα το µεταφέρετεστους κωδικούς 719-720 της δήλωσης. Στη σχετική κατάσταση που θα επισυνάψετε, εκτός τωνάλλων, θα αναγράψετε και τον τρόπο καταβολής της οικείας δαπάνης (εφάπαξ ή σε δόσεις) καιθα επισυνάψετε τα νόµιµα δικαιολογητικά.

Κωδικοί 721-722Γράφονται τα χρηµατικά ποσά που πληρώθηκαν για να αγοραστούν σκάφη αναψυχής, αε-

ροσκάφη, ελικόπτερα και ανεµόπτερα. Στα σκάφη αναψυχής υπάγονται και τα τζετ-σκι.Aποτελεί τεκµήριο όχι µόνο το τίµηµα που καταβάλλεται για την αγορά του σκάφους, αε-

ροσκάφους κ.λπ. αλλά και τα υπόλοιπα έξοδα που την επιβαρύνουν και τα οποία έχουν κατα-βληθεί.

60


Aν η αγορά δεν έγινε µετρητοίς τεκµήριο αποτελούν µόνο οι δόσεις που πληρώθηκαν µέσαστο έτος φορολογίας, δηλαδή µέσα στο 2010.

Όταν έχουµε αγορά σκάφους θα πρέπει να επισυνάψετε κατάσταση στην οποία θα πρέπεινα αναγράφονται –το ονοµατεπώνυµο και το ΑΦΜ του αγοραστή και του πωλητή-το ονοµα-τεπώνυµο του σκάφους –αριθµό και λιµάνι νηολόγησης-τα µέτρα του σκάφους σε µήκος-τοέτος πρώτης νηολόγησης-το ποσό της δαπάνης που καταβάλατε µε δόσεις η εφάπαξ συµπε-ριλαµβανόµενων και όλων των εξόδων πχ συµβολαιογραφικά έξοδα, επισυνάπτοντας και τα δι-καιολογητικά. Το ιδιο ισχύει και για την αγορά αεροσκαφών-ελικοπτέρων-ανεµοπτέρων., εκτόςτων άλλων, θα αναγράψετε και τον τρόπο καταβολής της οικείας δαπάνης (εφάπαξ ή σε δόσεις)και θα επισυνάψετε τα νόµιµα δικαιολογητικά.

Κωδικοί 723-724Γράφονται τα κινητά πράγµατα µεγάλης αξίας που αγοράστηκαν µέσα στο προηγούµενο

έτος.Kινητά πράγµατα µεγάλης αξίας είναι αυτά που η αξία τους είναι πάνω από 10.000 ευρώ.

Eνδεικτικά αναφέρονται κοσµήµατα, πίνακες, χαλιά, γούνες κ.λπ.Επισυνάψτε κατάσταση για την αγορά κινητών µεγάλης αξίας αναγράφοντας το είδος –τα

στοιχεία του αγοραστή και του πωλητή-τον αριθµό και την ηµεροµηνία του στοιχείου που εκ-δόθηκε-το ποσό της καταβολής –τον τρόπο καταβολής εάν δηλαδή πληρώθηκε εφάπαξ η µεδόσεις-επισυνάπτοντας φωτοαντίγραφο του παραστατικού που εκδόθηκε..

Κωδικοί 735-736Γράφονται τα ποσά που πληρώθηκαν για την αγορά ακινήτων και για χρονοµεριστική ή για

χρηµατοδοτική µίσθωση αυτών.H αγορά ακινήτων µπορεί να αφορά την αγορά οικοπέδων, καταστηµάτων, γραφείων, αέρα

οικοδοµής, διαµερισµάτων, µονοκατοικιών κ.λπΣτα ποσά των κωδικών αυτών θα συµπεριλάβετε το σύνολο του αθροίσµατος του τιµήµα-

τος-του φόρου µεταβίβασης που καταβάλατε –τα συµβολαιογραφικά έξοδα κτλ µέσα στο 2010Θα πρέπει επίσης να επισυνάψετε ΕΙΤΕ επικυρωµένα αντίγραφα των συµβολαίων ΕΙΤΕ βε-

βαίωση του συµβολαιογράφου που θα αναγράφει τα πλήρη στοιχεία του ακινήτου –τον τυχόνφορο που καταβλήθηκε-τον τρόπο πληρωµής –τα συµβολαιογραφικά έξοδα κτλ.

Θα πρέπει να σηµειώσουµε ότι εάν υπάρχει διαφορά µεταξύ αντικειµενικής αξίας και τηςπροσωρινής αξίας που προσδιορίστηκε από τον προϊστάµενο της εφορίας και της αξίας πουαναγράφετε στο συµβολαιογραφικά ως τιµήµατος αναγράφετε πάντα το ΜΕΓΑΛΥΤΕΡΟ.Στους κωδικούς 719-724 και 735-736 θα γράψετε και τα ποσά τυχόν δόσεων που καταβλήθη-καν µέσα στο έτος φορολογίας για αγορά π.χ αυτοκινήτου, ακινήτου κ.λπ.

Κωδικοί 737-738Γράφεται η δαπάνη που έγινε για την ανέγερση οικοδοµών και κατασκευή δεξαµενών κολύµ-βησης. Σαν τεκµήριο λαµβάνεται υπόψη το ποσό το οποίο δηλώνεται από το φορολογούµενο.Tο ποσό όµως αυτό πρέπει να είναι το πραγµατικό και δεν µπορεί να είναι µικρότερο από αυτόπου προσδιορίζεται µε βάση τα αντικειµενικά κριτήρια(άρθρου 35 Ν.2238/94) για την κατα-σκευή οικοδοµών, για οικοδοµές που η άδειά τους εκδόθηκε µετά τις 31-12-1994.Η αµοιβή του µηχανικού και οι ασφαλιστικές εισφορές υπολογίζονται στις δαπάνες ανέγερσηςοικοδοµής.

61


Το ’’Πόθεν έσχες’’ για αγορά ακινήτων και ανέγερση οικοδοµών

Χρειάζεται ιδιαίτερη προσοχή για τα ποσά που θα γραφούν στους κωδικούς αριθµούς 735έως 738 του πίνακα 5 της δήλωσης, διότι πρέπει να δικαιολογηθούν. Αλλιώς ο φορολογούµε-νος θα φορολογηθεί βάσει τεκµηρίων, αφού ληφθούν υπόψη και τυχόν άλλες δαπάνες διαβίω-σης ή απόκτησης περιουσιακών στοιχείων εάν υπάρχουν.

Για την αγορά ακινήτων ως ποσό τεκµαρτής δαπάνης λαµβάνεται η προσωρινή αξία τηςΕφορίας -όπου δεν ισχύει ο αντικειµενικός- ή η αξία του ακινήτου η οποία προσδιορίζεται µεβάση το αντικειµενικό σύστηµα εκτός εάν το πωλητήριο συµβόλαιο αναγράφεται µεγαλύτερητιµή (π.χ. αγορά ακινήτου µε δάνειο κ.λπ.), πλέον ο φόρος µεταβίβασης καθώς και τα συµβο-λαιογραφικά έξοδα.

Aν κάποιο ή κάποια ακίνητα αγορασθούν µε δόσεις τεκµήριο αποτελούν οι δόσεις πουέχουν πληρωθεί µέσα στο έτος φορολογίας, καθώς και τα υπόλοιπα έξοδα που έχουν γίνει γιατην αγορά.Κατά τη συµπλήρωση των κωδικών 735-736 και 737-738 δε γράφεται (καθόσον εξαιρείται) η

δαπάνη για την αγορά απο ενήλικο, µε δικαίωµα πλήρους κυριότητας, καθώς και η ανέγερση απόαυτόν οικοδοµής, ως πρώτης κατοικίας, εφόσον η επιφάνειά της δεν υπερβαίνει τα 120 τετρα-γωνικά µέτρα. Αν η επιφάνεια της οικοδοµής υπερβαίνει τα 120 τετραγωνικά µέτρα, θα γραφτείµόνο η δαπάνη που αντιστοιχεί στην επιφάνεια πάνω από τα 120 τετραγωνικά µέτρα.∆ε θεω-ρείται ότι αποκτιέται πρώτηA΄ κατοικία αν ο υπόχρεος, ο άλλος σύζυγος και τα τέκνα που τουςβαρύνουν έχουν δικαίωµα πλήρους κυριότητας ή ισόβιας επικαρπίας ή οίκησης, εξολοκλήρουή επί ιδανικού µεριδίου, σε άλλη οικία ή οικίες, εφόσον το άθροισµα της συνολικής επιφάνειαςπου τους αντιστοιχεί υπερβαίνει τα 70 τετραγωνικά µέτρα. Η επιφάνεια αυτή προσαυξάνεταικατά 20 τετραγωνικά µέτρα για καθένα από τα δύο πρώτα τέκνα και κατά 25τ.µ. για το τρίτο καικαθένα από τα επόµενα που βαρύνουν τον υπόχρεο ή τον άλλο σύζυγο.

Τονίζεται ότι οι διατάξεις που ισχύουν στην φορολογία εισοδήµατος σχετικά µε τα τεκµή-ρια απόκτησης περιουσιακών στοιχείων δε συµπίπτουν µε τις αντίστοιχες διατάξεις φορολογίαςκεφαλαίου (άρθρα 34 και 41 ν.δ.118/1973). Τα ανωτέρω ισχύουν για δαπάνες που πραγµατοποι-ήθηκαν µέχρι τις 22.4.2010, καθώς απο 23.4.2010 εφαρµόζεται το τεκµήριο απόκτησης πρώτηςκατοικίας. Επισηµαίνουµε ότι από τις 17.12.2010 και έως τις 31.12.2010 επανέρχεται η απαλλαγή απότο τεκµήριο απόκτησης πρώτης κατοικίας και µέχρι του ποσού των διακοσίων χιλιάδων(200.000) ευρώ.Πιο συγκεκριµένα η αξία της οικοδοµής υπερβαίνει το ποσό των 200.000 ευρώή η επιφάνεια της τα 120 τ.µ., θα γραφτεί η επιπλέον του ποσού αυτού δαπάνη ή η δαπάνη πουαντιστοιχεί στην επιφάνεια πάνω από 120 τ.µ. Αν συντρέχουν και οι δύο ανωτέρω προϋποθέ-σεις, λαµβάνεται υπόψη το µεγαλύτερο, κατά περίπτωση ποσό µεταξύ της δαπάνης των άνω των200.000 ευρώ και της δαπάνης που αντιστοιχεί στην επιφάνεια πάνω από τα 120 τ.µ.Αν η εξόφληση γίνει σε περισσότερα του ενός έτη και γράφεται στο συµβόλαιο µεταβίβασης,τότε το ποσό της δαπάνης θα κατανεµηθεί ανάλογα.

Η αξία του κόστους κατασκευής για οποιαδήποτε οικοδοµή, της οποίας η άδεια έχει εκδοθείµετά την 31.12.1994, θα υπολογιστεί µε βάση το“ελάχιστο κόστος” κατασκευής όπως αυτό προσ-διορίζεται µε τις διατάξεις του άρθρου 35 Ν.2214/94.∆ηλαδή η αξία αγοράς υλικών µε το ΦΠΑκαι η αµοιβή εργασίας η οποία προσφέρεται απευθείας ή µέσω εργολάβου. Στο κόστος αυτόδεν περιλαµβάνονται η αµοιβή του µηχανικού, οι ασφαλιστικές εισφορές και οι δαπάνες σε δη-µόσιες υπηρεσίες, οι οποίες όµως συνυπολογίζονται για το “πόθεν έσχες”. Σε περίπτωση συνι-διοκτησίας τα ποσά επιµερίζονται ανάλογα.

62


Σε περίπτωση που διαφορετικό πρόσωπο αγοράζει την επικαρπία και άλλο την ψιλή κυριό-τητα, σε καθένα θα αναλογεί ποσό τεκµαρτής δαπάνης επιµεριστικά και κατά τα ποσοστά πουπροβλέπονται από τη φορολογία κληρονοµιών.

Αν κτίζεται οικοδοµή σε οικόπεδο που ο επικαρπωτής είναι διαφορετικός από αυτόν πουέχει την ψιλή κυριότητα, τότε η δαπάνη ανέγερσης βαρύνει και τους δύο κατά τα ποσοστά πουπροβλέπονται στη φορολογία κληρονοµιών, ανεξάρτητα σε ποιου όνοµα εκδόθηκε η άδεια.

Τις δαπάνες ανέγερσης οικοδοµής όπου ο πατέρας είναι επικαρπωτής και το ανήλικο παιδίµε γονική παροχή έχει την ψιλή κυριότητα, το δηλώνει ο υπόχρεος σε δήλωση πατέρας.

Οµοίως οι δαπάνες αγοράς ή ανέγερσης ακινήτου από ανήλικο προστατευόµενο παιδί βα-ρύνουν τον γονέα µε το µεγαλύτερο εισόδηµα.

Απόκτηση ακινήτου σε πλειστηριασµό σαν ποσό τεκµαρτής δαπάνης λαµβάνεται το ποσόπου πραγµατικά καταβλήθηκε πλέον ο φόρος µεταβίβασης κ.λπ..

Κωδικοί 725-726Γράφονται οι δωρεές, οι γονικές παροχές και οι χορηγίες ποσών που υπερβαίνουν 300 Ευρώεκτός από τις δωρεές προς το ∆ηµόσιο, δήµους, κοινότητες, Ανώτατα Εκπαιδευτικά Ιδρύµαταπου επιχορηγούνται από τον Κρατικό Προϋπολογισµό καθώς και προς το χώρο της υγείας καιπρόνοιας (κρατικά, δηµόσια νοσηλευτικά ή προνοιακά ιδρύµατα),των οποίων οι εν γένει δαπά-νες λειτουργίας τους καλύπτονται µε επιχορηγήσεις από τον Κρατικό Προϋπολογισµό τουλά-χιστον κατά 70%.Για να υπαχθεί ο φορολογούµενος στο τεκµήριο της δωρεάς αρκεί η ετήσια συνολική δαπάνηγια δωρεά, γονική παροχή ή χορηγία να υπερβαίνει τα 300, ανεξαρτήτως αν η δωρεά του χρη-µατικού ποσού έγινε στο ίδιο ή σε διαφορετικά πρόσωπα.Το όριο των 300, ισχύει για κάθε σύζυγο χωριστά. Στο ποσό αυτό συνυπολογίζεται και η δωρεάπου τυχόν έκανε κάποιο από τα προστατευόµενα µέλη. Έτσι, αν ο σύζυγος έκανε δωρεά 200και η σύζυγος 150 κανένας από τους συζύγους δεν θα υπαχθεί στο τεκµήριο.Από 1-1-2010 έως 23-4-2010 και από 17-12-2010 έως 31-12-2010 απαλλάσσονται από το φοροχρηµατικά ποσά δωρεών και γονικών παροχών που γίνονται από γονείς σε παιδιά για την αγοράή ανέγερση Α κατοικίας µέχρι 200000 ευρώ και 120 τ.µ.

Κωδικοί 727-728Γράφεται το ποσό της ετήσιας τεκµαρτής δαπάνης που καταβάλλεται το έτος φορολογίας γιατοκοχρεολυτική απόσβεση οποιοδήποτε δανείου και πιστώσεων γενικά, έστω και αν αφοράδάνειο για αγορά Α κατοικίαςΣτους ίδιους κωδικούς γράφονται τα τοκοχρεολύσια γενικά πιστωτικών καρτών για αγορά ΜΗκαταναλωτικών αγαθών (που γράφονται στους κωδικούς 719 έως 724, δηλαδή αγορά αυτοκι-νήτου-πίνακες ζωγραφικής-αγορά χαλιών κτλ)Σε περίπτωση αναγραφής ποσού στους παραπάνω κωδικούς (727-728) εάν υπάρχουν και τόκοιυπερηµερίας θα συµπεριληφθούν και αυτοί.Επίσης στους κωδικούς αυτούς θα αναγράψετε τυχόν ποσά που κατά το 2010 καταβάλατε γιαχορήγηση δανείων προς οποιονδήποτε, είτε προς εταιρείες η κοινοπραξίες η κοινωνίες τωνοποίων είστε µέλη η µέτοχοι, ή οπουδήποτε αλλού.

ΠΟΤΕ ∆ΕΝ ΕΦΑΡΜΟΖΟΝΤΑΙ ΤΑ ΤΕΚΜΗΡΙΑ

Η ετήσια αντικειµενική δαπάνη δεν προσδιορίζεται στις παρακάτω περιπτώσεις:

63


Α. Στα πρόσωπα που παρουσιάζουν κινητικές αναπηρίες που υπερβαίνουν το ποσοστό 67%και άνω για τα Ε.Ι.Χ. που διασκευάστηκαν ύστερα από άδεια της αρµόδιας αρχής.

Β. Αυτοκίνητα Ε.Ι.Χ. που χρησιµοποιούνται από αλλοδαπούς που δεν διαµένουν στην Ελλάδαµόνιµα και απασχολούνται ΑΠΟΚΛΕΙΣΤΙΚΑ σε γραφεία επιχειρήσεων ή υποκαταστήµατα αλ-λοδαπών εµποροβιοµηχανικών γραφείων στην χώρα µας για το ποσό που προκύπτει µε βάσητο Ε.Ι.Χ. ή της κατοικίας που διαµένει.

Γ. Τους µόνιµους κατοίκους εξωτερικού για την αντικειµενική ετήσια δαπάνη που προκύπτειµε βάση σκάφη αναψυχής Ι.Χ., ανεξάρτητα από το µήκος και αν χρησιµοποιούν ή όχι προσω-πικό.

∆. Αυτοκίνητα Ε.Ι.Χ. τα οποία απαλλάσσονται από τα τέλη κυκλοφορίας (π.χ. αναπήρων).Ε. Αυτοκίνητα που έχουν πιστοποιητικό αυθεντικότητας το οποίο εκδίδεται από ελληνικό ή

αλλοδαπό φορέα που έχει όµως την αρµοδιότητα να τα εκδίδει.ΣΤ. Οι επιχειρήσεις µεταπώλησης αυτοκινήτων από την αντικειµενική ετήσια δαπάνη που

προκύπτει µε βάση τα Ε.Ι.Χ. που έχουν αγοραστεί για µεταπώληση, εφόσον η άδεια και οι πι-νακίδες κυκλοφορίας του µεταβιβαζόµενου αυτοκινήτου έχουν παραµείνει στην αρµόδια εφο-ρία (∆ΟΥ) που έγινε η µεταβίβαση και µέχρι την ηµεροµηνία µεταπώλησής του από αυτή σετρίτο και πάντα µε την προϋπόθεση βέβαια ότι το αυτοκίνητο, γι’ αυτό το χρονικό διάστηµα, δενκυκλοφόρησε καθόλου έστω και παράνοµα.

Ζ. Η αγορά πάγιου εξοπλισµού επαγγελµατικής χρήσης από πρόσωπα που ασκούν ατοµικήεµπορική επιχείρηση ή γεωργική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελµα.

Πάγιος εξοπλισµός θεωρούνται τα µηχανήµατα, υπολογιστές, έπιπλα, σκεύη, ΦΙΧ, Φ∆Χ, ΕΙΧ,µοτοποδήλατα, µοτοσυκλέτες, σκάφη, αεροσκάφη, ΕΙΧ που χρησιµοποιούνται όµως αποκλει-στικά και µόνο για την άσκηση της δραστηριότητας της επιχείρησης ή του ελευθέρου επαγ-γέλµατος.Οι ετήσιες αντικειµενικές δαπάνες για τους συνταξιούχους που έχουν υπερβεί το 65οέτος τηςηλικίας τους εφαρµόζονται µειωµένες κατά ποσοστό 30%.

ΠΟΙΑ ΤΕΚΜΗΡΙΑ ∆ΙΑΒΙΩΣΗΣ µπορούν & πότε να αµφισβητηθούν

Ο φορολογούµενος µπορεί σε ορισµένες περιπτώσεις να ισχυριστεί ότι οι πραγµατικές δα-πάνες διαβίωσής του είναι µικρότερες από αυτές που αντιστοιχούν µε βάση τα τεκµήρια πουπροαναφέρθηκαν και αφορούν την κύρια και τις δευτερεύουσες κατοικίες καθώς και τα τεκµή-ρια διαβίωσης των ΕΙΧ.. Θα πρέπει όµως µε βάση πραγµατικά περιστατικά ή στοιχεία να τοαποδείξει στον προϊστάµενο της ∆ΟΥ.

Οι περιπτώσεις αυτές είναι οι παρακάτω:Α. Από όσους υπηρετούν την στρατιωτική τους θητεία στις Ένοπλες ∆υνάµεις.Β. Όσοι είναι φυλακισµένοι.Γ. Όσοι νοσηλεύονται σε νοσοκοµείο ή κλινική.∆. Όσοι είναι άνεργοι και για όσο χρονικό διάστηµα δικαιούνται και λαµβάνουν βοήθηµα

ανεργίας.Ε. Όσοι συγκατοικούν µε συγγενείς πρώτου βαθµού (γονείς µε τα παιδιά τους και αντί-

στροφα) και έχουν µειωµένες δαπάνες διαβίωσης επειδή τους βοηθούν οικονοµικά οι συγγε-νείς, οι οποίοι συγγενείς όµως έχουν εισοδήµατα από εµφανείς πηγές.

ΣΤ. Όσοι είναι ορφανοί ανήλικοι και έχουν στην κυριότητά τους επιβατικά Ι.Χ. αυτοκίνητααπό κληρονοµιά από τον πατέρα ή την µητέρα τους.

64


Ζ.Όσοι προσκοµίζουν στοιχεία από τα οποία να αποδεικνύεται ότι για λόγους ανωτέραςβίας πραγµατοποίησαν µικρότερες δαπάνες από τις αντικειµενικές. Τέτοιες περιπτώσεις είναιπυρκαγιά - πληµµύρα κ.λπ.Το βάρος της απόδειξης το έχει ΠΑΝΤΑ ο φορολογούµενος.Ενδεικτικά αναφέρουµε δικαιολογητικά που θα µπορούσε να προσκοµίσει ο φορολογούµενος:1) Βεβαίωση υπηρεσίας στις Ένοπλες ∆υνάµεις (φαντάρος).2) Βεβαίωση σωφρονιστικού ιδρύµατος (φυλακισµένος).3) Βεβαίωση πυροσβεστικής (πληµµύρα - πυρκαγιά).4) Βεβαίωση δ/ντή κλινικής (άρρωστος νοσοκοµείου - κλινικής).Tα παιδιά που υπηρετούν στις Ένοπλες ∆υνάµεις ή διαφορά µεταξύ της αντικειµενικής και τηςπραγµατικής δαπάνης υπολογίζεται στον γονέα που συµβάλλει στις δαπάνες και έχει το µεγα-λύτερο εισόδηµα.

Στους συγγενείς Α΄ βαθµού (γονείς µε τα παιδιά τους) που παίρνουν οικονοµική βοήθεια απότους συγγενείς τους η διαφορά µεταξύ αντικειµενικής και πραγµατικής δαπάνης υπολογίζεταιστον γονέα ή το παιδί που έχει το µεγαλύτερο εισόδηµα.

ΠΙΝΑΚΑΣ 6 Πρόσθετα πληροφοριακά στοιχεία

Στον πίνακα αυτό εκτός διαφόρων πληροφοριακών στοιχείων που ζητούνται, γράφονται όλατα εισοδήµατα είτε απαλλάσσονται από το φόρο είτε φορολογούνται µε ειδικό τρόπο.Και τούτογιατί για να τα επικαλεσθεί αργότερα ο υπόχρεος -εφόσον δεν τα έχει δηλώσει- πρέπει να τα-λαιπωρηθεί προσκοµίζοντας κάθε αποδεικτικό στοιχείο. Πάντως σύµφωνα µε το φορολογικόνόµο, δεν είναι υποχρεωτική πλέον η αναγραφή των εισοδηµάτων που απαλλάσσονται από τοφόρο ή φορολογούνται µε ειδικό τρόπο (π.χ. τόκοι καταθέσεων κ.λπ.), αλλά για την αποφυγήταλαιπωρίας και για την δικαιολόγηση τεκµηρίων σας συνιστούµε ανεπιφύλακτα να γράφονταιτα εισοδήµατα αυτά. Εδώ θα πρέπει να επισηµάνουµε ότι τα ποσά που θα γραφούν σε αυτούςτους κωδικούς επηρεάζουν την επιβολή της έκτακτης εισφοράς.

Στον ίδιο πίνακα γράφονται επίσης και εκείνα τα εισοδήµατα που µειώνουν τα τεκµήρια.

Πίνακας 6 πως συµπληρώνεται…

Κωδικοί 655-656Καθαρό εισόδηµα που δεν υπάρχει την 1.1.2011.Μεταξύ των άλλων γράφονται τα ενοίκια ακινήτων που έγινε διακοπή µίσθωσης, το εισόδηµαπου από την 1η Ιανουαρίου του τρέχοντος έτους δεν υπάρχει λόγω διακοπής εργασιών τουεπαγγέλµατος µέσα στον προηγούµενο χρόνο κ.α. Ο υπολογισµός µάλιστα του εισοδήµατοςαυτού θα γίνει από τον φορολογούµενο.H πληροφορία αυτή είναι χρήσιµη για τον υπολογισµό της προκαταβολής φόρου του επόµε-νου έτους.Tα ποσά που θα συµπληρώσετε στους κωδικούς αυτούς, πρέπει να είναι αυτά που δηλώσατεστους προηγούµενους πίνακες µειωµένα κατά τα ποσά των απαλλαγών που ορίζει ο νόµος.Eπίσης στους κωδικούς αυτούς δεν πρέπει να περιλαµβάνεται εισόδηµα που έχει γραφτεί στουςκωδικούς 307-308 του πίνακα 4A.

65


Παράδειγµα:Από διαµέρισµα που ήταν νοικιασµένο 500 το µήνα εισπράχθηκε µέσα στο προηγούµενο

έτος ποσό 5000. Tο ακίνητο αυτό πουλήθηκε την 1η Σεπτεµβρίου του περασµένου έτους καιέτσι µέσα στο τρέχον έτος δεν θα υπάρχουν αυτά τα εισοδήµατα.

Στους κωδικούς λοιπόν 655-656 θα γραφτεί ποσό 4750 που είναι και το ποσό το οποίο θαφορολογηθεί, δηλαδή το ακαθάριστο εισόδηµα των 5000. µειωµένο κατά 5% που είναι το ποσότης έκπτωσης, χωρίς δικαιολογητικά (αποσβήσεις ), από το εισόδηµα ακινήτων (5000 - 250 =4.750 ).

Κωδικοί 693-694Γράφουµε το ποσό της ετήσιας συνολικής δαπάνης διαβίωσης ή αγοράς που δεν υπάρχει από1/1 του τρέχοντος έτους εφόσον αυτό το ποσό το έχετε γράψει στον πίνακα 5 της δήλωσης.

Κωδικοί 659-660Γράψτε τα χρηµατικά ή τα πραγµατικά έσοδα που αποκτήσατε το 2010, τα οποία απαλλάσ-

σονται από το φόρο (εισόδηµα από πράξεις REPOΣ, αναπηρικές συντάξεις, συντάξεις αλλο-δαπής προέλευσης που φορολογούνται µόνο στην αλλοδαπή, σύνταξη και επιδόµαταπολύτεκνης µητέρας, κέρδη από πώληση µετοχών εισηγµένων στο Χ.Α.Α., ποσά επιδοτήσεωνή αποζηµιώσεων επί της γεωργικής παραγωγής σε περιπτώσεις προσδιορισµού του γεωργικούεισοδήµατος µε την αντικειµενική µέθοδο κτλ.).

Σηµειώνεται ότι αν από το εξωιδρυµατικό επίδοµα και το ποσό µε το οποίο προσαυξάνεταιη σύνταξη, που καταβάλλεται σε τυφλούς και γενικά σε πρόσωπα που βρίσκονται σε απόλυτηαναπηρία, καθώς και από τους µισθούς, τις συντάξεις και την πάγια αντιµισθία που χορηγούν-ται σε πρόσωπα που είναι ολικώς τυφλοί ή παρουσιάζουν βαριές κινητικές αναπηρίες, που υπερ-βαίνουν σε ποσοστό το 80%, έχει παρακρατηθεί φόρος, τα απαλλασσόµενα αυτά ποσά θαγραφτούν στους κωδικούς 659-660 και ο τυχόν φόρος που έχει παρακρατηθεί για τα υπόψηποσά στους κωδικούς 313-316 του πίνακα 8.

Γράψτε τα χρηµατικά ποσά ή τα έσοδα που αποκτήσατε το 2010, τα οποία φορολογούνταιµε ειδικό τρόπο (π.χ. τόκοι καταθέσεων τραπεζών ηµεδαπής ή αλλοδαπής προέλευσης, τόκοιέντοκων γραµµατίων του ∆ηµοσίου, τόκοι οµολόγων του ∆ηµοσίου, τόκοι από οµολογίες πουεκδίδονται από εταιρείες ή επιχειρήσεις που εδρεύουν στην Ελλάδα, τόκοι οµολογιακών δανείωνπου εκδίδονται στην αλλοδαπή, αµοιβές και µισθοί µελών∆.Σ. ανώνυµης εταιρείας που έγινε πα-ρακράτηση φόρου 35%, αποζηµίωση ν. 2112/1920,ωφέλεια από πώληση εταιρικού µεριδίου κτλ.),όπως αυτά προκύπτουν µετά την αφαίρεση του φόρου εισοδήµατος που τα βαρύνει, καθώς καιτα µερίσµατα από ηµεδαπές ανώνυµες εταιρείες, τα µερίσµατα των ΕΠΕ, συνεταιρισµούς κτλ.

Στους κωδικούς αυτούς θα γράψετε και τα ποσά εισοδήµατος από µισθωτές υπηρεσίες πουέχουν φορολογηθεί αυτοτελώς. Επίσης, στους κωδικούς αυτούς θα γραφτούν και τα καθαράκέρδη ατοµικής επιχείρησης αποκλειστικά πλανόδιων λιανοπωλητών, των αποκλειστικά λιανο-πωλητών σε κινητές λαϊκές αγορές, αυτών που εκµεταλλεύονται ενοικιαζόµενα επιπλωµένα δω-µάτια για τα οποία επιβάλλεται ο φόρος των παραγράφων 5, 6, 7 και 8 του άρθρου 33 του ν.2238/1994 για όσους µήνες µέσα στο 2010 ισχύει ο ειδικός προσδιορισµός του καθαρού ει-σοδήµατός του. Για τους υπόλοιπους µήνες εφαρµόζεται ο λογιστικός προσδιορισµός.

Τα ποσά αυτά των καθαρών κερδών για το έτος (χρήση) 2010, ανάλογα µε το φόρο που κα-τέβαλε ο λιανοπωλητής είναι τα εξής:

66


ΑΠΟ 1-1-2010 ΕΩΣ 30-9-2010

Φόρος Αντίστοιχα κέρδη (σε ευρώ)

λιανοπωλητών Χωρίς Ένα (1) ∆ύο (2) Τρία (3)

(σε ευρώ) παιδιά παιδί παιδιά παιδιά

81 12.448 13.948 15.448 23.810160 12.888 14.388 15.888 24.114161 12.896 14.396 15.896 24.120173 12.958 14.458 15.958 24.163207 13.150 14.650 16.113 24.296251 13.396 14.896 16.297 24.466320 13.775 15.275 16.581 24.729413 14.292 15.792 16.969 25.087

Τα παραπάνω ποσά καθαρών κερδών που αντιστοιχούν στα τρία παιδιά προσαυξάνονταικατά 2.000 ευρώ για κάθε παιδί πάνω από τα τρία που µένουν µαζί του και τον βαρύνουν.

Στους κωδικούς αυτούς θα γράψετε τα κέρδη των φυσικών προσώπων και των πολύ µικρώνεπιχειρήσεων που εµπίπτουν στη Σύσταση 2003/361/ΕΚ της Επιτροπής της 6-5-2003 από τηνδιάθεση παραγόµενης ηλεκτρικής ενέργειας προς την ∆ΕΗ Α.Ε. ή άλλο προµηθευτή µε τηνπροϋπόθεση ότι έχουν ενταχθεί στο ειδικό πρόγραµµα Ανάπτυξης Φωτοβολταϊκών Συστηµά-των µέχρι 10 KW.

Στους κωδικούς αυτούς γράφουµε και το επίδοµα πολύτεκνης µητέρας και του τρίτου παιδιού.Τέλος, στους κωδικούς αυτούς δεν πρέπει να περιλαµβάνεται εισόδηµα που έχει γραφτεί

στους κωδικούς 307-308 του πίνακα 4A.

Κωδικοί 661-662Στους κωδικούς αυτούς γράψτε το επίδοµα που εισπράξατε από τον ΟΑΕ∆ µέσα στο 2010.Εάν τα υπόλοιπα εισοδήµατα του φορολογούµενου είναι πάνω από 30000 ευρώ π.χ. από ενοί-κια, το επίδοµα ανεργίας φορολογείται.

Κωδικοί 431-432Γράψτε τα συνολικά καθαρά κέρδη που σας αναλογούν από συµµετοχή σας σε ηµεδαπές Ο.Ε.ή Ε.Ε. ή κοινωνίες αστικού δικαίου που ασκούν επιχείρηση ή επάγγελµα ή αστικές κερδοσκο-πικές ή µη εταιρείες ή συµµετοχικές ή αφανείς εταιρείες ή κοινοπραξίες, τα οποία φορολο-γούνται κατά περίπτωση µε τις διατάξεις του άρθρου 10 ή 109 του ν. 2238/1994 και συµπληρώστετις ενδείξεις σε ειδική κατάσταση ως εξής:

Επωνυµία - ∆ιαχειρ. περίοδος Α.Φ.Μ. Αρµόδια ∆.O.Υ. Υποχρέου Της συζύγου

νοµική µορφή ή έγκριση ισολογισµού

, ,, ,

,,και το σύνολο µεταφέρεται στους κωδικούς 431-432.

67


1) Tα κέρδη αυτά θα γραφτούν µετά την αφαίρεση του φόρου (κύριου και συµπληρωµατικού)της εταιρείας κτλ. που αναλογεί σε αυτά.2) Tα εισοδήµατα ή κέρδη της εταιρείας κτλ. που απαλλάσσονται από το φόρο ή φορολο-γούνται µε ειδικό τρόπο µε εξάντληση της φορολογικής υποχρέωσης, τα οποία σας αναλο-γούν, δε θα γραφτούν στους κωδικούς αυτούς, αλλά στους κωδικούς 659-660, αυτού του πίνακα.

Κωδικοί 433-434Γράψτε το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε στα εισοδήµατα της περ. 3 (εκτός από µερί-σµατα από Α.Ε.) και στα καθαρά κέρδη της περ. 4 αυτού του πίνακα (πίνακας 6).

Κωδικοί 305-306Γράψτε το καθαρό ποσό του επιδόµατος αλληλεγγύης ΕΚΑΣ που εισπράξατε το 2010,το ΕΚΑΣείναι αφορολόγητο.

Κωδικοί 477-478Γράψτε τα ποσά των κάθε είδους αγροτικών ενισχύσεων (επιδοτήσεις, αποζηµιώσεις, οικονοµι-κές ενισχύσεις κτλ.) που πήρατε µέσα στο έτος 2010, εκτός των επιδοτήσεων ή αποζηµιώσεωνεπί της παραγωγής που γράφονται στους κωδικούς 659-660 αυτού του πίνακα.

Κωδικοί 790-791Ονοµατεπώνυµο και αριθµός φορολογικού µητρώου του εκµισθωτή εγκατάστασης ατοµικής

επιχείρησης ή ελευθέριου επαγγέλµατος.Στους κωδικούς 790-791 γράφεται το ονοµατεπώνυµο και ο αριθµός φορολογικού του εκ-

µισθωτή (ιδιοκτήτη) εγκατάστασης ατοµικής επιχείρησης ή ελευθέριου επαγγέλµατος.Aν η εγκατάσταση δεν ανήκει σε ιδιώτη αλλά ανήκει σε εταιρεία κ.λπ. γράφεται η επωνυµία

του νοµικού προσώπου και ο αριθµός φορολογικού µητρώου.Tονίζεται ότι γράφεται υποχρεω-τικά ο AΦM του ιδιοκτήτη και ο αριθµός ταυτότητας γράφεται µόνο όταν ο ιδιοκτήτης δεν έχειαριθµό φορολογικού µητρώου. O αριθµός αυτός πιθανόν υπάρχει πάνω στην περυσινή δή-λωση.

O προϊστάµενος επίσης της∆OY είναι υποχρεωµένος να χορηγήσει τονAΦM ή τον αριθµόταυτότητας του ιδιοκτήτη ή του ενοικιαστή κατά περίπτωση, αν ζητηθεί εγγράφως µε αίτηση απότον ενδιαφερόµενο.

Aν ιδιοκτήτρια του ακινήτου είναι η σύζυγος και έχει δικό της AΦM επειδή για παράδειγµαείναι έµπορος, ελεύθερη επαγγελµατίας κ.λπ. δεν θα αναγραφεί ο AΦM του συζύγου αλλά τοδικό της.

Aν ο ιδιοκτήτης δεν κατοικεί ούτε διαµένει στην Eλλάδα µπορεί να γραφεί ο αριθµός φο-ρολογικού µητρώου ή ο αριθµός ταυτότητας του πληρεξουσίου ή του νοµίµου εκπροσώπου του.

Aν ο ιδιοκτήτης είναι ανήλικος και δεν έχει αριθµό φορολογικού µητρώου ή αριθµό ταυτό-τητας γράφονται τα στοιχεία του προσώπου που έχει την επιµέλεια του ανηλίκου.

Aν αναγραφεί λάθος ο A.Φ.M του ιδιοκτήτη στη διασταύρωση που θα γίνει από τη µηχανο-γράφηση θα επισηµανθεί το λάθος και θα κληθεί ο φορολογούµενος στη ∆.O.Y. για τα περαι-τέρω.

Στην ένδειξη (επιφάνεια σε τ.µ.) γράφουµε τα τ.µ. του ακινήτου που έχουµε νοικιάσει π.χ.150.

68


Κωδικοί 793-794Κωδικοί 615-616

Γράφονται τα δεδουλευµένα ενοίκια του έτους φορολογίας, τα οποία πληρώθηκαν στον εκ-µισθωτή (ιδιοκτήτη) ή τα ενοίκια του ίδιου έτους, που είναι µεν δεδουλευµένα αλλά όµως δενέχουν πληρωθεί και οφείλονται.

Για να συµπληρωθούν αυτοί οι κωδικοί τα ενοίκια πρέπει να αφορούν ενοικίαση επαγγελµα-τικού χώρου στον οποίο να ασκείται ατοµικά η δραστηριότητα του επαγγελµατία και όχι µε τηµορφή εταιρείας κ.λπ. H δραστηριότητα µπορεί να είναι ατοµική εµπορική επιχείρηση ή γεωρ-γική επιχείρηση ή ατοµική άσκηση ελευθέριου επαγγέλµατος.

Aν δεν φτάνουν οι γραµµές της δήλωσης για να συµπληρωθούν τα στοιχεία όλων των εκµι-σθωτών (ιδιοκτητών) συµπληρώνεται κατάσταση µε ίδια γραµµογράφηση η οποία επισυνάπτε-ται.

Κωδικός 417Γράφεται το ονοµατεπώνυµο και ο αριθµός φορολογικού µητρώου του εκµισθωτή της δευτε-ρεύουσας κατοικίας, της εξοχικής κατοικίας κ.λπ.Aν η εγκατάσταση δεν ανήκει σε ιδιώτη αλλά ανήκει σε εταιρεία κ.λπ. γράφεται η επωνυµία τουνοµικού προσώπου και ο αριθµός φορολογικού µητρώου.Στον κωδικό 417, σε περίπτωση που ο εκµισθωτής είναι η σύζυγος, θα γραφτεί ο A.Φ.M. της συ-ζύγου. Τονίζεται ότι γράφεται υποχρεωτικά ο A.Φ.M. του ιδιοκτήτη.

Κωδικοί 419-420Γράφονται τα δεδουλευµένα ενοίκια του έτους φορολογίας, τα οποία καταβλήθηκαν στον

εκµισθωτή (ιδιοκτήτη) ή τα ενοίκια του ίδιου έτους, τα οποία είναι µεν δεδουλευµένα αλλά όµωςδεν έχουν πληρωθεί και οφείλονται.

Για να συµπληρωθούν αυτοί οι κωδικοί τα ενοίκια πρέπει να αφορούν ενοικίαση οποιουδή-ποτε ακινήτου εκτός από αυτά που έχουν ήδη αναφερθεί πιο πάνω. Έτσι τα ενοίκια δεν πρέπεινα αφορούν κύρια κατοικία της οικογένειας ή κατοικία των παιδιών που σπουδάζουν τα οποίαγράφονται στην τελευταία σελίδα της δήλωσης (Πίνακας 7) ή ενοίκια επαγγελµατικής εγκατά-στασης που γράφονται στους κωδικούς 793-794, 615-616.

Στους συγκεκριµένους κωδικούς για παράδειγµα γράφεται το ενοίκιο της δευτερεύουσας ήτης εξοχικής κατοικίας.

Aν δεν φτάνουν για τη συµπλήρωση οι δύο γραµµές της δήλωσης για να συµπληρωθούν ταστοιχεία όλων των εκµισθωτών (ιδιοκτητών) συµπληρώνεται κατάσταση µε ίδια γραµµογρά-φηση η οποία επισυνάπτεται.

Κωδικοί 781-782Γράφονται τα ποσά που µειώνουν ή καλύπτουν τα τεκµήρια, όπως, δάνεια, δωρεές, γονικές πα-

ροχές, ποσά που δεν είναι εισόδηµα όπως αποζηµίωση για ατύχηµα, το εφάπαξ ασφαλιστικούοργανισµού κ.λπ.

Στους κωδικούς αυτούς γράφονται τα ποσά που προέρχονται από τη διάθεση (πώληση) πε-ριουσιακών στοιχείων που έγιναν µέσα στο προηγούµενο έτος.

Tέτοια περιουσιακά στοιχεία µπορεί να είναι αυτοκίνητα, σπίτια, διαµερίσµατα, οικόπεδα, πώ-ληση ψιλής κυριότητας, πώληση επωνυµίας επιχείρησης, εταιρικών µεριδίων, φήµης και πελα-τείας, σήµατος προϊόντος ή επιχείρησης κ.λπ.

Για να λάβει υπόψη της όµως η φορολογική αρχή τα ποσά που προέρχονται από αυτές τις

69


πράξεις ή και από άλλες πρέπει ο φορολογούµενος να τα αποδείξει µε δικαιολογητικά πουπροβλέπονται από το νόµο για κάθε περίπτωση.

Ποιά δικαιολογητικά πρέπει να κατατεθούν

Ανάλογα µε την περίπτωση πρέπει να κατατεθούν και τα αντίστοιχα δικαιολογητικάΓια πώληση π.χ. διαµερίσµατος, οικοπέδου, ακινήτου γενικά ή δικαιώµατος επί ακινήτου (π.χ.

αέρας) πρέπει να υποβληθεί επικυρωµένο αντίγραφο συµβολαίου.Για να µειωθεί η δαπάνη δεν αρκεί η πώληση του ακινήτου ή του κινητού πράγµατος, πρέπει

να έχει γίνει και η είσπραξη των χρηµατικών ποσών, µέσα στο προηγούµενο χρόνο, που γρά-φονται στους κωδικούς 781-782.

Παράδειγµα:Ακίνητο πωλήθηκε τον περασµένο Ιούνιο αντί 70.000 ευρώ. Aπό το ποσό αυτό τα 40.000

ευρώ πληρώθηκαν µετρητοίς κατά την υπογραφή του συµβολαίου και για τα υπόλοιπα 30.000ευρώ υπογράφτηκε γραµµάτιο το οποίο έληγε στο τέλος του έτους.

Για την πώληση κινητού πράγµατος από ιδιώτη σε επαγγελµατία χρειάζεται να υποβληθείµαζί µε τη δήλωση το τιµολόγιο αγοράς που εκδόθηκε από τον επαγγελµατία για την αγοράτου πράγµατος π.χ. πίνακας ζωγραφικής, παλιά έπιπλα, κ.λπ.

Συνηθισµένη περίπτωση αποτελεί η πώληση, από ιδιώτη αυτοκινήτου.Aν µεν αγοραστεί απόεπιχείρηση θα υποβληθεί το τιµολόγιο ή το συµβόλαιο που έγινε, αν όµως αγοραστεί από άλλοιδιώτη πρέπει µαζί µε τη δήλωση να υποβληθούν υπεύθυνες δηλώσεις του ν. 1599/1986 του αγο-ραστή και του πωλητή κατά περίπτωση που θα γράφονται τα στοιχεία και των δύο συµβαλλό-µενων ο αριθµός του αυτοκινήτου και το ποσό

Η εισαγωγή συναλλάγµατος ή χρηµατικά κεφάλαια εξωτερικού

Στους ίδιους κωδικούς γράφεται η εισαγωγή συναλλάγµατος που δεν είναι υποχρεωτική η εκ-χώρησή του στην Tράπεζα της Eλλάδος, πρέπει όµως να δικαιολογηθεί πως αποκτήθηκε αυτότο συνάλλαγµα στο εξωτερικό. Περιπτώσεις που δικαιολογείται η απόκτηση του συναλλάγµα-τος είναι π.χ. η πώληση ακινήτου στο εξωτερικό, τα κέρδη από επιχείρηση που φορολογείται στοεξωτερικό, εργασία κ.λπ.

Mαζί µε τη δήλωση πρέπει να υποβληθεί και βεβαίωση από την τράπεζα ή γενικά από τοναρµόδιο φορέα µέσω του οποίου έχει εισπραχθεί το συνάλλαγµα στην Eλλάδα, καθώς και ταδικαιολογητικά που αποδεικνύουν την απόκτησή του στο εξωτερικό.

Aυτά όλα γίνονται για να µην χρησιµοποιείται συνάλλαγµα από πρόσωπο διαφορετικό απόαυτό που έχει το δικαίωµα ή να µη χρησιµοποιείται συνάλλαγµα που προέρχεται από υπερτι-µολογήσεις ή υποτιµολογήσεις εµπορευµάτων προκειµένου να καλυφθούν τεκµήρια.

Τα ∆άνεια µειώνουν τα τεκµήρια

Τα ποσά που προέρχονται από δάνεια για να µπορούν να µειώσουν τη δαπάνη των τεκµη-ρίων πρέπει να αποδεικνύονται από έγγραφα τα οποία να έχουν βέβαιη ηµεροµηνία πριν απότην ηµεροµηνία απόκτησης περιουσιακών στοιχείων.

Στις περιπτώσεις που το δάνειο χρησιµοποιείται για τη µείωση τεκµηρίων, τα οποία τεκµή-ρια γράφονται στη δήλωση κάτω από τους κωδικούς 719-720 µέχρι τους κωδικούς 727-728

70


του πίνακα 5, πρέπει τα δάνεια να έχουν ληφθεί πριν γίνει η συγκεκριµένη δαπάνη που αποτε-λεί τεκµήριο. Έτσι η ηµεροµηνία λήψης του δανείου πρέπει να είναι η ίδια η προηγούµενη απόαυτή της πράξης που αποτελεί το τεκµήριο.

∆ωρεές, γονικές παροχές χρηµατικών ποσών

Tα χρηµατικά ποσά που προέρχονται από δωρεές ή γονικές παροχές µπορούν να αποτε-λέσουν ποσά που µειώνουν τα τεκµήρια.

Για να αναγνωρισθούν τα ποσά από δωρεές ή γονικές παροχές πρέπει η δήλωση για τοφόρο δωρεάς ή γονικής παροχής να έχει υποβληθεί στην αρµόδια ∆OY µέχρι την 31-12 της οι-κείας χρήσης.Aν έχει γίνει συµβόλαιο για δωρεά ή γονική παροχή χρηµατικών ποσών, η δήλωσηστην αρµόδια ∆OY πρέπει να έχει γίνει επίσης µέχρι 31/12.

Mαζί µε τη δήλωση φορολογίας εισοδήµατος πρέπει να υποβληθεί και βεβαίωση του προ-ϊσταµένου της∆OY από την οποία να φαίνεται η ηµεροµηνία υποβολής της δήλωσης του φόρουδωρεάς ή γονικής παροχής ή να υποβληθεί επικυρωµένο φωτοαντίγραφο της δήλωσης.

Tα ποσά των δωρεών ή γονικών παροχών µειώνονται µε τα έξοδα που έγιναν για την από-κτησή τους, τέτοια έξοδα µπορεί να είναι οι φόροι, τα συµβολαιογραφικά κ.λπ. Oι φορολογού-µενοι πρέπει να είναι ιδιαίτερα προσεκτικοί όταν κάνουν δωρεές ή γονικές παροχές χρηµατικώνποσών επειδή η φορολογική αρχή έχει δικαίωµα να ελέγξει τα πραγµατικά γεγονότα για να δια-πιστώσει εάν αυτός που κάνει τη δωρεά ή τη γονική παροχή των χρηµάτων είχε αυτή τη δυνα-τότητα και εάν είναι πραγµατικές ή εικονικές οι πράξεις αυτές.Aν διαπιστωθεί ότι είναι εικονικές,υφίστανται όλες τις νόµιµες κυρώσεις.

Kέρδη από λαχεία, ΠPO-ΠO, ΛOTTO

Tα κέρδη που προέρχονται από λαχεία, ΠPO-ΠO,ΛOTTO µπορεί να τα επικαλεσθεί ο φο-ρολογούµενος για την κάλυψη τεκµηρίων.

Λαµβάνονται υπόψη τα καθαρά ποσά αφού προηγούµενα αφαιρεθεί ο φόρος σε όσες πε-ριπτώσεις οφείλεται.

Για να κάνει δεκτά αυτά τα ποσά η φορολογική αρχή πρέπει να υποβληθεί µαζί µε τη δήλωσηβεβαίωση του αρµόδιου φορέα που έδωσε τα χρήµατα στο φορολογούµενο.

Τα κέρδη από ΚΑΖΙΝΟ δεν µπορούν να ληφθούν υπόψη για κάλυψη τεκµηρίων.

Κωδικοί 783-784Γράψτε τα ποσά επαναπατριζόµενων κεφαλαίων στη χρήση 2010.Με τον ν3842/2010 άρθρο 18 όλα τα φυσικά ή νοµικά πρόσωπα που φορολογούνται στην Ελ-λάδα µπορούν να µεταφέρουν κεφάλαια που έχουν σε τραπεζικούς λογαριασµούς στο εξωτε-ρικό σε αντίστοιχους τραπεζικούς λογαριασµούς στην Ελλάδα, τουλάχιστον για ένα χρόνο. Γιατην µεταφορά των χρηµάτων αυτών θα πρέπει να καταβάλλουν φόρο 5% κατά το χρόνο τηςµεταφοράς, εάν τα κεφάλαια παραµείνουν στο εξωτερικό θα πρέπει να πληρωθεί φόρος 8%.∆εν εξετάζεται πώς αποκτήθηκαν τα κεφάλαια αυτά, θα πρέπει όµως να υπήρχαν στο εξωτε-ρικό στις 15/4/2010.Τα ποσά που γράφονται σε αυτούς τους κωδικούς ΚΑΛΥΠΤΟΥΝ τεκµήρια ΜΟΝΟ απόκτησης πε-ριουσιακών στοιχείων και ΟΧΙ τεκµήρια διαβίωσηςΕπίσης στους κωδικούς αυτούς θα γραφεί µόνο το ποσό που χρειάζεται ο φορολογούµενοςγια φέτος για κάλυψη τεκµηρίου αγοράς του δηλαδή εάν έκανε επαναπατρισµό κεφαλαίων 1000

71


ευρώ και του χρειάζονται φέτος 200 θα γράψει το ποσό 200 ευρώ και όχι 1000,τα υπόλοιπα800 ευρώ µπορεί να τα χρησιµοποιήσει για µελλοντικές αγορές. .

Κωδικοί 787-788Στους κωδικούς αυτούς γράφεται το κεφάλαιο που έχει σχηµατισθεί από αποταµιεύσεις των

προηγούµενων χρόνων και αναλώθηκε µέσα στο έτος φορολόγησης.Το κεφάλαιο αυτό πρέπει να έχει φορολογηθεί τα προηγούµενα χρόνια ή να έχει απαλλαγεί

νόµιµα από φόρο. O φορολογούµενος µπορεί να επικαλεσθεί το απόθεµα των προηγούµενωνετών, τα οποία πρέπει να είναι συνεχόµενα, χωρίς κανένα περιορισµό αρκεί να µπορεί να απο-δείξει τους ισχυρισµούς του.

Μπορεί να επικαλεστεί ανάλωση κεφαλαίου που δεν αναλώθηκε για τα τελευταία 10 ή 15 ήοσαδήποτε χρόνια. Όµως πρέπει να έχει τα στοιχεία για να αποδείξει ότι υπάρχει περίσσευµαεισοδήµατος από αυτά τα χρόνια.

Ένας απλός τρόπος για να βρεθεί κατά προσέγγιση το εισόδηµα που περισσεύει και µπορείνα αναλωθεί τα επόµενα χρόνια είναι αν από τα εισοδήµατα που δηλώνονται, ανεξάρτητα αναυτά φορολογούνται ή απαλλάσσονται από φόρο, αφαιρεθούν τα εισοδήµατα που προσδιορί-ζονται µε βάση τα τεκµήρια αγοράς και τα τεκµήρια διαβίωσης.

Είναι χρήσιµο, αν κάποιος επικαλεστεί ανάλωση εισοδήµατος από προηγούµενες χρονιές ναεπισυνάψει µια κατάσταση που να αναφέρει αναλυτικά από ποια χρόνια προέρχεται το εισόδηµαπου επικαλείται.

ΠΙΝΑΚΑΣ 7: ΠΟΣΑ ∆ΑΠΑΝΩΝ ΠΟΥ ΑΦΑΙΡΟΥΝΤΑΙ ΑΠΟ ΤΟ ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΕΙΣΟ∆ΗΜΑ‘Η ΑΠΟ ΤΟ ΦΟΡΟ.

Πίνακας 7 πωs συµπληρωνεται

Οι φορολογούµενοι κατοχυρώνουν το αφορολόγητο των 12.000 ευρώ εφόσον συγκεν-τρώσουν αποδείξεις που είναι απαραίτητες για την εξασφάλιση του.

Το ύψος του εισοδήµατος που θα δηλωθεί το οικ. έτος 2011 (χρήση 2010) καθορίζει και τοσυνολικό ποσό των αποδείξεων που απαιτούνται για την κατοχύρωση του αφορολογήτου.

Για την κάλυψη του αφορολογήτου θα πρέπει ο φορολογούµενος να προσκοµίσει αποδεί-ξεις ίσες µε το 10% του ατοµικού εισοδήµατος εφόσον αυτό είναι µέχρι 12.000 ευρώ δηλαδή1.200 ευρώ αποδείξεις και ίσες µε το 30% του εισοδήµατός τους για το τµήµα πάνω από τα12.000 ευρώ.Για ατοµικό εισόδηµα µέχρι 6.000 ευρώ ∆ΕΝ απαιτείται προσκόµιση αποδείξεων δαπανών.

Το ανώτερο όριο απαιτούµενων αποδείξεων είναι 12.000 ευρώ.Όταν οι αποδείξεις που προσκοµίζονται είναι περισσότερες από αυτές που απαιτούνται και

µέχρι 15.000 ευρώ ατοµικά ή 30.000 ευρώ για ζευγάρι που υποβάλλει κοινή φορολογική δήλωση.Ο φορολογούµενος δικαιούται µείωση φόρου ίση µε το 10% τις διαφοράς µεταξύ των δη-

λούµενων και των απαιτούµενων δαπανών.Όταν οι δαπάνες (αποδείξεις) είναι λιγότερες από αυτές που απαιτούνται ο φορολογούµε-

νος επιβαρύνεται µε ποσοστό 10% του ποσού των αποδείξεων που υπολείπεται.Το ποσό των δαπανών (αποδείξεων) επιµερίζεται µεταξύ των συζύγων που υποβάλλουν κοινή

φορολογική δήλωση ανάλογα µε το ύψος των εισοδηµάτων τους, που δηλώνονται µε την αρ-

72


χική δήλωσή τους και φορολογείται µε τις γενικές διατάξεις.Προβλέπεται δε η µεταφορά ποσούδαπανών από τον έναν σύζυγο στον άλλον εφόσον έχει καλύψει το αφορολόγητο ποσό του.Η προσαύξηση του αφορολόγητου ποσού του φορολογούµενου λόγω παιδιών που είναι προ-στατευόµενα µέλη και των βαρύνουν ∆ΕΝ συνδέεται µε την προσκόµιση αποδείξεων.Ο φορολογούµενος για να κατοχυρώσει το αφορολόγητό του µε αποδείξεις θα πρέπει οι απο-δείξεις αυτές να είναι νόµιµες όπως ορίζονται από τις διατάξεις του Κώδικα Βιβλίων και Στοι-χείων (ΚΒΣ) και µόνο για δαπάνες που πραγµατοποίησε στο εσωτερικό της χώρας δηλαδήστην Ελλάδα για αγορά αγαθών ή λήψη υπηρεσιών.

Κωδικός 049Γράψτε το συνολικό ποσό των δαπανών τις οποίες έχετε πραγµατοποιήσει από 1/1/2010 έως

31/12/2010, εσείς, η σύζυγός σας και τα τέκνα σας που σας βαρύνουν για την παροχή διαφόρωνυπηρεσιών, και αγορά καταναλωτικών αγαθών, συνυποβάλλοντας τα πρωτότυπα δικαιολογητικάτου Κ.Β.Σ. Στην έννοια των δαπανών αυτών, ενδεικτικά αναφέρουµε, περιλαµβάνονται οι δαπά-νες που καταβάλλονται:

Για τη διενέργεια δεξιώσεων γάµων και βαπτίσεων,(π.χ. σε αίθουσες ξενοδοχείων, κοσµικέςταβέρνες, κέντρα διασκέδασης, υπαίθριους χώρους, κτήµατα κ.λπ.), καθώς και αυτές που κατα-βάλλονται σε κάθε είδους χώρους εστίασης και ψυχαγωγίας και ειδικότερα σε κέντρα διασκέ-δασης (κοσµικές ταβέρνες, καµπαρέ, νάιτ κλαµπ, µπουάτ, χορευτικά κέντρα), σε εστιατόρια,ταβέρνες και ψαροταβέρνες µε ή χωρίς ζωντανή µουσική, οινοµαγειρεία ή οινεστιατόρια, καθώςκαι σε πιτσαρίες, ψητοπωλεία, οβελιστήρια (σουβλατζίδικα), µεζεδοπωλεία, ουζερί, τσιπουράδικα,ζυθοπωλεία και σνακ µπαρ, εστιατόρια ταχείας εξυπηρέτησης (φαστ φουντ), καφενεία – κυλι-κεία, καφενεία µε τεχνικά ή µηχανικά παιχνίδια, κέντρα εκµετάλλευσης αυτόµατων µηχανικών παι-γνίων, καφωδεία, ντίσκο, καντίνες, αναψυκτήρια, ζαχαροπλαστεία, γαλακτοζαχαροπλαστεία,καφεζαχαροπλαστεία ή καφετέριες µε υπηρεσίες χρήσης διαδικτύου, επιχειρήσεις εκµετάλ-λευσης σφαιριστηρίου, ψυχαγωγικών παιχνιδιών (µπιλιάρδα, ποδοσφαιράκια κ.λ.π.), επιχειρήσειςεκµετάλλευσης µπόουλινγκ, επιχειρήσεις εκµετάλλευσης γηπέδων (5χ5, 8χ8 κ.λ.π.) ποδοσφαί-ρου, καλαθοσφαίρισης, αντισφαίρισης, επιχειρήσεις εκµετάλλευσης παγοδροµίου και καρτ, επι-χειρήσεις εκµετάλλευσης αθληµάτων και αθλοπαιδιών (χιονοδροµία, ιππασία, βόλεϋ, επιτραπέζιααντισφαίριση, γκολφ, πόλο, κωπηλασία, γουότερ πόλο, θαλάσσιο σκι, καταδύσεις, αναρριχήσεις,ράφτινγκ, καγιάκ, σέρφινγκ, κανώ, σκοποβολή κ.λ.π., επιχειρήσεις εκµετάλλευσης λούνα παρκ,γουώτερ παρκ (νεροτσουλήθρες) και συναφών χώρων, επιχειρήσεις εκµετάλλευσης παιδότο-που, καθώς και επιχειρήσεις εκµετάλλευσης θεάτρου, κινηµατογράφου και λοιπών δηµοσίωνθεαµάτων.

Απο µεσίτες (για την ενοικίαση ή την αγοραπωλησία ακινήτων), ωδεία, σχολές χορού, ρυθ-µικής και µπαλέτου,σχολές πολεµικών τεχνών, πάλης και παρόµοιων αθληµάτων (καράτε, τζούντο,ταε-κβο-ντο κλπ.), γυµναστήρια (ενόργανης ή µη γυµναστικής), κολυµβητήρια, ινστιτούτα ή κέν-τρα αδυνατίσµατος και αισθητικής (για αδυνάτισµα, αισθητική προσώπου και σώµατος, µακιγιάζ,αποτρίχωση, σάουνα, ατµόλουτρα και λοιπών υπηρεσιών καλλωπισµού), κοµµωτήρια, διαιτολό-γους, διατροφολόγους, οµοιοπαθητικούς, λογοθεραπευτές, µασέρ.

Αποδείξεις για παροχή υπηρεσιών για την επισκευή και συντήρηση της εγκατάστασης καιτων συσκευών κλιµατισµού (ψύξη-θέρµανση), καθώς και αυτών εξαερισµού χώρων.

Αποδείξεις για παροχή υπηρεσιών σε υδραυλικούς, ηλεκτρολόγους, ελαιοχρωµατιστές καιλοιπούς επαγγελµατίες που ασχολούνται µε την επισκευή και συντήρηση οικοδοµών, όπως ξυ-λουργούς, επαγγελµατίες τοποθέτησης πλακιδίων, υαλοπινάκων και µεταλλικών κουφωµάτων,συντηρητές καλοριφέρ, ασανσέρ κ.λπ.

73


Οι δαπάνες επισκευής και συντήρησης των κοινόχρηστων χώρων του ακινήτου επιµερίζον-ται στους συνιδιοκτήτες του, ανάλογα µε το ποσοστό συνιδιοκτησίας καθενός. Ο επιµερισµόςτων δαπανών αυτών των κοινόχρηστων χώρων στους ιδιοκτήτες των οριζόντιων ιδιοκτησιών γί-νεται από το διαχειριστή της πολυκατοικίας, ο οποίος στο τέλος κάθε ηµερολογιακού έτους εκ-δίδει βεβαιώσεις µε βάση τα πρωτότυπα δικαιολογητικά που προβλέπονται από τον Κ.Β.Σ. ταοποία συγκεντρώνει κατά την καταβολή των δαπανών. Τα πρωτότυπα των δικαιολογητικών στοι-χείων των κοινοχρήστων δαπανών της προαναφερόµενης κατάστασης θα διαφυλάσσονται απότον διαχειριστή της πολυκατοικίας.

Το συνολικό ποσό των πιο πάνω δαπανών θα υπολογιστούν από την Γ.Γ.Π.Σ. Ο επιµερισµόςτου ποσού αυτού στους δύο συζύγους γίνεται ανάλογα µε το φορολογούµενο (όχι απαλλασ-σόµενο) εισόδηµα του καθενός που φορολογείται µε τις γενικές διατάξεις και δηλώνεται µετην αρχική εµπρόθεσµη δήλωσή τους.

Για να διενεργηθεί η έκπτωση των δαπανών αυτών απαιτείται:1) να έχουν πραγµατοποιηθεί στην Ελλάδα και2) το συνολικό ποσό των δαπανών να αναγραφεί στην αρχική εµπρόθεσµη δήλωση φορο-

λογίας εισοδήµατος. Εάν οι δαπάνες αυτές δηλωθούν µε εκπρόθεσµη αρχική δήλωση ή µε συµ-πληρωµατική δήλωση, εµπρόθεσµη ή εκπρόθεσµη, δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση.

∆ΑΠΑΝΕΣ ΠΟΥ ∆ΕΝ ΑΝΑΓΝΩΡΙΖΟΝΤΑΙ

Οι κάτοικοι εξωτερικού που αποκτούν εισόδηµα στην Ελλάδα δεν προσκοµίζουν αποδείξειςδαπανών διότι δεν δικαιούνται το αφορολόγητο ποσό της φορολογικής κλίµακας.

∆εν µπορούµε να συµπεριλάβουµε στις αποδείξεις γιατί ∆ΕΝ εκπίπτουν οι δαπάνες εξό-φλησης λογαριασµών ύδρευσης και αποχέτευσης (ΕΥ∆ΑΠ), ηλεκτρικό (∆ΕΗ), τηλεπικοινωνίεςγενικά (ΟΤΕ), εισιτήρια για κάθε είδους µεταφορικά µέσα (αεροπλάνο-τραίνο-λεωφορεία-πλοίακ.τ.λ.) καθώς επίσης και οι δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων (σπίτι - αυτοκίνητο -σκάφος - ανέγερση σπιτιού), τοκοχρεωλυτική απόσβεση δανείων ή πιστώσεων, ασφάλειες ζωήςή θανάτου, εισφορές σε ταµεία ασφάλισης του φορολογουµένου, τόκοι στεγαστικών δανείων γιαΑ΄ κατοικία, έξοδα ιατρικής περίθαλψης, δαπάνες νοσοκοµειακής περίθαλψης, δαπάνες ενοι-κίου κύριας κατοικίας ή παιδιών που σπουδάζουν, για ιδιαίτερα µαθήµατα ή φροντιστήρια, γιαδικηγόρους, για νοµικές υπηρεσίες, ασφάλιστρα πυρκαγιάς ή άλλων κινδύνων, για δικαστικές δα-πάνες και για αµοιβή δικηγόρων, για δίκες µισθωτικών διαφορών µεταξύ ιδιοκτητών και διαχει-ριστών ιδιοκτησίας κατ’ ορόφους.

∆απάνες που πραγµατοποιήθηκαν στο εξωτερικό ∆ΕΝ αναγνωρίζονται.Το Υπουργείο Οικονοµικών αναγνωρίζει ΜΟΝΟ τις αποδείξεις που είναι ευδιάκριτα τα στοι-

χεία που αφορούν την επιχείρηση δηλαδή την επωνυµία της, το ΑΦΜ της, το τελικό ποσό καιτην ηµεροµηνία έκδοσής της.

Στην περίπτωση που η απόδειξη δεν είναι καλά τυπωµένη µε έντονα στοιχεία και πιθανολο-γείται ότι θα σβηστεί τελείως, ο φορολογούµενος θα πρέπει να γράψει χειρόγραφα πάνω στηναπόδειξη τα στοιχεία της επιχείρησης (ΑΦΜ - ΕΠΩΝΥΜΙΑ - ΠΟΣΟ - ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ) ώστεη φορολογική αρχή να µπορεί να κάνει τον έλεγχό της.

:∆εν εκπίπτει το κόστος των δαπανών για την αγορά κρατικών λαχείων, η δαπάνη εισόδουστα καζίνο και τα ποσά που καταβάλλονται για συµµετοχή σε τυχερά παιχνίδια όπως το ΚΙΝΟ,το ΣΤΟΙΧΗΜΑ κ.τλ. και αυτό γιατί σ’αυτές τις περιπτώσεις δεν πραγµατοποιείται αγορά αγα-θών ή υπηρεσιών αλλά συµµετοχή του φορολογούµενου σε τυχερά παιχνίδια

74


ΠΩΣ ΥΠΟΒΑΛΛΟΝΤΑΙ ΟΙ ΑΠΟ∆ΕΙΞΕΙΣ

Οι φορολογούµενοι θα πρέπει να µετρήσουν τις αποδείξεις µία- µία να τις αθροίσουν καινα τις βάλουν σε φάκελο στον οποίο απ’έξω θα γράψουν το ονοµατεπώνυµό τους, τον ΑΦΜτους, τον αριθµό των αποδείξεων (πχ 200) και το συνολικό ποσό αυτών (πχ 1500 ευρώ) και νατον υποβάλλουν µαζί µε τη φορολογική τους δήλωση στην αρµόδια ∆ΟΥ, εάν υποβάλλουν τηνδήλωση τους ηλεκτρονικά, τον φάκελο θα τον κρατήσουν στο σπίτι τους.

Ο φάκελος θα παραµείνει κλειστός στην εφορία µέχρι την λήξη της προθεσµίας υποβολήςτων δηλώσεων. Στη συνέχεια οι φάκελοι αυτοί θα ανοιχτούν και η αρµόδια ∆ΟΥ θα πραγµατο-ποιήσει δειγµατοληπτικό έλεγχο για την ακρίβεια των δαπανών που έχουν δηλωθεί.

ΠΟΙΟΙ ∆ΕΝ ΥΠΟΒΑΛΛΟΥΝ ΑΠΟ∆ΕΙΞΕΙΣ

01. Οι δηµόσιοι υπάλληλοι που υπηρετούν στο Εξωτερικό.02. Οι φυλακισµένοι03. Οι κάτοικοι µελών-κρατών της ΕΕ που αποκτούν εισόδηµα στην Ελλάδα πλέον του 90%τουσυνολικού τους εισοδήµατος04. Όσοι διαµένουν σε οίκο ευγηρίας.

ΠΙΝΑΚΑΣ ΕΛΑΧΙΣΤΟΥ ΥΨΟΥΣ ∆ΑΠΑΝΩΝΓΙΑ ΕΙΣΟ∆ΗΜΑ ΜΕΧΡΙ 48.000 ΕΥΡΩ

ΕΙΣΟ∆ΗΜΑ ∆ΑΠΑΝΕΣ ΕΙΣΟ∆ΗΜΑ ∆ΑΠΑΝΕΣ

6.000 0 28.000 6.0007.000 700 29.000 6.3008.000 800 30.000 6.6009.000 900 31.000 6.90010.000 1.000 32.000 7.20011.000 1.100 33.000 7.50012.000 1.200 34.000 7.80013.000 1.500 35.000 8.10014.000 1.800 36.000 8.40015.000 2.100 37.000 8.70016.000 2.400 38.000 9.00017.000 2.700 39.000 9.30018.000 3.000 40.000 9.60019.000 3.300 41.000 9.90020.000 3.600 42.000 10.20021.000 3.900 43.000 10.50022.000 4.200 44.000 10.80023.000 4.500 45.000 11.10024.000 4.800 46.000 11.40025.000 5.100 47.000 11.70026.000 5.400 48.000 12.00027.000 5.700

75


Κωδικοί 051 - 052Γράφονται οι δαπάνες που καταβλήθηκαν στην Ελλάδα και στο Εξωτερικό όχι µόνον του φο-ρολογούµενου ή της συζύγου του, αλλά και των προσώπων που τον βαρύνουν ή τα οποία πρό-σωπα εννοείται έχουν γραφτεί στον πίνακα 9 του εντύπου Ε1.

Ως ιατρικά έξοδα θεωρούνται οι αµοιβές που καταβάλλονται σε γιατρούς όλων των ειδικο-τήτων για ιατρικές επισκέψεις και εξετάσεις καθώς και οι αµοιβές που καταβάλλονται σε οδον-τιάτρους για οδοντοθεραπεία –γναθοχειρουργική-οδοντοπροσθετική. Επίσης στις δαπάνεςαυτές περιλαµβάνονται και οι δαπάνες για φυσιοθεραπεία και λουτροθεραπεία, λογοθεραπεία,καθώς και για επισκέψεις σε ψυχολόγους

Το ποσό των δαπανών που καταβάλλονται σε –φυσικά πρόσωπα( ιατρούς) εκπίπτει κατά100% από το εισόδηµα

Κωδικοι 047-04Γράψτε τα ποσά των δαπανών που καταβάλατε στην Ελλάδα και στο Εξωτερικό συνολικά για

νοσοκοµειακή περίθαλψη του φορολογούµενου της συζύγου του και των προσώπων που τονβαρύνουν ή µένουν µαζί του.

Στις δαπάνες αυτές περιλαµβάνονται και η δαπάνη σε νοσοκόµους, η δαπάνη. για την αντι-κατάσταση µελών σώµατος µε τεχνητά µέλη κ.τ.λ., η δαπάνη για νοσοκοµειακή περίθαλψη παι-διών που πάσχουν από ανίατες ασθένειες καθώς επίσης και το 50% της δαπάνης που πληρώνετεσε επιχειρήσεις περίθαλψης ηλικιωµένων.

Κωδικοι 043-044 και 045-046Τα ποσά των δαπανών ιατρικής περίθαλψης που καταβάλατε στο εξωτερικό πρέπει να τα δη-

λώσετε και στους κωδικούς 043-044, ενώ τα ποσά για νοσοκοµειακή περίθαλψη στο εξωτερικόκαι στους κωδικούς 045-046.

Για να αναγνωριστούν οι δαπάνες των κωδικών 051-052 και 047-048 θα πρέπει να συνυπο-βάλετε

α. Για ιατρικές επισκέψεις και εξετάσεις ΑΠΥ του γιατρούς όπως ορίζονται από τις διατάξειςτου ΚΒΣ

β. Για νοσήλια σε ιδιωτικές κλινικές, ΑΠΥ οπουδήποτε θα προκύπτει το ποσό της δαπάνηςτης νοσηλείας καθώς και βεβαίωση του διευθυντή της κλινικής για το χρονικό διάστηµα της νο-σηλείας και το ποσό των εξόδων.

γ. Για νοσήλια σε κρατικά κ.τ.λ. νοσηλευτικά ιδρύµατα,Απόδειξη Είσπραξης του νοσοκοµείουπου θα προκύπτει το ποσό της δαπάνης νοσηλείας καθώς επίσης και βεβαίωση του διευθυντήπου θα προκύπτει ο χρόνος νοσηλείας καθώς και το ποσό των εξόδων αναλυτικά κατά είδοςεξόδου. Εάν τα παραπάνω προκύπτουν από την τις αποδείξεις εισπράξεις δεν είναι απαραίτητηη βεβαίωση.

δ. Για την δαπάνη της απασχόλησης νοσοκόµους απαιτείται βεβαίωση θεράποντος ιατρούγια το νόσηµα που πάσχει ο ασθενής, τη διάρκεια της απασχόλησης του νοσοκόµους και τηναπόδειξη είσπραξης της αµοιβής του νοσοκόµους στην οποία θα πρέπει να αναγράφονται τοονοµατεπώνυµο και το ονοµατεπώνυµο του πατέρα –ο ΑΦΜ η ταυτότητα –η διεύθυνση κατοι-κίας του –ο χρόνος των παρεχοµένων υπηρεσιών-θα είναι νόµιµα υπογεγραµµένη –καθώς επί-σης στην αµοιβής θα συµπεριλαµβάνονται και οι εργοδοτικές εισφορές στο ΙΚΑ.

ε. Για την περίθαλψη των ηλικιωµένων προσώπων και των προσώπων µε κινητική αναπηρίασε επιχειρήσεις που έχουν την έδρα τους στην Ελλάδα θα πρέπει να προσκοµιστεί ΑΠΥ καθώς

76


και βεβαίωση του διευθυντή η του νοµίµου εκπροσώπου της επιχείρησης για το χρόνο και τοποσό της δαπάνης αναλυτικά.Στους κωδικούς 047-048 θα γράψετε το 50% της δαπάνης που καταβάλατε σε επιχειρήσεις πε-ρίθαλψης ηλικιωµένων.

στ. Για την αγορά και τοποθέτηση οργάνων και τεχνητών µελών περιλαµβάνονται στα έξοδατης νοσοκοµειακής περίθαλψης απαιτούνται ότι προαναφέρετε, εάν η προµήθεια γίνεται απότο ελεύθερο εµπόριο, ΑΛΠ που θα αναγράφετε το ονοµατεπώνυµο του αγοραστή καθώς επί-σης και το ποσό της δαπάνης. Για την αγορά γυαλιών οράσεως ή φακών επαφής η ακουστικώνβαρηκοΐας θα προσκοµίσετε βεβαίωση γιατρούς. Οι δαπάνες αυτών των οργάνων γράφονταιστους κωδικούς 047-048

ζ. Για τα έξοδα ιατρικής περίθαλψης στο εξωτερικό θα πρέπει να προσκοµίσετε σχετικές βε-βαιώσεις των αλλοδαπών ιατρών και νοσοκοµείων.

η. Για περίθαλψη αναπήρων ή παιδιών µε ανίατο νόσηµα το ποσό της δαπάνης αποδεικνύε-ται από την απόδειξη είσπραξης και τη βεβαίωση του διευθυντή της σχολής η του θεραπευτη-ρίου για τον ακριβή χρόνο της περίθαλψης η της φοίτησης, το ποσό της δαπάνης αναλυτικά,καθώς επίσης και την πάθηση και την κατάσταση στην οποία βρίσκεται, ανεξάρτητα εάν είναιστην Ελλάδα η στο εξωτερικό.Το ποσό του 20% των δαπανών αυτών θα σας αφαιρεθεί από τον φόρο σας το ποσό της µεί-ωσης όµως δεν µπορεί να υπερβεί τα 6000 ευρώ για κάθε φορολογούµενου.

Κωδικοι 041-042Γράψτε το ποσό της δαπάνης που καταβάλατε µέσα στο 2010 σε δικηγόρους για την παροχήνοµικών υπηρεσιών, σε σας στη σύζυγό σας ή στα πρόσωπα που σας βαρύνουν, συνυποβάλ-λοντας την ΑΠΥ του δικηγόρους όπως προβλέπεται από τις διατάξεις του ΚΒΣ.∆εν συµπεριλαµβάνονται οι αµοιβές των δικηγόρων για την παράσταση τους για σύνταξη συµ-βολαιογραφικών πράξεων ή για δίκες µισθωτικών διαφορών µεταξύ ιδιοκτητών και διαχειριστώνιδιοκτησίας και ορόφων.

Κωδικοί 053 – 054Γράφονται τα ποσά των ασφαλιστικών εισφορών που καταβλήθηκαν υποχρεωτικά κατά τον

προηγούµενο χρόνο από τον φορολογούµενο ή τη σύζυγό του σε ασφαλιστικά ταµεία (Ο.Α.Ε.Ε.-TEBE - TΣA - TAE κ.λπ.) H περίπτωση αυτή αφορά κυρίως εµπόρους και ελεύθερους επαγγελ-µατίες.

Στους ίδιους κωδικούς γράφονται τα ποσά των εισφορών που καταβλήθηκαν στις περιπτώ-σεις προαιρετικής ασφάλισης σε ταµεία που έχουν συσταθεί µε νόµο.

Τέλος στους ίδιους κωδικούς γράφονται τα διάφορα ποσά που καταβλήθηκαν για εξαγοράπροϋπηρεσίας είτε αυτή αφορά επαγγελµατίες είτε µισθωτούς.

Για την απόδειξη της πληρωµής του ποσού των ασφαλιστικών εισφορών σε ταµεία που είναιασφαλισµένος ο φορολογούµενος όπως T.A.E.,T.E.B.E. κ.λπ. πρέπει να υποβληθεί βεβαίωση ήαπόδειξη του ασφαλιστικού φορέα από την οποία να φαίνεται το ποσό των εισφορών που ηκαταβολή τους είναι υποχρεωτική από το νόµο όπως επίσης και το ποσό των καταβαλλοµένωνεισφορών, σε περίπτωση που υπάρχει προαιρετική ασφάλιση σε ταµεία που έχουν συσταθεί µενόµο.

Για τους εµπόρους και τους ελεύθερους επαγγελµατίες τα ποσά που γράφονται σε αυτόν τονκωδικό της δήλωσης ∆ΕΝ πρέπει να καταχωρηθούν στα τηρούµενα βιβλία σαν έξοδα.Οι εισφορές που καταβληθήκαν από επιχειρήσεις που φορολογούνταν µε ειδικοτήτων τρόπο

77


όπως οι εκµεταλλευτές ενοικιαζοµένων δωµατίων-πλανόδιοι λιανοπωλητές –λιανοπωλητές λαϊ-κών αγορών –δεν θα γράψουν σε αυτούς τους κωδικούς τις εισφορές που κατέβαλλαν στα τα-µεία ασφάλισης τους, από 1-1-2010 έως 30-6-2010 και από 1-1-2010 έως 30-9-2010 αντίστοιχα.To συνολικό ποσό αυτής της δαπάνης που θα αναγράφει σε αυτούς τους κωδικούς θα αφαι-ρεθεί όλο από το εισοδήµατα σας.

Κωδικοί 057-058Στον κωδικό λοιπόν 057-058 θα πρέπει να αναγραφεί η αξία των ιατρικών µηχανηµάτων καιασθενοφόρων αυτοκινήτων που µεταβιβάσατε λόγω δωρεάς στα κρατικά και δηµοτικά νοση-λευτικά ιδρύµατα και τα νοσοκοµεία. Για να αποδείξετε την δωρεά απαιτείται να προσκοµίσετεα) βεβαίωση του δωρεοδόχου ότι αποδέχεται τη δωρεά και β) αντίγραφο του πρωτοκόλλου πα-ράδοσης –παραλαβής.Από τo συνολικό ποσό της αξίας αυτών των δωρεών θα σας αφαιρεθεί 20% από το φορο σας.

Κωδικοί 059-060∆ωρεές χρηµατικών ποσών στο δηµόσιο, Ο.Τ.Α., Ιερούς Ναούς, Εθνικό Ταµείο Κοινωνικής

Συνοχής (Ε.Τ.Α.Κ.Σ.)., Ανώτατα Εκπαιδευτικά ιδρύµατα, Κρατικά και ∆ηµοτικά νοσηλευτικά ιδρύ-µατα και νοσοκοµεία, σε κοινωφελή ιδρύµατα, κ.λπ. Στις δωρεές προς το δηµόσιο περιλαµβά-νονται και τα ποσά των δωρεών που καταθέσατε στον Ειδικοτήτων Λογαριασµό µε αριθµό ΝGR 9801000230000002341103053 «Λογαριασµός Αρωγής Πυρόπληκτων» στην Τράπεζα Ελ-λάδας.

Στους κωδικούς αυτούς γράφονται επίσης και οι δωρεές σε κρατικούς φορείς –οργανισµούς–και ιδρύµατα που έχουν την έδρα τους σε αλλα κρατήσουν µέλη της ΕΕ η σε κρατήσουν τουΕυρωπαϊκού Οικονοµικού Χώρου/Ευρωπαϊκής Ζώνης Ελευθέρων Συναλλαγών (ΕΟΧ/ΕΖΕΣ) καιπου είναι αναγνωρισµένα ως κοινωφελή. Τονίζεται ότι στον ΕΟΧ συµµετέχουν όλα τα κρατή-σουν µέλη της ΕΕ και τα µέλη της ΕΖΕΣ είναι η Ισλανδία, η Νορβηγία και το Λιχτενστάιν.

Εάν οι δωρεές αυτές και οι χορηγίες προς ελληνικά νοµικά πρόσωπα και ανεξάρτητα ανόλες πραγµατοποιούνται προς έναν η περισσότερους δωρεοδόχους υπερβαίνουν τα 300 ευρώ,εκπίπτουν από το εισοδήµατα ΜΟΝΟ εάν έχουν κατατεθεί σε ειδικοτήτων λογαριασµό που έχειανοιχτεί για το σκοπό αυτό σε τράπεζα που νόµιµα λειτουργεί στην Ελλάδα η στη χώρα εγκα-τάστασης των πιο πάνω φορέων και οργανισµών.

Τα ποσά των δωρεών θα πρέπει να ξεπερνούν τα 100 ευρώ για να ληφθούν υπόψη για τηνέκπτωση από το εισόδηµα σας.

Κωδικοί 031-032Τα ποσά των δωρεών που καταβάλατε σε φορείς των χωρών ΕΟΧ/ΕΖΕΣ τα γράφετε και στουςκωδικούς 031-032.

Όταν τα ποσά των δωρεών των κωδικών 059-060 –εξαιρουµένων-των δωρεών προς το ∆ηµό-σιο, τους ∆ήµους, τις Κοινότητες, το Ε.Τ.Α.Κ.Σ., τους ναούς, τις µονές, τα πατριαρχεία , τα ΑΕΙ, τακρατικά νοσηλευτικά ιδρύµατα, τα κρατικά και δηµοτικά νοσοκοµειακή, τα νοσοκοµειακή πουείναι ΝΠΙΙ, καθώς και το Ταµείο Αρχαιολογικών Πόρων, υ π ε ρ β α ι ν ο υ ν τα 300 ευρώ, γιανα εκπεστουν τα ποσά των δωρεών αυτών θα πρέπει να έχουν κατατεθεί σε ειδικοτήτων λο-γαριασµό του νοµικού προσώπου, που ανοίχτηκε για το σκοπό αυτό στο Ταµείο Παρακαταθη-κών και ∆ανείων η σε τράπεζα που λειτουργεί νόµιµα στην Ελλάδα.Στο γραµµάτιο είσπραξης της τράπεζας θα πρέπει να αναγράφονται τα στοιχεία του δωρητή

78


και του δωρεοδόχου, το ποσό της δωρεάς αριθµητικώς και ολογράφως, την ηµεροµηνία της κα-τάθεσης της δωρεάς, και την υπογραφή του δωρητή.∆εν αναγνωρίζεται η δαπάνη και απορρίπτεται ολόκληρη εφόσον δεν έχει κατατεθεί σε ειδι-κοτήτων λογαριασµό στο Παρακαταθηκών και ∆ανείων η σε τράπεζα και είναι πάνω από 300ευρώ, ο χρόνος κατάθεσης της δωρεάς αποτελεί αποδεικτικό στοιχείο για την έκπτωσή της..Τα χρηµατικά ποσά των δωρεών των κωδικών 059-060 θα αφαιρεθούν από το εισοδήµατασας ΜΟΝΟ εφόσον υπερβαίνουν συνολικά ετησίως τα 100 ευρώ. Εάν γράψετε στη δήλωση σαςσυνολικό ποσό µέχρι 100 ευρώ, το ποσό αυτό ∆ΕΝ θα αφαιρεθεί από το εισοδήµατα σας.Για να αναγνωριστεί το ποσό της δωρεάς στο ∆ηµόσιο κ.τ.λ. δεν θα πρέπει το ποσό αυτής ναξεπερνά το 10% του συνολικού σας εισοδήµατος που φορολογείται µε τις γενικές διατάξεις. Το20% από αυτά τα ποσά αφαιρείται από το φόρο.

ΚΩ∆ΙΚΟΙ 033-034-035-036 και συνολικάΚωδικοί 061-062

Γράφετε τα χρηµατικά ποσά που καταβάλατε για πολιτιστικές χορηγίες του νόµου 3525/2007του Υπουργείου Πολιτισµού στο ∆ηµόσιο στους οργανισµούς τοπικής αυτοδιοίκησης, στα νο-µικά πρόσωπα δηµοσίου δικαίου, στα νοµικά πρόσωπα του ευρύτερου δηµοσίου φορέα, στιςαστικές µη κερδοσκοπικές εταιρείες και στα νοµικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου που επιδιώκουνπολιτιστικούς σκοπούς. Από το ποσό που θα γραφεί σε αυτούς τους κωδικούς θα αναγνωρι-στεί έκπτωση ίση µε το 30% του συνολικού φορολογούµενου εισοδήµατος, εάν έχει πραγµα-τοποιηθεί από 1-1-2010 έως 22-4-2010 και 10% απο23-4-2010 µέχρι 31-12-2010,κωδικοι 033-034και 035-036 αντίστοιχα.

Για την αναγνώριση της πολιτιστικής χορηγίας εάν αφορά χρηµατικά ποσά, απαιτείται:Α. Επικυρωµένο αντίγραφο της απόφασης του Υπουργού Πολιτισµού µε την οποία χαρακτηρί-ζεται η χορηγίας πολιτιστικής µεταξύ χορηγού και αποδέκτηΒ. Τα πρωτότυπα αποδεικτικά καταβολής των ποσών της χορηγίαςΓ. Σε περίπτωση χορηγίας σε είδος η άυλα αγαθά η υπηρεσίες θα πρέπει να γίνει εκτίµηση τηςαξίας τους µε κοινή απόφασης του Υπουργού Οικονοµικών και του Υπουργού Πολιτισµού καθώςεπίσης και τα αποδεικτικά παράδοσης και παραλαβής από τον χορηγού και τον αποδέκτη.

Κωδικοί 063-064Γράφονται οι δεδουλευµένοι τόκοι που καταβλήθηκαν για στεγαστικά δάνεια για απόκτηση πρώ-της κατοικίας, των υποπεριπτώσεων αα’ (στεγαστικό από τράπεζα,Τ.Π.∆., Ταχ.Ταµιευτήριο...), ββ’(στεγαστικό από ασφαλιστική επιχείρηση...), γγ’ (προκαταβολή από Τ.Α.Στρατού,Ναυτικού ή Αε-ροπορίας... κατά τις διατάξεις του άρθρου 18 του Ν.∆. 398/74 για απόκτηση α’ κατοικίας σανβοηθηµατούχος), δδ’ (αναστήλωση, επισκευή, συντήρηση ή εξωραϊσµό διατηρητέων κτισµάτωνή κτισµάτων που βρίσκονται σε παραδοσιακούς οικισµούς, από τράπεζα, Τ.Π.∆., Ταχ. Ταµιευτή-ριο...) της §1περ. ε’ του άρθρου 8 του Κ.Φ.Ε., που έχουν συναφθεί µέχρι 31.12.99.Από τη βεβαίωση της τράπεζας, ταχυδροµικού ταµιευτηρίου, του ταµείου αλληλοβοηθείας στρα-τού, ναυτικού ή αεροπορίας κ.λπ. πιστωτικών οργανισµών για τόκους απόκτησης (αγοράς ή ανέ-γερσης) πρώτης κατοικίας, γράφουµε µόνο τους δεδουλευµένους - καταβληθέντες και όχι τουςτόκους υπερηµερίας. (εγγρ. 1071277/831/14.6.1989)Για τις συµβάσεις αυτές δηλαδή που έχουν συναφθεί µέχρι την 31-12-1999 εκπίπτει όλο το ποσότων τόκων.

79


Κωδικοί 065 - 066 και 071Στους κωδικούς 065-066 γράφεται το ποσό των δεδουλευµένων τόκων που κατεβάλατε µέσαστο προηγούµενο έτος για δάνεια - των περιπτώσεων α’ (στεγαστικό από τράπεζα, Τ.Π.∆., Ταχ.Ταµιευτήριο...), β’(στεγαστικό από ασφαλιστική επιχείρηση...) και γ’ (προκαταβολή από Τ.Α.Στρα-τού, Ναυτικού ή Αεροπορίας...) που αναφέρθηκαν στους κωδικούς 063-064 που έχουν συνα-φθεί από 1.1.2000 µέχρι 31.12.2002.Εάν η επιφάνεια της κατοικίας, που αποκτήθηκε µε το δάνειο, είναι πάνω από 120 τ.µ τότε συµ-πληρώνεται και ο κωδικός 071 µε τον αριθµό των τετραγωνικών µέτρων της επιφάνειας της κα-τοικίας. Και αυτό γιατί, για συµβάσεις δανείων από 1.1.2000 µέχρι 21.12.2002 θα αφαιρούνται οιτόκοι που αντιστοιχούν στα 120 τ.µ. ολόκληρο το ποσό από το εισόδηµα, και αναλογικά από εκείκαι πάνω.

Κωδικοί 055 - 056 και 077Στους κωδικούς αριθµούς 055-056 γράψτε το ποσό των δεδουλευµένων τόκων που κατεβάλατεµέσα στο φορολογούµενο έτος για δάνεια των περιπτώσεων α’ (στεγαστικό από τράπεζα,Τ.Π.∆.,Ταχ. Ταµιευτήριο...), β’ (στεγαστικό από ασφαλιστική επιχείρηση...), γ’ (προκαταβολή από Τ.Α.Στρατού, Ναυτικού ή Αεροπορίας... κατά τις διατάξεις του άρθρου 18 του Ν.∆. 398/74 για από-κτηση α’ κατοικίας σαν βοηθηµατούχος), δ’ (αναστήλωση, επισκευή, συντήρηση ή εξωραϊσµόδιατηρητέων κτισµάτων ή κτισµάτων που βρίσκονται σε παραδοσιακούς οικισµούς, από τράπεζα,Τ.Π.∆., Ταχ. Ταµιευτήριο...) που έχουν συναφθεί ή ληφθεί από 1.1.2003 και µετά.Εάν η επιφάνεια της κατοικίας που αποκτήθηκε µε δάνειο, είναι πάνω από 120 τ.µ. θα πρέπει νασυµπληρώσετε τον κωδικό 077 γράφοντας τα τ.µ. της κατοικίας, θα πρέπει επίσης να γνωρίζετεότι το ποσό της δαπάνης επι της oποιας υπολογίζεται µείωση φόρου 20% περιορίζεται στοµέρος που αναλογεί επιµεριστικά στα 120 τ.µ. της κατοικίας.Το ποσό της µείωσης του φόρου υπολογίζεται στους τόκους που αντιστοιχούν σε λήψη δανείουµέχρι 200000 ευρώ.

Κωδικοί 069 - 070Σε περίπτωση συµβάσεων δανείων από 1.1.2003 που οι δύο σύζυγοι έχουν λάβει το δάνειο απόκοινού ή έχουν λάβει ξεχωριστά δάνεια ο καθένας, συµπληρώνονται και οι κωδικοί αριθµοί 069και 070 µε το συνολικό ποσό του δανείου ή των δανείων που αναλογεί στον καθένα.Για τις συµβάσεις δανείων που έχουν συναφθεί µετά την 1-1-2003, οι τόκοι δεν αφαιρούνται απότο συνολικό εισόδηµα αλλα από τον φορο που προκύπτει σε αυτό και κατά ποσοστό 20%, τοποσό δε της µείωσης του φόρου υπολογίζεται στους τόκους που αντιστοιχούν στο σύνολοτων δανείων του ενός η και των δυο συζύγων µέχρι 200.000 ευρώ.Για την αναγνώριση της έκπτωσης των τόκων που θα γράψετε στους κωδικούς 063-064-065-066-055-056, θα πρέπει να υποβάλετε σχετική βεβαίωση της τράπεζας η του Ταµείου Παρα-καταθηκών και ∆ανείων ή αλλού πιστωτικού οργανισµού από την οποία να προκύπτει ότι τοδάνειο αφορά την αγορά της Α κατοικίας για τους κωδικούς 063-064,065-066,055-056,καθωςεπίσης τα ποσά των τόκων, τα τ.µ. της κατοικίας, και το χρόνο της σύναψης του δανείου.Τα ποσά των ποιο πάνω τόκων που θα αναγράψετε στους αντίστοιχους κωδικούς κατά περί-πτωση θα πρέπει να τους γράψετε και στους κωδικούς 727-728 του πίνακα 5 στην τρίτη σε-λίδα της δήλωσης.

80


ΤΑ ΕΝΟΙΚΙΑ

Κωδικοί 801-803Αριθµός φορολογικού µητρώου (ΑΦΜ) του εκµισθωτή κύριας κατοικίας της οικογένειας.Στους κωδικούς 801-803 γράφεται ο αριθµός φορολογικού µητρώου των εκµισθωτών.Προσοχή, αν δεν γραφεί ο αριθµός φορολογικού µητρώου (ιδιοκτήτη) δεν θα αναγνωρισθεί ηέκπτωση από το ενοίκιο.

Κωδικοί 091-093-095Επιφάνεια σε τ.µ.Γράφεται η επιφάνεια σε τ.µ., από τον υπόχρεο, της κύριας κατοικίας της δική του και της οικο-γένειάς του, που εκµισθώνει.

Κωδικοί 097 - 098 – 099Γράφεται ο αριθµός των µηνών που καταβλήθηκε ενοίκιο µέσα στο φορολογούµενο έτος, το2010.

Εάν δηλώνετε φιλοξενία από γονείς ή παιδιά εκεί που γράφουµε το ονοµατεπώνυµο, η την επω-νυµία στη πρώτη σειρά αναγράφετε το ονοµατεπώνυµο του φιλοξενούµενου και ακριβώς απόκάτω στη δεύτερη σειρά τον Α Φ Μ του (ΟΧΙ ΣΤΗΝ ΕΝ∆ΕΙΞΗ Α Φ Μ )..Κωδικοί 811 έως 816Το ενοίκιο της κύριας κατοικίας του φορολογούµενου και της οικογένειάς τουΣτους κωδικούς 811-816 γράφεται το καθαρό ποσό που καταβλήθηκε µέσα στο προηγούµενοέτος για ενοίκιο της κύριας κατοικίας του φορολογούµενου και της οικογένειάς τουΓια να έχετε την µείωση της έκπτωσης του ενοικίου θα πρέπει να το δηλώσετε µε την αρχικήδήλωση (εµπρόθεσµη-εκπρόθεσµη )Σε περίπτωση που για το έτος 2010 καταβάλατε ενοίκιο σε περισσότερους από έναν ιδιοκτή-τες θα πρέπει στην κάθε σειρά να γράψετε τα στοιχεία του καθενός. και το ποσό του ενοικίουπου του αναλογεί.Εάν για οποιοδήποτε λόγο δεν σας καλύπτει η γραµµογράφηση του εντύπου Ε1 θα πρέπει ναεπισυνάψετε κατάσταση µε την ίδια γραµµογράφηση στην οποία θα γράψετε όλα όσα δεν χώ-ρεσαν στις σειρές του εντύπου Ε1.

Κωδικοί 804 έως 807Aριθµός φορολογικού µητρώου εκµισθωτή κατοικίας παιδιών που σπουδάζουν.Στους κωδικούς 804 -807 γράφεται ο αριθµός φορολογικού µητρώου του εκµισθωτή (ιδιο-κτήτη) της κατοικίας των παιδιών που σπουδάζουν.

Κωδικοί 817-819Γράφεται το καθαρό ποσό του ενοικίου που κατεβάλατε για κατοικία των παιδιών που σπουδά-ζουν σε αναγνωρισµένες σχολές ή σχολεία της χώρας, καθώς και στα Ι.Ε.Κ., τα οποία αναγρά-φονται στον πίνακα 9 της δήλωσης.Η έκπτωση του ενοικίου γίνεται εφόσον οι κατοικίες αυτέςβρίσκονται στην πόλη που έχει την έδρα της η σχολή και εσείς ή τα παιδιά σας δεν έχετε άλλη

81


ιδιόκτητη η νοικιασµένη κατοικίας σε αυτή την πόλη. Η δαπάνη αυτή εκπίπτει από το φοροκατά ποσοστό 20% και όχι ανωτέρω των 240 ευρώ ΜΟΝΟ εφόσον έχει περιληφθεί στην αρ-χική δήλωσης σας(εµπρόθεσµη η εκπρόθεσµη ).Για την έκπτωση της δαπάνης τόσο της κύριας κατοικίας όσο και των παιδιών που σπουδάζουνθα πρέπει να προσκοµίσετε

Α.Τις αποδείξεις ενοικίου που έχουν εκδοθεί για όλο τον χρόνο ήΒ.Τις αποδείξεις του ενοικίου των µηνών Ιανουαρίου –∆εκεµβρίου ήΣε περίπτωση που δεν υπάρχουν αποδείξεις ενοικίου µπορείτε να υποβάλλετε υπεύθυνη δή-

λωσης του Ν.1599/1986 στην οποία θα γράψετε1) το ποσό του ενοικίου που καταβάλατε µέσα στο 20102) το ΑΦΜ του εκµισθωτή3) το µηνιαίο ποσό4) τους µήνες που αφορά και5) τα πλήρη στοιχεία των δικαιούχων.

Σε περίπτωση που ο εκµισθωτής είναι η σύζυγος του υπόχρεου στους κωδικούς 801-807 θα γρά-ψετε το ΑΦΜ της συζύγου.Αν για οποιονδήποτε λογο δεν δικαιούστε την έκπτωση του ενοικίου για το έτος 2010,της κύ-ριας κατοικίας η των παιδιών που σπουδάζουν το ποσό της δαπάνης που καταβάλλατε θα τογράψετε στους κωδικούς 419-420 του πίνακα 6 στην τρίτη σελίδα της δήλωσης.

Κωδικοί 821- 823Αφορούν το δεύτερο και τρίτο παιδί αντίστοιχα.

Κωδικοί 073 - 074Ποσό ασφάλιστρων για ασφάλιση ζωής, προσωπικών ατυχηµάτων, ασθενείας.Στους κωδικούς 073-074 γράφονται τα ποσά της ετήσιας δαπάνης που καταβλήθηκαν για ασφά-λιστρα ζωής ή θανάτου, ασφάλιστρα προσωπικών ατυχηµάτων, ασφάλιστρα για ασθένεια πουαφορούν το φορολογούµενο, τη σύζυγό του και τα παιδιά που είναι προστατευόµενα µέλη.Το ποσό της δαπάνης αυτής εκπίπτει κατά 20% από το φορο σας ΕΦΟΣΟΝ έχει συµπεριλη-φθεί στην αρχική δήλωσης ( εµπρόθεσµη η εκπρόθεσµη ),το ποσό δε της έκπτωσης δεν µπο-ρεί να υπερβεί το 20% της αναγραφόµενης δαπάνης για τον άγαµο 1200 ευρώ ασφάλιστρα(1200χ20%=240ευρώ ) και τα 2400 ευρώ για την οικογένεια (2400χ20%=480 ευρώ).Τη δαπάνη ασφαλίστρων ζωής, θανάτου, ασθένειας και ατυχηµάτων δικαιούται να εκπέσει σε πε-ρίπτωση διάζευξης των γονέων και ο γονέας που δεν συγκατοικεί µε τα τέκνα και καταβάλλειαυτός τη δαπάνη.

Κωδικός 089 – 090Γράφεται το ποσό της διατροφής που καταβάλλεται µέσα στο έτος 2010 από τον ένα σύζυγοστον άλλον το οποίο δεν ξεπερνά τα 3.000 ευρώ.Ποσοστό 20% της δαπάνης αυτής µειώνει τοφόρο.Η µείωση αυτή δεν µπορεί να υπερβαίνει τα 600 ευρώ.∆ικαιολογητικά της δαπάνης αυτήςείναι είτε η δικαστική απόφαση είτε το συµβολαιογραφικό έγγραφο που συντάχτηκε και συµ-φωνήθηκε µεταξύ τους.∆εν γράφεται στους κωδικούς αυτούς το ποσό της διατροφής που καταβλήθηκε από τον ένασύζυγο στον άλλο για τα τέκνα.

Κωδικός 087- 088Γράψτε το συνολικό ποσό της δαπάνης που καταβάλατε το έτος 2010 για:

82


1) την αλλαγή εγκατάστασης κεντρικού κλιµατισµού χρήσης καυσίµου από πετρέλαιο σε φυ-σικό αέριο ή για νέα εγκατάσταση φυσικού αερίου,

2) την αντικατάσταση του λέβητα πετρελαίου για την εγκατάσταση τηλεθέρµανσης ή για νέαεγκατάσταση τηλεθέρµανσης,

3) την αγορά ηλιακών συλλεκτών και για την εγκατάσταση κεντρικού κλιµατισµού µε χρήσηηλιακής ενέργειας,

4) την αγορά αποκεντρωµένων συστηµάτων παραγωγής ηλεκτρικής ενέργειας που βασί-ζονται σε Ανανεώσιµες Πηγές Ενέργειας (φωτοβολταϊκά, µικρές ανεµογεννήτριες) και συµπα-ραγωγής ηλεκτρισµού και ψύξης - θέρµανσης µε χρήση φυσικού αερίου ή ανανεώσιµων πηγών,

5) τη θερµοµόνωση σε υφιστάµενα κτίρια.Ποσοστό 10% της δαπάνης αυτής και µέχρι ποσού 6000 ευρώ, θα έχετε έκπτωση φόρου και

µέχρι 600 ευρώ.6) τη δαπάνη για την διενέργεια ενεργειακής επιθεώρησης.∆ικαιολογητικά για την αναγνώριση της δαπάνης είναι η απόδειξη παροχής υπηρεσιών για

την τοποθέτηση και η απόδειξη λιανικής πώλησης για την αγορά.

ΤΑ ∆Ι∆ΑΚΤΡΑ

Οι δαπάνες της κατηγορίας αυτής αφορούν και τους συζύγους (Κ.Α. 079-080) και εκπίπτεταιτο 20% της δαπάνης - µε ανώτατο όριο δαπάνης τα 1.200 ευρώ - και µείωση από το φόρο γιακάθε µέλος της οικογένειας 240 ευρώ.

Κωδικοί 079 – 080Γράφονται οι δαπάνες διδάκτρων µόνο για τον φορολογούµενο και τη σύζυγό του. Οι δαπάνεςτης κατηγορίας αυτής αφορούν και τους δύο συζύγους.Εκπίπτεται το 20% της δαπάνης -µε ανώτατο όριο δαπάνης τα 1.200 ευρώ- δηλ. µείωση από τοφόρο για κάθε µέλος της οικογένειας 240 ευρώ.

Κωδικοί 081 - 082 - 083 - 084 – 085Γράφονται τα δίδακτρα για κάθε παιδί χωριστά, που αφορούν ιδιαίτερα µαθήµατα και φροντι-στήρια εκπαιδευτικών µαθηµάτων ή ξένων γλωσσών.Από τις δαπάνες της κατηγορίας αυτής εκπίπτεται το 20% της δαπάνης -µε ανώτατο όριο τα1.200 ευρώ- δηλ. µείωση από το φόρο για κάθε παιδί 240 ευρώ.Κάθε τετραγωνίδιο αφορά αντίστοιχα και ένα παιδί, από αυτά, που ήδη έχουν γραφεί στον πί-νακα 9.1

Σε περίπτωση που βρίσκεστε σε διάσταση και τα παιδιά βαρύνουν τον άλλο σύζυγο αλλά έχετεπληρώσει εσείς τα δίδακτρα τη δαπάνη θα την αναγράψετε εσείς στους κωδικούς 081 έως 085.Η δαπάνη αυτή θα εκπέσει και θα µειώσει το φορο µόνο εάν συµπεριληφθεί στην αρχική (εµ-πρόθεσµη η εκπρόθεσµη )δήλωσης.

Κωδικοι 067-068Γράφετε ποσοστό 20% που δεν µπορεί να υπερβαίνει το ποσό των 3.000 ευρώ του ποσού

της συνολικής δαπάνης που καταβάλατε µέσα στο έτος 2007 για την αγορά µεριδίων µετοχι-κών και µεικτών αµοιβαίων κεφαλαίων εσωτερικού, καθώς και µεριδίων µετοχικών και µεικτώναµοιβαίων κεφαλαίων εσωτερικού που είναι συνδεδεµένα µε ασφαλιστήρια ζωής, εφόσον

83


Α. αυτά δεν µεταβιβάστηκαν για 3 χρόνια δηλαδή µέχρι 31-12-2010 καιΒ. το ποσό της δαπάνης της αγοράς τους δεν προέρχεται από ρευστοποιήσεις ήδη υπαρ-

χόντων αµοιβαίων κεφαλαίων ΑΛΛΑ από νέα κεφάλαια.Εάν στη βεβαίωση αγοράς τους γράφονται περισσότεροι συνδικαιούχοι επιµερίστε το ποσό

της έκπτωσης ανάλογα µε τον αριθµό τους και γράφετε το ποσό που τους αναλογεί που δενµπορεί να υπερβαίνει τα 3.000 ευρώ.

Αν είστε σε συνδικαιούχοι σε περισσότερες βεβαιώσεις αθροίστε τα ποσά της έκπτωσηςπου δικαιούστε από κάθε βεβαίωση και γράφετε το άθροισµα το οποίο όµως δε µπορεί ναείναι µεγαλύτερο των 3.000 ευρώ.

∆ικαιολογητικό αυτής της δαπάνης θα πρέπει να συνυποβάλλετε την βεβαίωση της αγοράςγια να έχετε µείωση από το εισόδηµα σας κατά ποσοστό 20% της δαπάνης όχι όµως µεγαλύ-τερη των 3.000 ευρώ.

ΠΙΝΑΚΑΣ 8 Φόροι προκαταβληθέντες ή παρακρατηθέντεςγια τα εισοδήµατα του πίνακα 4

Στον πίνακα 8 γράφονται οι φόροι που προκαταβλήθηκαν, παρακρατήθηκαν ή καταλογίσθηκανγια όλες τις περιπτώσεις.

Πίνακας 8 πωs συµπληρώνεται

Κωδικοί 601 – 602Αφορούν τους φόρους 4% και 10% που προκαταβλήθηκαν από τους αρχιτέκτονες, µηχανικούςεπί της νόµιµης αµοιβής τους και ανάλογα µε το είδος της µελέτης (λιµενικά έργα, οδοποιίας,τοπογραφικά κ.λπ.) για τα εισοδήµατα που περιλαµβάνονται στους κωδικούς 501-502 και 511-512.

Κωδικοί 603 – 604Γράφουµε τους φόρους που παρακρατήθηκαν για τα εισοδήµατα που περιλαµβάνονται στουςκωδικούς 401έως 404 και 413-414 του πίνακα 4-Γ, τους φόρους στα εισοδήµατα εργολάβων γιακάθε είδους δηµόσια τεχνικά έργα (1%), στα εισοδήµατα αντιπροσώπων, πρακτόρων, µεσιτών απόσυµβάσεις µε αλλοδαπούς οίκους (15%), στις αµοιβές τρίτων που δεν είναι υποχρεωµένοι στηνέκδοση στοιχείων κ.λπ,.

Κωδικοί 605 – 606Γράφονται οι λοιποί παρακρατούµενοι φόροι για εισοδήµατα που περιλαµβάνονται στους κω-δικούς αριθµούς 501έως 508 και 511-512 του πίνακα 4-∆, π.χ. των γιατρών από αµοιβές του ∆η-µοσίου, των λογιστών από αµοιβές των πελατών τους, των δικηγόρων, καθηγητών κ.λπ., οι φόροιπου παρακρατήθηκαν για εισοδήµατα που δεν εντάσσονται σε καµία πηγή, όπως από διάφορασεµινάρια κ.λπ. εκτός αυτών που γράφτηκαν στους κωδικούς 601-602.Στους κωδικούς αυτούς γράφετε και το 10% η παρακράτηση φόρου που καταβάλλεται ειδικά γιατις παροχές µη έµµισθης υπηρεσίας από εκµεταλλευτές Ε∆Χ αυτοκινήτων (ταχι).

84


Κωδικοί 607 – 608Γράφεται ο φόρος που καταλογίστηκε για ωφέλεια από πώληση αυτοκινήτου της ατοµικής επι-χείρησης εφόσον ο φορολογούµενος θέλει να φορολογηθεί µε τις γενικές διατάξεις, διότι έτσιτον συµφέρει.Απαραίτητη προϋπόθεση να έχει γραφτεί η ωφέλεια στους κωδικούς 407-408 τουπίνακα 4-Γ.

Κωδικοί 609 – 610Γράφεται το ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε στις αµοιβές της περίπτωσης 5 του Πίνακα4-Α,εφοσον θέλετε τα εισοδήµατα σας να φορολογηθούν µε τις γενικές διατάξεις. Τέτοιες πε-ριπτώσεις είναι ποσά που εισέπραξαν ποδοσφαιριστές, καλαθοσφαιριστές κτλ, το επίδοµα άνερ-γων που δίνετε από τον ΟΑΕ∆.

Κωδικοί 651- 652Στους κωδικούς 651-652 γράφεται ο φόρος που καταβλήθηκε στο εξωτερικό και αποδεικνύε-ται από βεβαιώσεις του ξένου φυσικού ή νοµικού προσώπου οι οποίες συνυποβάλλονται µαζίµε τη δήλωση.Σηµειώνεται ότι προκειµένου για εισοδήµατα από τις H.Π.A. στις οικείες ενδείξεις θα συµπλη-ρώνεται µόνο το ποσό του οµοσπονδιακού φόρου των H.Π.A. και όχι και ο πολιτειακός φόρος.

Κωδικοί 293-294Γράψτε το συνολικό ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε στα εισοδήµατα (τόκους που επιδι-κάζονται κτλ. ηµεδαπής προέλευσης) που δηλώθηκαν στους κωδικούς 291-292 του πίνακα 4 ΣT,όπως αυτό προκύπτει από τις σχετικές βεβαιώσεις που επισυνάπτονται στη δήλωση.

Κωδικοί 313 - 314 - 315 – 316Γράφουµε τα ποσά του φόρου που αναλογούν και παρακρατήθηκαν αντίστοιχα για τις αποδο-χές των περιπτώσεων 1, 2, 3, 4 και 6 του πίνακα 4Α.Όπως είναι γνωστό στους µισθωτούς και τους συνταξιούχους, από το µηνιαίο µισθό τους, πα-ρακρατείται ένα ποσό φόρου, για το φόρο που θα πληρώσουν την επόµενη χρονιά.Επειδή γίνεται αυτή η προκαταβολική πληρωµή ο φορολογικός νοµοθέτης όρισε ότι ο φόροςαυτός που παρακρατείται θα είναι µειωµένος κατά 1,5%. Έτσι ο φόρος που αναλογεί είναι οφόρος ο οποίος έπρεπε να παρακρατηθεί χωρίς να γίνει µείωση (έκπτωση).O φόρος που τελικά παρακρατήθηκε είναι ο φόρος που αναλογεί µειωµένος κατά 1,5% και είναιαυτό το ποσό που έχει αφαιρεθεί από τις αποδοχές.Tα δύο αυτά ποσά διαφέρουν µεταξύ τους κατά 1,5%. Έχει παρατηρηθεί να γίνεται πολλές φορέςλάθος στα δύο αυτά ποσά.Για το λόγο αυτό ελέγξτε µόνοι σας τη βεβαίωσή σας µήπως έχει συµβεί και σε σας.Εάν δε συµπληρωθεί ο αναλογών φόρος ή ο παρακρατηθείς φόρος δεν είναι το 98,5% του ανα-λογούντος, η δήλωση θα επιστραφεί.Πόσο µάλλον εάν έχετε περισσότερες της µιας βεβαιώσειςαποδοχών, οπότε πρέπει να κάνετε αυτή την επαλήθευση για να µην υπάρξουν προβλήµατακατά την εκκαθάριση.

Κωδικoί 653-654Γράψτε το συνολικό ποσό του φόρου που καταβλήθηκε από τους λιανοπωλητές. Τα 3/12 τουποσού του φόρου σε περίπτωση που τον καταβάλλατε εφάπαξ ή τα 3/6 του ποσού του φόρουτης β΄ δόσης σε περίπτωση που την καταβάλατε ολόκληρη µε την έκδοση ή ανανέωση της

85


άδειας αποκλειστικά πλανόδιου λιανοπωλητού ή λιανοπωλητού ή παραγωγού σε κινητές λαϊκέςαγορές

Κωδικoί 297-298Γράψτε το συνολικό ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε στην Ελλάδα κατά την εξαργύρωσηή την καταβολή των εισοδηµάτων από κινητές αξίες αλλοδαπής προέλευσης, που δηλώθηκανστους κωδικούς 295-296 του πίνακα 4-Z,όπως αυτό προκύπτει από τις συνηµµένες στη δήλωσησχετικές βεβαιώσεις, τις οποίες χορηγεί στον δικαιούχο των εισοδηµάτων αυτών εκείνος πουενεργεί στην Ελλάδα την καταβολή τους.

Κωδικoί 127-128Γράψτε το ποσό του φόρου που καταβάλατε, σε περίπτωση είσπραξης ποσού άυλης εµπορικήςαξίας πέρα από τα ενοίκια, κατά την µίσθωση ακινήτων που δηλώθηκε στους κωδικούς 121-910του πίνακα 4Ε.

ΠΙΝΑΚΑΣ 9 Ποια πρόσωπα θεωρείται ότι βαρύνουν τον φορολογούµενο

Τον πίνακα 9 της δήλωσης θα συµπληρώσουν όσοι προστατεύουν παιδιά ανήλικα µέχρι 18 ετώνή ενήλικα άγαµα που δεν έχουν υπερβεί το 25ο έτος της ηλικίας τους και είναι σπουδαστές -φοιτητές, σπουδαστές σε Ι.Ε.Κ. (ιδιωτικά ή δηµόσια), στρατιώτες καθώς και παιδιά ανάπηρα µε67% αναπηρία τουλάχιστον.Επίσης τον πίνακα 9 της δήλωσης θα συµπληρώσουν όσοι προστατεύουν γονείς, ορφανούςσυγγενείς, αδελφούς χήρους ή διαζευγµένους, µε αναπηρία επίσης 67% και πάνω.Tα πρόσωπα που θα γραφούν στον πίνακα 9 θεωρούνται προστατευόµενα εφόσον συνοικούνµε το φορολογούµενο και το ετήσιο εισόδηµά τους δεν υπερβαίνει τα 2.900 ή τα 6.000 εάνέχουν αναπηρία.

Σύµφωνα µε το φορολογικό νόµο στις ενδείξεις του ΠΙΝΑΚΑ 9.1 γράφουµε τα ανύπαντρα παι-διά που γεννήθηκαν από 1.1.1992 έως 31.12.2010, αυτά που σπουδάζουν σε αναγνωρισµένες σχο-λές ή σε Ι.Ε.Κ. (ιδιωτικά ή∆ηµόσια) και γεννήθηκαν από 1.1.1985 και µετά, καθώς και τα ανύπαντραπαιδιά, διαζευγµένα ή σε κατάσταση χηρείας - ανεξάρτητα ηλικίας - µε αναπηρία, όµως, 67% καιπάνω.Επίσης γράφονται τα τέκνα που γεννήθηκαν µετά την 1.1.1985 και, είτε σπουδάζουν σε αναγνω-ρισµένες σχολές ή σε Ι.Ε.Κ. (ιδιωτικά ή ∆ηµόσια) πέραν του 25ου έτους της ηλικίας τους, είτετέλειωσαν τις σπουδές τους αλλά παραµένουν άνεργα (γραµµένα στα µητρώα ανέργων τουΟ.Α.Ε.∆.) για δύο επιπλέον έτη µετά το 25ο έτος της ηλικίας τους.Σε περίπτωση που γράψουµε πρόσωπα για πρώτη φορά σε αυτόν τον πίνακα, θα πρέπει ναυποβάλλουµε και τα σχετικά δικαιολογητικά πχ ληξιαρχική πράξη γέννησης η βεβαίωση στρα-τιωτικής υπηρεσίας για φαντάρο κτλ.Αύξηση του αφορολόγητου ποσού των 12.000 ευρώ δικαιούται ο φορολογούµενος λόγω παι-διών που τον βαρύνουν ως εξής:Κατά 1.500 ευρώ εάν βαρύνεται µε ένα (1) παιδί, 3.000 ευρώ εάν έχει δύο (2) παιδιά, κατά 11.500ευρώ εάν έχει τρία (3) παιδιά και κατά 2.000 ευρώ για κάθε παιδί πάνω από τα τρία (3).Σύµφωνα µε τα παραπάνω ο φορολογούµενος που έχει ένα (1) παιδί και τον βαρύνει το αφο-ρολόγητο του διαµορφώνεται στα 13.500 ευρώ, εάν τον βαρύνουν δύο (2) παιδιά το αφορολό-

86


γητο διαµορφώνεται στα 15.000 ευρώ, εάν τον βαρύνουν τρία (3) παιδιά το αφορολόγητο δια-µορφώνεται στις 23.500 ευρώ, εάν τον βαρύνουν τέσσερα (4) παιδιά το αφορολόγητο δια-µορφώνεται στα 25.500 ευρώ, εάν έχει πέντε (5) παιδιά στα 27.500 κ.ο.κ.

ΠΙΝΑΚΑΣ 10 Συµπληρώνεται από την υπηρεσία ωστόσο...

O πίνακας 10 συµπληρώνεται από την υπηρεσία και δε χρειάζεται οι φορολογούµενοι να γρά-ψουν οτιδήποτε πάνω σε αυτόν.Ωστόσο ιδιαίτερη προσοχή απαιτείται µόνο στην περίπτωση που έχει υπολογιστεί προκαταβολήφόρου του τρέχοντος έτους, η οποία πρέπει να αναγράφεται από τη Γ.Γ.Π.Σ. (Κ.Ε.Π.Υ.Ο.) στουςκωδικούς 901-902.

Εάν δε λάβατε από τη Γ.Γ.Π.Σ. τη δήλωσή σας και πήρατε έντυπα από τη ∆.Ο.Υ. για να τη συµ-πληρώσετε, τότε πρέπει να πάτε στο τµήµα εισοδήµατος της Εφορίας και να σας γράψουν τηνπροκαταβολή που είχατε τον προηγούµενο χρόνο, στους κωδικούς 901-902, µε σφραγίδα καιυπογραφή του αρµόδιου υπαλλήλου.

Πίνακας 11 πως συµπληρώνεται

Η επιστροφή του φόρου εισοδήµατος γίνεται µέσω Τραπεζικών Λογαριασµών µε τους εξήςτρόπους:

α) Επιστροφή µέσω λογαριασµού καταθέσεων (ταµιευτηρίου, τρεχούµενο και όψεως) τωνδικαιούχων και

β) Επιστροφή µε καταβολή µετρητών στους δικαιούχους από τις τράπεζες.Ειδικότερα για την επιστροφή µέσω λογαριασµού καταθέσεων (περίπτωση α’), ο φορολογού-µενος πρέπει να συµπληρώνει τα πιο κάτω στοιχεία στην τέταρτη σελίδα της φορολογικής δή-λωσης (πίνακας 11). Στη θέση “ΤΡΑΠΕΖΑ” γράψτε την επωνυµία της τράπεζας, στην οποίατηρείται ο λογαριασµός σας.∆ίπλα από τη θέση “ΤΡΑΠΕΖΑ” υπάρχουν τρία τετραγωνάκια στα οποία θα γράψετε τον κω-δικό αριθµό της τράπεζας, όπως αυτός φαίνεται στο σχετικό πίνακα.Τέλος, στη θέση “ΑΡΙΘΜΟΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ ΙΒΑΝ” συµπληρώστε προσεκτικά και τους 25αριθµητικούς χαρακτήρες (εκτός από τους χαρακτήρες GR) του αριθµού λογαριασµού κατα-θέσεων ΙΒΑΝ που έχετε στην Τράπεζα και θα τον βρείτε τυπωµένο είτε στο τραπεζικό σας Βι-βλιάριο, είτε στο έντυπο κίνησης λογαριασµού της Τράπεζάς σας.Ο λογαριασµός αυτός µπορείνα είναι Ταµιευτηρίου, τρεχούµενος ή όψεως, µόνο.Αν έχετε οποιαδήποτε αµφιβολία, απευθυνθείτε στην Τράπεζα µε την οποία συνεργάζεστε, ηοποία και θα σας πληροφορήσει υπεύθυνα για τον ΙΒΑΝ.

ΠΙΝΑΚΑΣ ΤΡΑΠΕΖΩΝ

EΠΩNYMIA TPAΠEZAΣ KΩ∆IKOΣ APIΘMOΣ

ΕΘΝΙΚΗ 011ΕΜΠΟΡΙΚΗ 012ALPHA BANK 014

87


ΓΕΝΙΚΗ 015ΑΤΤΙΚΗΣ 016ΠΕΙΡΑΙΩΣ 017E.F.G. EUROBANK ERGAΣIAΣ 026MARFIN ΕΓΝΑΤΙΑ ΤΡΑΠΕΖΑ 028ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΤΡΑΠΕΖΑ 032PROTON ΤΡΑΠΕΖΑ 037MILLENNIUM BANK 038ΑΓΡΟΤΙΚΗ 043AΣPIΣ 047ΠΑΝΕΛΛΗΝΙΑ ΤΡΑΠΕΖΑ 049

PROBANK 054ΤΡΑΠΕΖΑ ΚΥΠΡΟΥ 073ΠΑΓΚΡΗΤΙΑ ΣΥΝΕΤ. ΤΡΑΠΕΖΑ 087ΣΥΝ.ΤΡΑΠΕΖΑ ΧΑΝΙΩΝ 069

88


Πώς θα υπολογίσετε το φόρο

Κατ’ αρχήν αθροίζονται τα εισοδήµατα απ’ όλες τις πηγές, αφού πρώτα έχουν µειωθεί κατάτα ποσά των εκπτώσεων ανάλογα µε την πηγή του εισοδήµατος π.χ εκπτώσεις δαπανών απόεισόδηµα εκµισθωµένων ακινήτων, εκπτώσεις δαπανών από το γεωργικό εισόδηµα κ.λπ. και τοάθροισµα των καθαρών πλέον εισοδηµάτων µας δίνει το “ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΕΙΣΟ∆ΗΜΑ”.

Από το “συνολικό εισόδηµα” αφαιρούνται οι δαπάνες που αναγράφονται στους πίνακες 3και 7 (π.χ. 2400 αναπήρων, ασφαλιστικές εισφορές, δωρεές, κ.λπ.) και το υπόλοιπο αποτελεί το“ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΕΙΣΟ∆ΗΜΑ”

Με τις νέες διατάξεις του Ν. 3842/2010 καθιερώνεται νέα ενιαία φορολογική κλίµακα για όλατα φυσικά πρόσωπα και ανεξάρτητα από την κατηγορία των εισοδηµάτων που αποκτούν (µι-σθωτοί - συνταξιούχοι, έµποροι, αγρότες, ελεύθεροι επαγγελµατίες).

Η νέα κλίµακα ισχύει για τα εισοδήµατα που αποκτήθηκαν κατά το έτος 2010 και εφεξής.Η νέα φορολογική κλίµακα έχεις ως εξής:

ΚΛΙΜΑΚΑ ΦΟΡΟΥ ΕΙΣΟ∆ΗΜΑΤΟΣ

ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ

ΜΕΙΩΣΕΙΣ ΦΟΡΟΥ

ΚΛΙΜΑΚΙΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΦΟΡΟΣ ΣΥΝΟΛΟ ΣΥΝΟΛΟ

ΕΙΣΟ∆ΗΜΑΤΟΣ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ ΚΛΙΜΑΚΙΟΥ ΕΙΣΟ∆ΗΜΑΤΟΣ ΦΟΡΟΥ

(ευρώ) % (ευρώ) (ευρώ) (ευρώ)

12.000 0 0 12.000 04.000 18 720 16.000 7206.000 24 1.440 22.000 2.1604.000 26 1.040 26.000 3.2006.000 32 1.920 32.000 5.1208.000 36 2.880 40.000 8.00020.000 38 7.600 60.000 15.60040.000 40 16.000 100.000 31.600

Yπερβάλλον 45

Το αφορολόγητο ποσό ορίζεται στα 12.000 ευρώ για όλους τους φορολογούµενους έλληνεςπολίτες.Οι φορολογούµενοι κατοχυρώνουν το αφορολόγητο των 12.000 ευρώ εφόσον συγκεντρώσουναποδείξεις που είναι απαραίτητες για την κατοχύρωσή του.Το ύψος του εισοδήµατος που θα δηλωθεί το οικ. έτος 2011 (χρήση 2010) καθορίζει και το συ-νολικό ποσό των αποδείξεων που απαιτούνται για την κατοχύρωση του αφορολογήτου.Για την κάλυψη του αφορολογήτου θα πρέπει ο φορολογούµενος να προσκοµίσει αποδείξειςίσες µε το 10% του ατοµικού εισοδήµατος εφόσον αυτό είναι µέχρι 12.000 ευρώ δηλαδή 1.200

89


ευρώ αποδείξεις και ίσες µε το 30% του εισοδήµατός τους για το τµήµα πάνω από τα 12.000ευρώ.

Για ατοµικό εισόδηµα µέχρι 6.000 ευρώ ∆ΕΝ απαιτείται προσκόµιση αποδείξεων δαπανών.

Το ανώτερο όριο απαιτούµενων αποδείξεων είναι 12.000 ευρώ.Όταν οι αποδείξεις που προσκοµίζονται είναι περισσότερες από αυτές που απαιτούνται καιµέχρι 15.000 ευρώ ατοµικά ή 30.000 ευρώ για ζευγάρι που υποβάλλει κοινή φορολογική δήλωση.Ο φορολογούµενος δικαιούται µείωση φόρου ίση µε το 10% τις διαφοράς µεταξύ των δηλού-µενων και των απαιτούµενων δαπανών.Όταν οι δαπάνες (αποδείξεις) είναι λιγότερες από αυτές που απαιτούνται ο φορολογούµενοςεπιβαρύνεται µε ποσοστό 10% του ποσού των αποδείξεων που υπολείπεται.Οι δηλούµενες δαπάνες (αποδείξεις) δεν µπορεί να υπερβαίνουν τις 15.000 ευρώ ατοµικά ή τις30.000 ευρώ για οικογένεια.Το ποσό των δαπανών (αποδείξεων) επιµερίζεται µεταξύ των συζύγων που υποβάλλουν κοινήφορολογική δήλωση ανάλογα µε το ύψος των εισοδηµάτων τους, που δηλώνονται µε την αρ-χική δήλωσή τους και φορολογείται µε τις γενικές διατάξεις.Προβλέπεται δε η µεταφορά ποσούδαπανών από τον έναν σύζυγο στον άλλον εφόσον έχει καλύψει το αφορολόγητο ποσό του.Η προσαύξηση του αφορολόγητου ποσού του φορολογούµενου λόγω παιδιών που είναι προ-στατευόµενα µέλη και των βαρύνουν ∆ΕΝ συνδέεται µε την προσκόµιση αποδείξεων.

Oι µειώσεις του φόρου

Το ποσό του φόρου που προκύπτει µε βάση την κλίµακα της προηγούµενης παραγράφουµειώνεται ως εξής:

α) Mείωση φόρου λόγω κατοικίας σε παραµεθόριες περιοχέςKατά 60 ευρώ για κάθε τέκνο του φορολογουµένου, ο οποίος αποκτά εισόδηµα από µι-

σθωτές υπηρεσίες, εφόσον προσφέρει υπηρεσίες ή κατοικεί για 9 τουλάχιστον µήνες µέσα στοέτος που απέκτησε το εισόδηµα αυτό στους νοµούς Ξάνθης, Pοδόπης, Έβρου,Λέσβου, Xίου,Σάµου και ∆ωδεκανήσου, καθώς και σε περιοχή των νοµών Θεσπρωτίας, Iωαννίνων, Kαστοριάς,Φλώρινας, Πέλλης, Kιλκίς, Σερρών και ∆ράµας, η οποία περιλαµβάνεται σε ζώνη βάθους είκοσι(20) χιλιοµέτρων από τη µεθοριακή γραµµή.

β) Mείωση φόρου για δαπάνες νοσοκοµειακής περίθαλψης. .γ) Mείωση φόρου για µισθώµατα κύριας κατοικίας ή κατοικίας των παιδιών που σπουδάζουνδ) Mείωση φόρου για φροντιστήρια.ε) Οι τόκοι δανείων ή οι προκαταβολές από Ταµεία Αλληλοβοηθείας Στρατού, Ναυτικού ή

Αεροπορίας για απόκτηση α’ κατοικίας ή για επισκευή διατηρητέων κτισµάτων, που ελήφθησαναπό 1.1.2003 και µετά.

στ) Το ποσό της διατροφής που καταβάλλεται από τον ένα σύζυγο στον άλλονζ) Το ποσό της δαπάνης δικηγόρου.η) Το ποσό της δαπάνης για αλλαγή εγκατάστασης καυσίµου κ.τ.λ.θ) Το ποσό της δαπάνης για ασφάλιστρα ζωής κτλι) Το ποσό της δαπάνης για δωρεές µηχανηµάτων, ασθενοφόρων στα νοσοκοµεία κτλκ) Τα πασά των χορηγιών σε πολιτιστικά ΝΠΙ∆λ) Τα ποσά των δωρεών στο ∆ηµόσιο κτλ.

90


Μετά τις προαναφερόµενες µειώσεις τα υπόλοιπο που αποµένει αποτελεί τον ΑΝΑΛΟ-ΓΟΥΝΤΑ ΦΟΡΟ.

Στον “αναλογούντα” προστίθεται -αν υπάρχει- τυχόν συµπληρωµατικός φόρος (1,5% για εισό-δηµα από ενοίκια, 3% από ιδιοκατοίκηση ή ενοικίαση κατοικίας που είναι µεγαλύτερη από 300τ.µ.)Αν το συνολικό ποσό των µειώσεων είναι µεγαλύτερο του φόρου, ο οποίος προκύπτει µε τη φο-ρολογική κλίµακα η διαφορά ∆ΕΝ επιστρέφεται αλλα ούτε και συµψηφίζεται.Αν µε βάση τη φορολογική κλίµακα δεν προκύπτει φορολογούµενο ποσό ή αυτό που προκύ-πτει είναι µικρότερο από το άθροισµα των µειώσεων τότε ολόκληρο το ποσό των µειώσεων ήη διαφορά που µειώνει το ποσό του φόρου που προκύπτει µε βάση τη κλίµακα µεταφέρεταιστον άλλο σύζυγο.

ΤO «ΤΕΛΙΚO ΠOΣO ΠΛΗΡΩΜΗΣ Ή ΕΠΙΣΤΡΕΦΕΤΑΙOΦΗΣ»

Σηµειώνεται ότι εάν το ποσό των φόρων που έχουν παρακρατηθεί είναι τουλάχιστον ίσο ή µε-γαλύτερο της υπολογιζόµενης προκαταβολής ή το ποσό του κύριου φόρου είναι µικρότερο από30 ευρώ, τότε δεν υπολογίζεται προκαταβολή για το επόµενο έτος.Τέλος, αν δηλώνονται εισοδήµατα µόνον από µισθωτές υπηρεσίες, επίσης, δεν υπολογίζεταιπροκαταβολή για το επόµενο έτος.

ΠΩΣ ΜΠΟΡΕΙΤΕ ΝΑ ΕΞΟΦΛΗΣΕΤΕ ΤΗΝ ΟΦΕΙΛΗ ΣΑΣ

1. Με επιταγές, προσωπικές ή τραπεζικές2. Με µετρητά µέχρι 500 ευρώ εάν δεν είστε επιτηδευµατίες καιµέχρι 250 ευρώ εάν είστε επιτηδευµατίες στις ∆ΟΥ.

3. Με χρέωση του λογαριασµού σας σε τράπεζες4. Με µετρητά στις συµβεβληµένες τράπεζες προσκοµίζοντας το προεκδιδοµενο µηχανο-

γραφικό αποδεικτικό.5. Με πιστωτικές ή χρεωστικές κάρτες και µέχρι του ορίου της κάρτας (VISA-MasterCard

κτλ ).

ΟΙ ΠΡΟΘΕΣΜΙΕΣ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΤΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ∆ΗΛΩΣΕΩΝ

Οι προθεσµίες υποβολής των φορολογικών δηλώσεων µε βάση τις τελευταίες αλλαγές στιςηµεροµηνίες που ανακοινώθηκαν την περασµένη εβδοµάδα από το υπουργείο Οικονοµικώνείναι οι ακόλουθες:

18 ΑΠΡΙΛΙΟΥ έωs 5 ΜΑΪΟΥ

Για τα εισοδήµατα φυσικών προσώπων από ενοίκια ακινήτων από γεωργικό εισόδηµα ή εισό-δηµα από εκµίσθωση ή δωρεάν παραχώρηση γεωργικήs γηςs καθώς και από αναδροµικάενοίκια.Για τα εισοδήµατα µόνο από κινητές αξίες.

91


Για τα µέλη των Ε.Π.Ε. που ο ισολογισµός τους εγκρίθηκε µέσα στο προηγούµενο έτος (2010).Για τις ατοµικές εµπορικές επιχειρήσεις ή επιχειρήσεις παροχής υπηρεσιών που δεν τηρούνβιβλία ή τήρησαν α’, β’ κατηγορίας, καθώς και για τους ελεύθερους επαγγελµατίες (γιατρούς,δικηγόρους, µηχανικούς κ.λπ.) που δεν τηρούν ή τήρησαν Β’ κατηγορίας βιβλία.Για τους κυρίους - κατόχους Ε.Ι.Χ., ηµιφορτηγού Ι.Χ, σκάφους κ.λπ

Εάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 1 µέχρι 18 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 2 µέχρι 19 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 3 µέχρι 20 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 4 µέχρι 21 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 5 µέχρι 27 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 6 µέχρι 28 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 7 µέχρι 29 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 8 µέχρι 2 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 9 µέχρι 3 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 10, 20, 30, 40, 50 µέχρι 4 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 60, 70, 80, 90, 00και οι υπόχρεοι που δεν έχουν Α.Φ.Μ. µέχρι 5 Μαΐου

Τρίτη 12ΑΠΡΙΛΙΟΥ

Ανεξάρτητα από το τελευταίο ψηφίο Α.Φ.Μ.

l Για τα µη κερδοσκοπικού χαρακτήρα Ν.Π.∆.∆. ή Ν.Π.Ι.∆., που δεν τηρούν ή τηρούν β’ κατηγ.βιβλία Κ.Β.Σ., στα οποία περιλαµβάνονται και κάθε είδους ιδρύµατα. ανεξάρτητα εάν τα εισο-δήµατά τους υπόκεινται ή όχι σε φορολογίαΌταν δηλώνεται εισόδηµα από εκµίσθωση ή δωρεάν παραχώρηση γεωργικής γης η δήλωσηυποβάλλεται µέχρι 15 Απριλίου του οικείου οικονοµικού έτους.

11-28ΑΠΡΙΛΙΟΥ

Για τις εταιρίες Ο.Ε, Ε.Ε, κοινοπραξίες, κοινωνίες που δεν τήρησαν βιβλία ή τήρησαν Α’, Β’κατηγ. Κ.Β.Σ.

Εάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 1 µέχρι 11 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 2 µέχρι 12 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 3 µέχρι 13 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 4 µέχρι 14 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 5 µέχρι 15 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 6 µέχρι 18 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 7 µέχρι 19 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 8 µέχρι 20 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 9 µέχρι 21 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 10, 20, 30, 40, 50 µέχρι 27 Απριλίου

92


Εάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 60, 70, 80, 90, 00και οι υπόχρεοι που δεν έχουν Α.Φ.Μ µέχρι 28 Απριλίου

Σε περίπτωση ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΗΣ υποβολήs η καταληκτική ηµεροµηνία ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΑ τουΑ.Φ.Μ. είναι η 28/04/2011

Παρασκευή 15ΑΠΡΙΛΙΟΥ

Ανεξάρτητα από το τελευταίο ψηφίο Α.Φ.Μ.

Για τις εταιρίες µε αντικείµενο εργασιών την πρακτόρευση ή αντιπροσώπευση ασφαλιστικώνεταιριών, τραπεζών, µεσιτείες ασφαλειών.Για τις εταιρείες, Ο.Ε, Ε.Ε, κοινωνίες, αστικές κερδοσκοπικές, συµµετοχικές ή αφανείς µε Γ’ κα-τηγορίας βιβλία και λήξη διαχειριστικής περιόδου 31.12 του περασµένου έτους.Για τα Νοµικά Πρόσωπα µη κερδοσκοπικού χαρακτήρα που τηρούν Γ’κατηγ. βιβλία, καθώς καιγια τα Ν.Π.∆.∆ ή Ν.Π.Ι.∆ µη κερδοσκοπικού χαρακτήρα µε εισοδήµατα από εκµίσθωση ήδωρεάν παραχώρηση γεωργικής γης ,στα οποία περιλαµβάνονται και κάθε είδους ιδρύµατα.

18 ΑΠΡΙΛΙΟΥ έως 5 MAΪΟΥ

Για τις ατοµικές επιχειρήσεις ή ελευθέρια επαγγέλµατα µε Γ’ κατηγορίας βιβλία που είχαν λήξηδιαχειριστικής περιόδου Νοέµβριο ή ∆εκέµβριο του περασµένου έτους.

Εάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 1 µέχρι 18 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 2 µέχρι 19 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 3 µέχρι 20 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 4 µέχρι 21 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 5 µέχρι 27 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 6 µέχρι 28 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 7 µέχρι 29 ΑπριλίουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 8 µέχρι 2 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 9 µέχρι 3 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 10, 20, 30, 40, 50 µέχρι 4 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 60, 70, 80, 90, 00και οι υπόχρεοι που δεν έχουν Α.Φ.Μ.µέχρι 5 Μαΐου

2-16 MΑΪΟΥ

Για τα φυσικά πρόσωπα µε εισοδήµατα από συµµετοχή σε εταιρία (εκτός Ε.Π.Ε) ή κοινο-πραξία ή κοινωνία, που δεν τηρεί βιβλία ή τηρεί α’, β’ ή γ’ κατηγορίας βιβλία Κ.Β.Σ. µε λήξηδιαχ. περιόδου το Νοέµβριο ή ∆εκέµβριο του προηγούµενου έτους, ανεξάρτητα από το αντι-κείµενο εργασιών της εταιρείας, κοινωνίας κ.λπ. ή αν αυτή συµµετέχει σε άλλη εταιρεία ή κοι-νοπραξία.Επίσης για τους:Αντιπροσώπους επιχειρήσεων, τραπεζών, ασφαλιστικών εταιρειών.

93


Πράκτορες επιχειρήσεων, τραπεζών, ασφαλιστικών εταιρειών.Ασφαλειοµεσίτες.Συγγραφείς για συγγραφικά δικαιώµατα.Εφηµεριδοπώλες εφόσον το εισόδηµά τους εξαρτάται από επιχειρήσεις µε Γ’ κατηγ. βιβλία.Για εισοδήµατα µελών ∆.Σ Ανώνυµης Εταιρίας που αποκτούν µε ειδική σύµβαση ή εντολήείτε θεωρούνται µισθωτές υπηρεσίες είτε από εµπορικές επιχειρήσεις.Όσοι δεν κατοικούν ούτε διαµένουν στην Ελλάδα ούτε αποκτούν εισόδηµα αλλά είναι υπό-

χρεοι σε δήλωση από άλλη αιτία (π.χ κατοχή Ε.Ι.Χ).

Εάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 1 µέχρι 2 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 2 µέχρι 3 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 3 µέχρι 4 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 4 µέχρι 5 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 5 µέχρι 6 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 6 µέχρι 9 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 7 µέχρι 10 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 8 µέχρι 11 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 9 µέχρι 12 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 10, 20, 30, 40, 50 µέχρι 13 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 60, 70, 80, 90, 00και οι υπόχρεοι που δεν έχουν Α.Φ.Μ.µέχρι 16 Μαΐου

3-31 MΑΪΟΥ

Πάγια αντιµισθία δικηγόρων.Για τους µισθωτούς.Τους συνταξιούχους.Γενικά όσους έχουν και εισοδήµατα από µισθωτές υπηρεσίεςΝαυτικούς (αξιωµατικοί εµπορικών πλοίων και κατώτερα πληρώµατα).Για φορολογούµενους µε εισοδήµατα αλλοδαπής.Για τα κατοίκους αλλοδαπής µε εισοδήµατα στην Ελλάδα.

Εάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 1 µέχρι 3 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 2 µέχρι 5 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 3 µέχρι 9 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 4 µέχρι 11 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 5 µέχρι 13 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 6 µέχρι 17 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 7 µέχρι 19 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 8 µέχρι 23 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 9 µέχρι 25 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 10, 20, 30, 40, 50 µέχρι 27 ΜαΐουΕάν λήγει ο Α.Φ.Μ. στο 60, 70, 80, 90, 00και οι υπόχρεοι που δεν έχουν Α.Φ.Μ. µέχρι 31 Μαΐου

94


Τρίτη1Ο ΜΑΪΟΥ

Για:

Τις Ε.Π.Ε. µε λήξη διαχειριστικής περιόδου 31.12 του προηγούµενου έτους.Τις ∆ηµόσιες.Τις ∆ηµοτικές.Τις Κοινοτικές επιχειρήσεις.Τους συνεταιρισµούς και ενώσεις αυτών.Και τα αλλοδαπά νοµικά πρόσωπα που έχουν στην κυριότητά τους ακίνητα στην Ελλάδα

ανεξάρτητα αν προκύπτει ή όχι εισόδηµα από αυτό.Αλλοδαπές επιχειρήσεις και αλλοδαποί οργανισµοί που αποβλέπουν στην απόκτηση οικονο-µικών ωφεληµάτων.

95

Αθηναϊκό Πρακτορείο ΕιδήσεωνΜακεδονικό Πρακτορείο Ειδήσεων

www.ana-mpa.gr

Φορολογικός Οδηγός 2011

Documents

Transcript of Φορολογικός Οδηγός 2011